4.3. Rủi ro trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Phú Yên giai đoạn
4.3.2. Tình hình thu hồi nộp NSNN sau khi thanh tra, kiểm toán đối với KSC
KSC thường xuyên giai đoạn 2014 - 2018
Trong thời gian qua, những rủi ro trong KSC thường xuyên NSNN qua KBNN được phát hiện tại địa bàn tỉnh Phú n được Phịng kiếm sốt chi tổng hợp với những nhóm rủi ro chủ yếu như sau:
Lợi dụng sơ hở của CBCC làm nhiệm vụ KSC của KBNN Phú Yên, kế toán đơn vị sử dụng NSNN đã giả chữ ký của thủ trưởng đơn vị trên giấy rút dự toán và Ủy nhiệm chi để rút tiền từ KBNN về chi tiêu cho mục đích cá nhân.
Thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN của những ngành khơng có chun mơn về tài chính Ngân sách như y tế, giáo dục..., nhưng các đơn vị này bộ phận tài chính thường chỉ do một kế tốn phụ trách. Lợi dụng đặc điểm này, kế toán đơn vị tự vẽ hoặc tham mưu cho thủ trưởng lập khống chứng từ để hợp lý hóa các khoản chi tiêu rồi thực hiện rút tiền từ KBNN để chiếm đoạt gây rủi ro, thất thoát cho NSNN.
Lợi dụng cơ chế kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN đối với những khoản chi dưới 20 triệu. Theo tông tư số 39-2016/TT-BTC, đơn vị lập bảng kê chứng từ mẫu 01, trên bảng kê chứng từ mẫu 01 chỉ kê số hoá đơn, ngày hóa đơn,số chứng từ, ngày chứng từ, số tiền, nội dung chi, mã nội dung chi và chịu trách nhiệm tính chính xác trên bảng kê đó. Căn cứ bảng kê đơn vị lập giấy rút dự toán hoặc Ủy nhiệm chi (tùy từng loại kinh phí) để rút tiền từ KBNN, KBNN chỉ kiểm soát nội dung chi và các yéu tố trên bảng kê chứng từ và giấy rút tiền, nếu đủ điều kiện chi thì làm thủ tục chi tiền cho đơn vị. Chính vì vậy kế toán trưởng đơn vị sử dụng NSNN đã thông đồng với chủ tài khoản, kê khống chứng từ để rút tiền về chi tiêu, KBNN khơng kiểm sốt được tính xác thực của bảng kê dẫn đến xảy xa những vụ tham ơ gây rủi ro thất thốt cho NSNN.
Trong thời gian qua, vẫn có những khoản chi vượt tiêu chuẩn định mức mua sắm đối với chi thường xuyên như mua sắm ô tô, trang thiết bị phương tiện làm việc, tiêu chuẩn định mức chi hội nghị, tiêu chuẩn định mức về phịng nghỉ khi đi cơng tác ...v.v. qua các đợt thanh tra và kiểm toán phát hiện sai phạm bị xuất toán thu hồi về cho NSNN, đó là những rủi ro phổ biến trong kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Phú Yên.
Trong công tác KSC lương cho các đơn vị sử dụng NSNN hàng tháng, KBNN căn cứ vào quyết định giao chỉ tiêu biên chế của cấp có thẩm quyền và danh sách lương của đơn vị được thủ trưởng đơn vị ký duyệt để làm căn cứ KSC. Lợi dụng việc cơ quan có thẩm quyền giao chỉ tiêu biên chế cho các đơn vị chỉ giao
tổng số người, không chi tiết từng người,không giao hệ số lương. Do vậy những đơn vị có số lượng nhân viên nhiều, kế tốn trưởng đơn vị lợi dụng tính phứt tạp của bảng lương, họ kê khống hệ số lương, tính tốn sai số học, người hưởng lương trùng tên, trùng số thứ tự hoặc một tên kê nhiều lần trên danh sách lương. Khi cán bộ KSC KBNN sơ hở kiểm sốt khơng chặt, họ chuyển tiền qua tài khoản ATM mở tại các NHTM để chiếm đoạt tiêu xài cho mục đích các nhân.
Một số đơn vị cố tình vi phạm chế độ chi tiền mặt, lợi dụng cơ chế được phép chi bằng tiền mặt của các chương trình dự án liên quan nơng, lâm nghiệp có chủ thể là nông dân. Những đơn vị này tạm ứng với lượng tiền mặt lớn, ứng nhiều lần, nhưng sau đó thanh tốn tạm ứng khơng đúng thời gian qui định, cố tình kéo dài thời gian thanh tốn tạm ứng, có những trường hợp đến cuối năm ngân sách vẫn khơng thanh tốn tạm ứng để quyết toán ngân sách, khi kiểm tra phát hiện số tiền trên đã bị chiếm đoạt gây rủi ro thất thoát cho NSNN.
Có những rủi ro xảy ra liên quan đến việc cán bộ KSC khơng kiểm sốt dự toán chi tiết các khoản chi mua sắm sửa chữa đối với những dự tốn có giao chi tiết dẫn đến chi sai nội dung giao trong dự toán, chi vượt so với dự toán giao. Chi sai nguồn dự tốn. Những nguồn kinh phí sự nghiệp chưa được cấp có thẩm quyền giao dự tốn nhưng lấy nguồn kinh phí tự chủ để chi, đến thời điểm cuối năm đơn vị hết kinh phí để chi lương cho CBCC và người lao động phải xử lý thu hồi, có những trường hợp khơng thể thu hồi được, gây rủi ra rất cao cho NSNN.
Qua các đợt thanh tra của Thanh tra sở tài chính, Thanh tra Nhà nước tỉnh Phú Yên, Thanh tra chuyên ngành của KBNN Phú Yên và Kiểm toán nhà nước từ năm 2014 đến năm 2018 đã phát hiện những các đơn vị sử dụng NSNN trên địa bàn tỉnh Phú Yên quản lý và sử dụng NSNN có những vi phạm đã kiến nghị thu hồi nộp NSNN
Qua thực trạng những rủi ro như trên, ta nhận thấy rằng các sai phạm như: kê khống chứng từ, chi vượt tiêu chuẩn định mức, kê khống trên danh sách lương....xảy ra tại địa bàn tỉnh Phú Yên với số vụ vi phạm chiếm tỷ lệ lớn so với tổng số vụ vi phạm, thế nhưng số tiền của mỗi vụ vi phạm trong lĩnh vực này thường không lớn. Tuy nhiên sai phạm trong việc giả chữ ký của thủ trưởng đơn vị để chuyển tiền hoặc rút tiền mặt với số lượng lớn, tuy ít xảy ra nhưng nó rất nghiêm trọng, khi xảy ra số tiền bị chiếm đoạt rất lớn, gây thất thoát nặng nề cho NSNN, cho đơn vị sử dụng NSNN và ảnh hưởng nặng nề đến uy tín của KBNN và trách nhiệm của cán bộ làm công tác KSC.
Bảng 4.6. Số liệu thu hồi nộp NSNN sau khi thanh tra, kiểm toán theo cấp NS (Đvt: triệu đồng) Nội dung Tổng NS Trung ương NS Tỉnh NS Huyện NS Xã 2014 8.555 159 7.052 1.089 255 100% 1,86% 82,43% 12,73% 2,98% 2015 11.142 4.477 3.698 2.681 286 100% 40,18% 33,19% 24,06% 2.76% 2016 22.965 4.012 16.613 2.122 218 100% 17,47% 72,34% 9,24% 0,95% 2017 38.669 1.128 35.365 1.900 276 100% 2,92% 91,46% 4,91% 0,71 2018 62.888 1.362 57.552 3.106 868 100% 2,17% 91,51% 4,94% 1,38%
(Nguồn: Báo cáo tài chính thu NSNN các năm 2014-2018)
Bảng số liệu trên cho thấy việc thanh tra kiểm toán phát hiện những sai phạm tiềm ẩn rủi ro ngày càng cao năm 2014 tổng số thu hồi nộp NSNN là 8.555 triệu đồng, trong đó ngân sách Trung ương thấp nhất 159 triệu đồng chiếm tỷ lệ 1.86%, ngân sách tỉnh cao nhất 7.052 triệu đồng chiếm tỷ lệ 82,43%. Tổng số thu hồi nộp NSNN tăng dần qua các năm, đến năm 2018 Tổng số thu hồi nộp NSNN 62.888 triệu , thấp nhất là ngân sách xã só thu hồi là 868 triệu đồng chiếm tỷ lệ 1.38%. Cao nhất là ngân sách tỉnh 57.552 triệu đồng chiếm tỷ lệ 91,51%. Cấp ngân sách xã có số tiền sai phạm bị phát hiện thu hồi thấp nhất ở các năm, năm 2018 ngân sách xã có số tiền sai phạm thu hồi cao nhất là 868 triệu đồng chiếm tỷ lệ 1.38% trên tổng số thu hồi năm 2018. Ngân sách tỉnh được thanh tra, kiểm toán phát hiện sai phạm
thu hồi cao nhất ở các năm, năm 2018 ngân sách tỉnh có số thu hồi cao nhất là 57.552 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 91,51%.
Tình hình biến động số thu hồi nộp ngân sách sau khi thanh tra, kiểm toán được biểu diễn theo sơ đồ
Biểu đồ 4.4. Số liệu thu hồi nộp NSNN sau khi thanh tra, kiểm toán theo từng cấp ngân sách
(Nguồn: Báo cáo tài chính thu NSNN các năm 2014-2018)