7. Kết cấu luận văn
2.4 Định giá sản phẩm chuyển giao
2.4.3 Nguyên tắc định giá SP chuyển giao
Theo H. Garrison, W. Noreen, C. Brewer, 2012.
Harris & Louder, Ltd., sở hữu các nhà hàng thức ăn nhanh và các nhà sản xuất đồ ăn nhẹ và đồ uống tại Vương quốc Anh. Một trong những nhà hàng đĩ là Pizza Maven chuyên phục vụ nhiều loại đồ uống cùng với pizza. Một trong những đồ uống là bia gừng. Harris & Louder vừa mua một bộ phận mới là Imperial
Beverages, sản xuất bia gừng. Giám đốc điều hành của Imperial Beverages đã tiếp cận với giám đốc điều hành của Pizza Maven về việc mua bia gừng của Imperial Beverages để bán tại các nhà hàng Pizza Maven thay vì nhãn hiệu bia gừng thơng thường. Các nhà quản lý tại Pizza Maven đồng ý rằng chất lượng của bia gừng Imperial Đồ uống tương đương với chất lượng của thương hiệu thơng thường của họ. Nĩ chỉ là một câu hỏi về giá cả. Các sự kiện cơ bản như sau (tiền tệ trong ví dụ này là bảng Anh, ký hiệu ở đây là £):
Imperial Beverages:
Cơng suất Sản xuất bia gừng/tháng 10,000 thùng Biến phí Sản xuất 1 thùng bia gừng £8 /thùng
Định phí hàng tháng £70,000
Giá bán ra thị trường bên ngồi £20 /thùng
Pizza Maven:
Giá mua bia gừng thơng thường . . £18 /thùng Số lượng tiêu thụ bia gừng hàng tháng 2,000 thùng
Bộ phận bán chấp nhận giá chuyển giao tối thiểu: bộ phận bán, Imperial
Beverages, chỉ quan tâm đến giá thối thiểu được đề xuất chỉ khi lợi nhuận của nĩ tăng thêm. Rõ ràng là giá chuyển nhượng khơng được nhỏ hơn biến phí sản xuất một thùng bia gừng là £8. Ngồi ra, nếu Imperial Beverages nếu khơng đủ năng lực để đáp ứng đơn đặt hàng của Pizza Maven trong khi đã cung cấp khách hàng của mình thường xuyên thì họ sẽ hy sinh một số doanh số bán thường xuyên. Bên bán, Imperial Beverages, dự kiến sẽ được bồi thường một khoản lợi nhuận gộp bị mất đi khi bán hàng cho Pizza Maven.Tĩm lại, nếu việc chuyển nhượng khơng ảnh hưởng
đến chi phí cố định, thì từ quan điểm của bộ phận bán hàng, giá chuyển nhượng phải bao gồm cả chi phí biến đổi của việc sản xuất và bất kỳ chi phí cơ hội nào từ việc bán hàng bị mất.
Quan điểm bên bán:
Giá chuyển nhượng tối thiểu >= biến phí đơn vị + Chi phí cơ hội bị mất đi từ việc bán hàng nội bộ.
Hay
Giá chuyển nhượng >= biến phí đơn vị + số dư đảm phí mất đi khi bán 1 SP nội bộ
Bộ phận mua chấp nhận giá chuyển giao tối đa: Bộ phận mua, Pizza Maven, sẽ
chỉ quan tâm đến việc chuyển nhượng nếu lợi nhuận của nĩ tăng lên. Trong những trường hợp như thế này khi bộ phận mua hàng cĩ nhà cung cấp bên ngồi, quyết định mua bộ phận này rất đơn giản. Mua từ nhà cung cấp bên trong nếu giá thấp hơn giá được cung cấp bởi nhà cung cấp bên ngồi.
Quan điểm bộ phận mua:
Giá chuyển nhượng <= giá mua từ nhà cung cấp bên ngồi Nếu nhà cung cấp bên ngồi khơng tồn tại
Giá chuyển nhượng<= Lợi nhuận kiếm được trên mỗi đơn vị bán hàng (khơng bao gồm giá chuyển nhượng)
Chúng tơi sẽ xem xét một số tình huống giả định khác nhau và xem phạm vi giá chuyển nhượng chấp nhận được trong mỗi tình huống.
Bộ phận bán hàng với cơng suất nhàn rỗi Giả sử rằng Imperial Beverages cĩ đủ
cơng suất nhàn rỗi để đáp ứng nhu cầu Pizza Maven, mà khơng phải hy sinh doanh số bán bia gừng cho khách hàng thường xuyên. Nĩi một cách cụ thể, giả sử rằng Imperial Beverages là chỉ bán 7.000 thùng bia gừng mỗi tháng ở thị trường bên ngồi. Điều đĩ khiến cho cơng suất chưa sử dụng là 3.000 thùng một tháng, quá đủ để đáp ứng yêu cầu 2.000 thùng mỗi tháng của Pizza Maven. Phạm vi giá chuyển nhượng, nếu cĩ, sẽ làm cho cả hai bộ phận tốt hơn với việc chuyển 2.000 thùng một tháng?
Bộ phận bán hàng, Imperial Beverages, sẽ chỉ quan tâm đến việc chuyển nhượng nếu:
Giá chuyển nhượng tối thiểu >= biến phí đơn vị + số dư đảm phí mất đi khi bán 1 SP
Bởi vì Imperial Beverages cĩ đủ cơng suất nhàn rỗi, doanh thu bên ngồi khơng bị mất khi bán SP nội bộ. Và bởi vì chi phí biến đổi trên mỗi đơn vị là £8, giá chuyển nhượng thấp nhất cĩ thể chấp nhận được cho bộ phận bán hàng là £8.
Giá chuyển nhượng >= £8 + 0/2000 = £8
Bộ phận mua, Pizza Maven, cĩ thể mua bia gừng tương tự từ một nhà cung cấp bên ngồi với giá 18 bảng. Do đĩ, Pizza Maven sẽ khơng sẵn lịng trả hơn 18 bảng mỗi thùng cho bia gừng của Imperial Beverages .
Giá chuyển nhượng <= giá mua từ nhà cung cấp bên ngồi = £18.
Kết hợp các yêu cầu của cả bộ phận bán và bộ phận mua, phạm vi giá chuyển nhượng chấp nhận được trong tình huống này là:
£8 <= Giá chuyển nhượng <= £18.
Bộ phận bán hàng cĩ một số cơng suất nhàn rỗi Giả sử bây giờ rằng Imperial
Beverages đang bán 9.000 thùng bia gừng mỗi tháng ở thị trường bên ngồi. Pizza Maven chỉ cĩ thể bán một loại bia gừng. Nĩ khơng thể mua 1.000 thùng từ Imperial Beverages và 1.000 thùng từ nhà cung cấp thường xuyên của nĩ; họ phải mua tất cả bia gừng từ một nguồn.
Để đáp ứng tồn bộ đơn hàng 2.000 thùng một tháng từ Pizza Maven, Imperial Beverages sẽ phải chuyển 1.000 thùng từ các khách hàng thường xuyên với giá £20 /thùng, 1.000 thùng khác cĩ thể được sử dụng với cơng suất nhàn rỗi. Phạm vi giá chuyển nhượng, nếu cĩ, sẽ làm cho cả hai bộ phận tốt hơn khi chuyển 2.000 thùng trong cơng ty?
Như trước đây, bộ phận bán hàng, Imperial Beverages, sẽ nhấn mạnh vào giá chuyển nhượng ít nhất là bao gồm chi phí biến đổi và chi phí cơ hội:
Bởi vì Imperial Beverages cơng suất nhàn rỗi khơng đủ để đáp ứng tồn bộ đơn hàng cho 2.000 thùng, nên đã bị mất doanh số bên ngồi. Số dư đảm phí mỗi thùng trên 1.000 thùng bán hàng bị mất bên ngồi là £12 (£20 - £8).
Giá chuyển nhượng >= £8+((£20 - £8) x 1000/2000) = £14
Như trước đây, bộ phận mua, Pizza Maven, sẽ khơng sẵn sàng trả nhiều hơn £18 mỗi thùng mà họ trả cho nhà cung cấp thơng thường.
Giá chuyển nhượng <= £18
CHƯƠNG 3 KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VÀ DỰ ĐỐN NGUYÊN NHÂN - TÁC ĐỘNG ĐẾN HỆ THỐNG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ QUẢN LÝ CỦA CÁC BỘ PHẬN