7. Kết cấu luận văn
2.2 Minh họa báo cáo thu nhập bộ phận
ProphetMax, Inc., là một cơng ty phần mềm máy tính đang phát triển nhanh chĩng. Xem Bảng 2.1 cho thấy báo cáo thu nhập thuần trong tháng gần nhất. Khi cơng ty đã phát triển, các nhà quản lý cấp cao của nĩ đã yêu cầu báo cáo thu nhập bộ phận cĩ thể được sử dụng để đưa ra quyết định và đánh giá hiệu quả quản lý. Nhà quản lý của ProphetMax, đã trả lời bằng cách tạo các ví dụ về báo cáo thu nhập theo dạng lãi gĩp được phân chia theo các bộ phận, dịng sản phẩm và kênh bán hàng của cơng ty xem hình 2.1. Cơ ấy đã tạo ra bảng 2.2 để giải thích rằng lợi nhuận của
ProphetMax cĩ thể được chia thành hai bộ phận của nĩ là Bộ phận Kinh doanh Sản phẩm và Bộ phận Tiêu dùng Sản phẩm. Lợi nhuận của Bộ phận Tiêu dùng Sản phẩm cĩ thể được chia thành các dịng sản phẩm Clip Art và Computer Games. Cuối cùng, dịng sản phẩm Computer Games Lợi nhuận của nhĩm (trong Bộ phận Sản phẩm Tiêu dùng) cĩ thể được phân chia thành các kênh bán hàng Trực tuyến và Cửa hàng Bán lẻ.
Bảng 2.1 Báo cáo thu nhập thuần ProphetMax, Inc.
Variable Costing Income Statement
Doanh thu $500.000 Biến phí 230.000 Biến phí đơn vị 180.000 Biến phí khác 50.000 Số dư đảm phí 270.000 Định phí 255.000 Thu nhập thuần $15.000
Hình 2.1 Sơ đồ phân khúc
“Nguồn: H. Garrison, Noreen, Brewer (2012)”
2.2.1 Các mức độ báo cáo thu nhập bộ phận
Bảng 2.2 Báo cáo thu nhập chi tiết từng bộ phận (minh họa cho hình 2.1)
Báo cáo bộ phận theo bộ phận Company Division
Business Consumer Doanh thu $ 500,000 $ 300,000 $ 200,000 Biến phí 230,000 150,000 80,000 Biến phí đơn vị 180,000 120,000 60,000 Biến phí khác 50,000 30,000 20,000 Số dư đảm phí 270,000 150,000 120,000 Định phí cĩ thể kiểm sốt được 170,000 90,000 80,000 Số dư bộ phận 100,000 $ 60,000 $ 40,000 Định phí chung khơng thể kiểm sốt 85,000
Lợi nhuận thuần
ProphetMax, Inc.
Business Consumer
Computer
Games Clip Art
Online Retail
Sales Stores
“Nguồn: H. Garrison, Noreen, Brewer (2012)”
2.2.2 Báo cáo thu nhập bộ phận và ra quyết định
Phần dưới cùng của bảng 2.2 cĩ thể được sử dụng để minh họa cách báo cáo thu nhập bộ phận hỗ trợ cho việc ra quyết định. Nĩ tiếp tục phân khúc dịng sản phẩm Computer Games thành hai kênh bán hàng, Bán hàng trực tuyến và Cửa hàng bán lẻ. Bộ phận Bán hàng trực tuyến cĩ số dư bộ phận là 48.000 đơ la và Cửa hàng bán lẻ cĩ số dư bộ phận là $ (3.000). Hãy giả sử rằng ProphetMax muốn biết tác động
Báo cáo bộ phận theo dịng sản phẩm của bộ phận tiêu dùng
Consumer Division
Product Line
Clip Art Computer Games Doanh thu $ 200,000 $ 75,000 $ 125,000 Biến phí 80,000 25,000 55,000 Biến phí đơn vị 60,000 20,000 40,000 Biến phí khác 20,000 5,000 15,000 Số dư đảm phí 120,000 50,000 70,000 Định phí cĩ thể kiểm sốt được 70,000 30,000 40,000 Số dư bộ phận $ 50,000 $ 20,000 $ 30,000 Định phí chung khơng thể kiểm sốt 10,000
Lợi nhuận thuần $ 40,000
Báo cáo bộ phận theo kênh phân phối của dịng SP Computer Games
Computer Games
Sales Channels Online Retail Sales
Stores Doanh thu $ 125,000 $ 100,000 $ 25,000 Biến phí 55,000 37,000 18,000 Biến phí đơn vị 40,000 32,000 8,000 Biến phí khác 15,000 5,000 10,000 Số dư đảm phí 70,000 63,000 7,000 Định phí cĩ thể kiểm sốt được 25,000 15,000 10,000 Số dư bộ phận $ 45,000 $ 48,000 $ (3,000) Định phí chung khơng thể kiểm sốt 15,000
lợi nhuận của việc ngừng bán các SP Computer Games thơng qua kênh bán hàng của Cửa hàng bán lẻ. Cơng ty tin rằng doanh số bán hàng trực tuyến các SP Computer Games của mình sẽ tăng 10% nếu ngừng kênh bán hàng của Cửa hàng bán lẻ. Nĩ cũng tin rằng Bộ phận Sản phẩm Kinh doanh và dịng sản phẩm Clip Art sẽ khơng bị ảnh hưởng bởi quyết định này. Làm thế nào để tính tốn tác động lợi nhuận của quyết định này?
Bước đầu tiên là tính tốn tác động lợi nhuận của kênh bán hàng Cửa hàng bán lẻ biến mất. Nếu kênh bán hàng này biến mất, chúng tơi giả định doanh số, chi phí biến đổi và chi phí cố định cĩ thể kiểm sốt được sẽ biến mất. Cách nhanh nhất để tĩm tắt các tác động tài chính này là tập trung vào số dư bộ phận của Cửa hàng bán lẻ. Nĩi cách khác, nếu kênh bán hàng của Cửa hàng bán lẻ biến mất, thì số dư bộ phận của nĩ là $ (3.000) cũng sẽ biến mất. Điều này sẽ tăng thu nhập hoạt động rịng ProphetMax bằng $ 3.000. Bước thứ hai là tính tốn tác động lợi nhuận của việc tăng doanh số trị chơi máy tính trực tuyến lên 10%. Để thực hiện tính tốn này, chúng tơi giả định rằng tổng chi phí cố định cĩ thể kiểm sốt (15.000 đơ la) khơng đổi và tỷ lệ số dư đảm phí của nĩ khơng đổi ở mức 63% (= 63.000/100.000 đơ la). Nếu doanh số bán hàng trực tuyến tăng $ 10.000 (= $ 100.000 × 10%), thì số dư đảm phí của bộ phận Bán hàng trực tuyến sẽ tăng thêm $ 6.300 (= $ 10.000 × 63%). Tác động lợi nhuận tổng thể của việc ngừng kênh bán hàng của Cửa hàng bán lẻ cĩ thể được tĩm tắt như bảng 2.3:
Bảng 2.3 Tác động của lợi nhuận khi ra quyết định
“Nguồn: H. Garrison, Noreen, Brewer (2012)” Khoản lỗ tránh được từ cửa hàng bán lẻ $3.000 Tăng lên từ số dư bộ phận bán hàng trực tuyến $6.300 Lợi nhuận thuần của cơng ty tăng thêm $9.300