2.1. Những yờu cầu bảo đảm việc xột xử tội trốn thuế đỳng
2.1.1. Phải định tội danh đỳng
Để định tội danh đối với tội trốn thuế được chớnh xỏc cần phải hiểu rừ định tội danh là gỡ, gồm những việc gỡ, cơ quan nào cú thẩm quyền…đồng thời khi định tội danh phải dựa trờn cỏc căn cứ nào?
2.1.1.1. Khỏi niệm, đặc điểm của định tội danh
Định tội danh là một giai đoạn quan trọng trong quỏ trỡnh ỏp dụng PLHS, là một trong những biện phỏp đưa BLHS vào đời sống xó hội, gúp phần vào việc nõng cao hiệu quả đấu tranh phũng ngừa và chống tội phạm, qua đú gúp phần thực hiện đường lối chớnh sỏch hỡnh sự của Đảng và Nhà nước ta. Định tội danh là sự xỏc nhận về mặt phỏp lý sự phự hợp (sự đồng nhất) giữa hành vi nguy hiểm cho xó hội đó thực hiện trong thực tế khỏch quan với cỏc dấu hiệu trong CTTP tương ứng được quy định trong BLHS. Hay núi cỏch khỏc, Định tội danh là việc xỏc định một hành vi cụ thể đó thực hiện thoả món đầy đủ cỏc dấu hiệu của CTTP của tội nào trong số cỏc tội phạm đó được quy định trong BLHS.
Thứ nhất, định tội danh là hoạt động tiến hành tố tụng được tiến hành bởi cơ quan tiến hành tố tụng (Cơ quan điều tra, Viện Kiểm sỏt, Toà ỏn) và một số cơ quan khỏc cú thẩm quyền.
Thứ hai, việc định tội danh được tiến hành trờn cơ sở ỏp dụng phỏp luật hỡnh sự và phỏp luật tố tụng hỡnh sự. Quỏ trỡnh hoạt động định tội danh phải tuõn thủ nghiờm chỉnh cỏc quy phạm phỏp luật của luật nội dung là BLHS cũng như cỏc quy phạm phỏp luật của luật hỡnh thức là Bộ luật tố tụng hỡnh sự.
Thứ ba, định tội danh là một quỏ trỡnh nhận thức cú tớnh logic giữa lý luận và thực tiễn. Thể hiện dưới 2 khớa cạnh: xỏc định xem hành vi nguy hiểm cho xó hội đó thực hiện cú phự hợp với cỏc dấu hiệu của CTTP cụ thể trong BLHS và đưa ra sự đỏnh giỏ nhất định về mặt phỏp lý hỡnh sự đối với hành vi đó thực hiện trong thực tế.
Thứ tư, sau khi đối chiếu sự phự hợp giữa dấu hiệu thực tế của CTTP với dấu hiệu phỏp lớ của CTTP được mụ tả trong BLHS thỡ cơ quan cú thẩm quyền sẽ đưa ra kết luận người đú phạm vào tội gỡ theo điều luật nào của BLHS bằng một quyết định cụ thể.
Từ đú cú thể đưa ra khỏi niệm định tội danh như sau: Định tội danh là một quỏ trỡnh nhận thức lý luận cú tớnh logic đồng thời là một trong những dạng của hoạt động thực tiễn ỏp dụng phỏp luật hỡnh sự, cũng như phỏp luật tố tụng hỡnh sự và, được tiến hành bằng cỏch – trờn cơ sở cỏc chứng cứ, cỏc tài liệu thu thập được và cỏc tỡnh tiết thực tế của vụ ỏn hỡnh sự để đối chiếu, so sỏnh và kiểm tra nhằm xỏc định sự phự hợp giữa cỏc dấu hiệu của hành vi nguy hiểm cho xó hội được thực hiện với cỏc dấu hiệu của CTTP cụ thể tương ứng do luật hỡnh sự quy định [3, tr.33].
Trờn cơ sở khỏi niệm định tội danh núi chung ta cú thể đưa ra khỏi niệm định tội danh đối với tội trốn thuế như sau: Là hoạt động ỏp dụng phỏp luật hỡnh sự và luật tố tụng hỡnh sự của cỏc cơ quan tiến hành tố tụng, trờn cơ sở cỏc chứng
cứ, tài liệu thu thập được và cỏc tỡnh tiết thực tế của vụ ỏn hỡnh sự, đối chiếu, so sỏnh và kiểm tra nhằm xỏc định sự phự hợp giữa cỏc dấu hiệu xảy ra trờn thực tế với cấu thành tội trốn thuế được quy định trong BLHS.
2.1.1.2. Cỏc căn cứ phỏp lý và căn cứ khoa học của việc định tội danh - Căn cứ phỏp lý: Trờn bỡnh diện rộng thỡ căn của việc định tội danh là hệ thống cỏc quy phạm phỏp luật hỡnh sự với tớnh chất là cơ sở phỏp lý duy nhất (trực tiếp), cũng như hệ thống cỏc quy phạm phỏp luật tố tụng hỡnh sự là cơ sở phỏp lý bổ trợ (giỏn tiếp) cho toàn bộ quỏ trỡnh xỏc định cỏc dấu hiệu của hành vi nguy hiểm cho xó hội được thực hiện là tội phạm [3, tr.38-39]. Cỏc quy định của BLHS là cơ sở phỏp lý trực tiếp để xỏc định xem cỏc dấu hiệu của hành vi nguy hiểm cho xó hội được thực hiện trờn thực tế cú phự hợp với cỏc dấu hiệu tương ứng của một tội phạm cụ thể nào đú được quy định trong BLHS hay khụng; Cũn cỏc văn bản phỏp luật hỡnh sự khỏc chỉ là văn bản dưới luật làm nhiệm vụ hướng dẫn, giải thớch cỏc quy định của BLHS để đảm bảo cho việc ỏp dụng quy định phỏp luật được đỳng đắn, chớnh xỏc và hiệu quả trong thực tiễn. Cỏc quy định của phỏp luật tố tụng hỡnh sự là cơ sở phỏp lý bổ trợ (giỏn tiếp) cho toàn bộ quỏ trỡnh xỏc định cỏc dấu hiệu của hành vi nguy hiểm cho xó hội đó thực hiện là tội phạm, nú đảm bảo cho việc định tội danh được thực hiện đỳng trỡnh tự, thủ tục.
Trờn bỡnh diện hẹp, thỡ những căn cứ phỏp lý của việc định tội danh chỉ cú hệ thống cỏc quy phạm phỏp luật hỡnh sự với tớnh chất là cơ sở phỏp lý duy nhất (trực tiếp) cho toàn bộ quỏ trỡnh xỏc định cỏc dấu hiệu của hành vi nguy hiểm cho xó hội được thực hiện là tội phạm [3, tr.39].
Đối với tội trốn thuế thỡ tổng quỏt theo bỡnh diện rộng thỡ căn cứ phỏp lý cũng gồm hai hệ thống cỏc quy định phỏp luật hỡnh sự và tố tụng hỡnh sự. Đối với căn cứ phỏp lý của định tội danh tội trốn thuế là hệ thống cỏc quy định phỏp luật hỡnh sự là cỏc quy định tại Điều 161 BLHS và một số văn bản
hướng dẫn thi hành như Thụng tư liờn tịch số 10/2013/TTLT-BTP-BCA- TANDTC-VKSNDTC-BTC ngày 26/6/2013 của Bộ Tư phỏp, Bộ Cụng an, Tũa ỏn nhõn dõn Tối cao, Viện KSND Tối cao, Bộ Tài chớnh hướng dẫn ỏp dụng một số điều của Bộ luật hỡnh sự về cỏc tội phạm trong lĩnh vực thuế, tài chớnh- kế toỏn và chứng khoỏn…; Cỏc văn bản phỏp luật liờn quan đến thuế như Luật quản lý thuế, luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cỏ nhõn… Cỏc quy định này là cơ sở phỏp lý cho quỏ trỡnh xỏc định hành vi trốn thuế được thực hiện trờn thực tế cú là tội phạm trốn thuế hay khụng.
- Căn cứ khoa học (cơ sở phỏp lý) của việc định tội danh là CTTP. CTTP là tổng hợp cỏc dấu hiệu phỏp lý (khỏch quan và chủ quan) do luật hỡnh sự quy định thể hiện một hành vi nguy hiển cho xó hội cụ thể là tội phạm [3, tr.47]. CTTP gồm 04 yếu tố: Khỏch thể, mặt khỏch quan, chủ thể, mặt chủ quan. CTTP là một trong những điều kiện quan trọng để định tội danh chớnh xỏc, định tội danh được đặt ra đối với một hành vi nguy hiểm cho xó hội khi nú cú đầy đủ cỏc dấu hiệu của một CTTP nào đú được quy định trong phỏp luật hỡnh sự thực định.
Định tội danh đối với tội trốn thuế, ta dựa vào căn cứ khoa học đú là cỏc yếu tố cấu thành tội trốn thuế. Như đó phõn tớch ở trờn, bốn yếu tố cấu thành đối với tội trốn thuế là:
Khỏch thể: Khỏch thể bị tội phạm trốn thuế xõm phạm đến là trật tự quản lý kinh tế của Nhà nước và đối tượng tỏc động của tội phạm là số tiền thuế phải nộp.
Chủ thể: Là người cú đủ năng lực TNHS, đạt độ tuổi nhất định (từ đủ 16 tuổi trở lờn) và cú nghĩa vụ nộp thuế.
Mặt chủ quan: Lỗi của người trốn thuế là lỗi cố ý; động cơ mục đớch khụng là yếu tố bắt buộc khi định tội danh.
đồng trở lờn hoặc dưới 100 triệu đồng nhưng đó bị xử phạt hành chớnh về hành vi trốn thuế hoặc đó bị kết ỏn về tội này hoặc một trong cỏc tội quy định tại cỏc điều 153, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 164, 193, 194, 195, 196, 230, 232, 233, 236 và 238 của Bộ luật này, chưa được xoỏ ỏn tớch mà cũn vi phạm; Cũn cỏc dấu hiệu về hậu quả, thời gian, địa điểm, hoàn cảnh, phương phỏp, thủ đoạn phạm tội… là dấu hiệu tựy nghi, khụng bắt buộc phải cú khi định tội danh đối với tội trốn thuế.
Căn cứ vào cỏc yếu tố trờn Tũa ỏn xỏc định một hành vi nguy hiểm cho xó hội xảy ra trờn thực tế cú thỏa món cỏc dấu hiệu trong cỏc yếu tố cấu thành của tội trốn thuế được quy định trong luật hay khụng. Nếu người thực hiện hành vi nguy hiểm cho xó hội thỏa món đầy đủ cỏc yếu tố trong cấu thành trờn thỡ người đú phạm tội trốn thuế. Cũn nếu khụng thỏa món một trong cỏc dấu hiệu bắt buộc trong cỏc yếu tố cầu thành của tội trốn thuế thỡ hành vi do người đú thực hiện khụng bị coi là tội trốn thuế.
Do đú việc xỏc định chớnh xỏc cỏc dấu hiệu của hành vi thực tế xảy ra và đối chiếu với cỏc dấu hiệu cú trong CTTP cú ý nghĩa vụ cựng quan trọng trong việc định tội danh. Việc xỏc định sai một yếu tố cú thể dẫn đến định tội danh khụng đỳng,làm oan người vụ tội.