2.1. Những yờu cầu bảo đảm việc xột xử tội trốn thuế đỳng
2.1.2. Quyết định hỡnh phạt đỳng
Trờn cơ sở định tội danh, người cú thẩm quyền quyết định hỡnh phạt đối với người phạm tội. Định tội danh đỳng mà quyết định hỡnh phạt khụng đỳng thỡ cũng khụng đem lại hiệu quả, khụng đảm bảo được mục đớch của hỡnh phạt. Do đú, để quyết định hỡnh phạt đỳng, chỳng ta cần phải nắm rừ khỏi niệm và vận dụng đỳng cỏc nguyờn tắc, căn cứ quyết định hỡnh phạt núi chung và đối với tội trốn thuế núi riờng.
2.1.2.1. Khỏi niệm quyết định hỡnh phạt
Mỗi một cỏ nhõn khi thực hiện tội phạm đều phải chịu hậu quả nhất định, quyết định hỡnh phạt được xem là việc xỏc định hậu quả phỏp lý của tội phạm.
Dưới gúc độ hỡnh sự, Quyết định hỡnh phạt là sự lựa chọn loại hỡnh phạt và xỏc định mức hỡnh phạt cụ thể trong phạm vi luật định để ỏp dụng đối với người phạm tội cụ thể [37, tr.263].
Tựy theo mức độ rộng hẹp mà cú thể hiểu quyết định hỡnh phạt bao gồm quyết định hỡnh phạt chớnh và hỡnh phạt bổ sung hoặc theo nghĩa rộng hơn, quyết định hỡnh phạt bao gồm cả quyết định biện phỏp chấp hành hỡnh phạt, quyết định biện phỏp tư phỏp với mục đớch thay thế hoặc hỗ trợ cho hỡnh phạt. Theo nghĩa rộng hơn nữa thỡ quyết định hỡnh phạt bao gồm việc Tũa ỏn quyết định miễn hỡnh phạt, hoặc quyết định loại và mức hỡnh phạt (bao gồm cả hỡnh phạt chớnh và hỡnh phạt bổ sung) hay biện phỏp chấp hành hỡnh phạt, biờn phỏp tư phỏp thay thế, hỗ trợ cho hỡnh phạt cụ thể được quy định trong luật hỡnh sự để ỏp dụng đối với người phạm tội thể hiện trong bản ỏn kết tội đối với họ.
Theo nghĩa rộng nhất, đối với tội trốn thuế, quyết định hỡnh phạt là việc Tũa ỏn căn cứ vào cỏc quy định của phỏp luật hỡnh sự, trờn cơ sở kết quả của hoạt động định tội danh để xỏc định biện phỏp xử lý với mức cụ thể tương ứng với tớnh chất, mức độ nguy hiểm cho xó hội của hành vi phạm tội, nhõn thõn người phạm tội, cỏc tỡnh tiết tăng nặng, giảm nhẹ TNHS của người phạm tội. Tũa ỏn quyết định người phạm tội trốn thuế được miễn hỡnh phạt hay khụng, hay phải chịu hỡnh phạt gỡ theo quy định tại Điều 161 BLHS và mức hỡnh phạt cụ thể như thế nào?
2.1.2.2. Nguyờn tắc quyết định hỡnh phạt
Để việc quyết định hỡnh phạt cú căn cứ, đỳng phỏp luật, đảm bảo sự nghiờm minh, cụng bằng cho người phạm tội, Tũa ỏn phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc cơ bản của luật hỡnh sự Việt Nam núi chung và nguyờn tắc quyết định hỡnh phạt núi riờng. Cỏc nguyờn tắc quyết định hỡnh phạt là những tư tưởng chỉ đạo trong quỏ trỡnh xõy dựng và ỏp dụng cỏc quy định của phỏp luật hỡnh sự để Tũa ỏn quyết định hỡnh phạt đỳng đắn đối với người phạm tội [16, tr.15].
Trong luật hỡnh sự Việt Nam thỡ cỏc nguyờn tắc quyết định hỡnh phạt khụng được quy định tại một điều luật cụ thể mà nú được thể hiện thụng qua nội dung cỏc quy phạm phỏp luật hỡnh sự. Trờn cơ sở nội dung của cỏc quy phạm phỏp luật hỡnh sự, cỏc nguyờn tắc quyết định hỡnh phạt bao gồm bốn nguyờn tắc: Nguyờn tắc phỏp chế XHCN, nguyờn tắc nhõn đạo, nguyờn tắc cụng bằng và nguyờn tắc cỏ thể húa trỏch nhiệm hỡnh sự.
- Nguyờn tắc phỏp chế XHCN
Nguyờn tắc phỏp chế là nguyờn tắc chung của cả hệ thống phỏp luật Việt Nam. Phỏp chế xó hội chủ nghĩa là sự tuõn thủ nghiờm chỉnh phỏp luật của tất cả cỏc cơ quan Nhà nước, tổ chức và mọi cụng dõn trong cỏc hoạt động của mỡnh [16, tr.19].
Trong luật hỡnh sự Việt Nam, nội dung của nguyờn tắc này được thể hiện cả trong luật hỡnh sự và trong ỏp dụng luật hỡnh sự.
- Trong luật hỡnh sự nội dung của nguyờn tắc phỏp chế xó hội chủ nghĩa trong quyết định hỡnh phạt được quy định ở cả Phần chung cũng như Phần cỏc tội phạm. Ở Phần chung nú được thể hiện ở một số quy định như: Quy định tại Điều 26:
“… hỡnh phạt được quy định trong BLHS và do Tũa ỏn quyết định” [21, Điều 26]; Hay tại Điều 45 BLHS về căn cứ quyết định hỡnh phạt: “Khi quyết định hỡnh phạt Tũa ỏn phải căn cứ vào cỏc quy định của BLHS …” [21, Điều 45]. Và được thể hiện ở một số quy định khỏc như cỏc quy định về hệ thống hỡnh phạt; phạm vi, điều kiện ỏp dụng đối với mỗi hỡnh phạt: Vớ dụ BLHS quy định: “Đối với mỗi tội phạm, người phạm tội tội chỉ bị ỏp dụng một hỡnh phạt chớnh và cú thể bị ỏp dụng một hoặc một số hỡnh phạt bổ sung” [21, Điều 28]. Ở phần tội phạm thỡ nguyờn tắc này thể hiện ở chỗ Điều luật quy định rừ loại hỡnh phạt cũng như giới hạn hỡnh phạt được ỏp dụng đối với từng tội cụ thể.
Việc quyết định hỡnh phạt đối với tội trốn thuế, Tũa ỏn phải căn cứ vào cỏc quy định tại Phần chung và căn cứ vào cỏc quy định tại Điều 161 của
mức độ nguy hiểm của hành vi. Đối với tội trốn thuế, Tũa ỏn chỉ cú thể ỏp dụng hỡnh phạt cải tạo khụng giam giữ với mức giới hạn từ sỏu thỏng đến ba năm, tự cú thời hạn từ 3 năm đến 7 năm hoặc hỡnh phạt tiền (từ 01 đến 05 lần số tiền trốn thuế) là hỡnh phạt chớnh; và hỡnh phạt tiền là hỡnh phạt bổ sung (từ 01 đến 03 lần số tiền trốn thuế) tựy theo tớnh chất mức độ nguy hiểm của hành vi.
- Trong ỏp dụng luật hỡnh sự: Khi quyết định hỡnh phạt Tũa ỏn phải căn cứ vào cỏc quy định của BLHS liờn quan đến quyết định hỡnh phạt để quyết định hỡnh phạt đỳng đắn đối với người phạm tội. Đối với tội trốn thuế, nguyờn tắc này thể hiện: Khi quyết định hỡnh phạt, Tũa ỏn phải lựa chọn một loại hỡnh phạt cụ thể được quy định tại Điều 161 BLHS năm 1999 là hỡnh phạt chớnh, điều này cú nghĩa là sau khi xỏc định tội danh và khung hỡnh phạt, Tũa ỏn sẽ tiến hành lựa chọn một hỡnh phạt cụ thể với mức cụ thể trong giới hạn khung hỡnh phạt quy định. Tại khung 1 và khung 2 của Điều 161 BLHS nhà làm luật quy định hai loại hỡnh phạt mà người phạm tội cú thể bị ỏp dụng, tuy nhiờn khi quyết định hỡnh phạt Tũa ỏn chỉ cú thể ỏp dụng một hỡnh phạt đối với người cú hành vi trốn thuế dựa trờn cơ sở cỏc quy định của phỏp luật về điều kiện ỏp dụng đối với mỗi loại hỡnh phạt và tớnh chất, mức độ nguy hiểm của hành vi. Đồng thời Tũa ỏn cũng chỉ được ỏp dụng mức hỡnh phạt trong giới hạn của khung mà khụng được phộp vượt quỏ ranh giới này (trừ trường hợp quyết định hỡnh phạt nhẹ hơn quy định của BLHS – Điều 47 BLHS).
- Nguyờn tắc nhõn đạo Xó hội chủ nghĩa
Nội dung cơ bản của nguyờn tắc nhõn đạo trong quyết định hỡnh phạt là: Đối với người phạm tội việc ỏp dụng hỡnh phạt chỉ cần thiết đến mức cần và đủ cho việc đạt được mục đớch phũng ngừa riờng và phũng ngừa chung. Hỡnh phạt, cỏc biện phỏp tư phỏp và chế định phỏp lý hỡnh sự khỏc ỏp dụng đối với người phạm tội khụng nhằm mục đớch gõy đau đớn về thể xỏc và hạ thấp nhõn phẩm con người. Nếu trong việc gõy thiệt hại, về mặt phỏp lý hỡnh
sự mà thiếu một trong những điều kiện của TNHS thỡ hành vi ấy khụng phải là tội phạm và người thực hiện hành vi ấy khụng phải chịu TNHS.
Thực hiện nguyờn tắc nhõn đạo trong quyết định hỡnh phạt đối với tội trốn thuế cũng như một tội phạm cụ thể khỏc đũi hỏi khi quyết định hỡnh phạt, Tũa ỏn phải xuất phỏt từ tư tưởng nhõn đạo để ỏp dụng và tuõn thủ đầy đủ cỏc quy định của phỏp luật hỡnh sự về hỡnh phạt và quyết định hỡnh phạt núi chung và quyết định hỡnh phạt đối với cỏc trường hợp đặc biệt như chuẩn bị phạm tội, phạm tội chưa đạt, đồng phạm, phạm tội cú tổ chức… Nguyờn tắc nhõn đạo được thể hiện trước hết là thỏi độ khoan hồng, đặt mục đớch giỏo dục cải tạo người phạm tội nờn hàng đầu, cõn nhắc tất cả cỏc đặc điểm tõm sinh lý cũng như hoàn cảnh cụ thể của người phạm tội để cú thể quyết định hỡnh phạt ở mức thấp nhất vừa đủ đảm bảo răn đe giỏo dục người phạm tội cung như phũng ngừa người khỏc phạm tội….
- Nguyờn tắc cụng bằng
Nguyờn tắc cụng bằng trong luật hỡnh sự được hiểu là sự tương xứng giữa tớnh chất, mức độ nguy hiểm cho xó hội của hành vi phạm tội và trỏch nhiệm hỡnh sự mà người thực hiện hành vi đú phải chịu. Nguyờn tắc này đũi hỏi khi quyết định loại hỡnh phạt và mức hỡnh phạt đối với người phạm tội trốn thuế phải tương xứng với tớnh chất, mức độ nguy hiểm của hành vi mà họ đó thực hiện trờn thực tế, cũng như cõn nhắc đặc điểm nhõn thõn người trốn thuế, cỏc tỡnh tiết tăng nặng, giảm nhẹ TNHS; điều kiện, hoàn cảnh phạm tội... Điều này cú nghĩa là trong cựng hoàn cảnh, điều kiện với mức độ nguy hiểm như nhau trong những trường hợp khỏc nhau thỡ TNHS đối với cỏc tội phạm trong cỏc trường hợp ấy là như nhau…
- Nguyờn tắc cỏ thể húa trỏch nhiệm hỡnh sự
Nguyờn tắc này cũn được gọi là nguyờn tắc cỏ thể húa hỡnh phạt. Đõy là một nguyờn tắc quan trọng trong quyết định hỡnh phạt. Nội dung của nguyờn
tắc này đũi hỏi khi quyết định hỡnh phạt Tũa ỏn phải cõn nhắc tớnh chất, mức độ nguy hiểm của hành vi phạm tội, đặc điểm nhõn thõn người phạm tội cũng như cỏc tỡnh tiết tăng nặng, giảm nhẹ trỏch nhiệm hỡnh sự để chọn loại hỡnh phạt và mức hỡnh phạt cụ thể được quy định trong luật phự hợp với mức độ nguy hiểm của tội phạm, đạt được mục đớch của hỡnh phạt.
Nguyờn tắc này nú được thể hiện trong luật và trong thực tiễn ỏp dụng phỏp luật. Trong luật hỡnh sự, nguyờn tắc cỏ thể húa trỏch nhiệm hỡnh sự trong quyết định hỡnh phạt đối với tội trốn thuế được thể hiện trong cỏc quy định của Phần chung (cỏc quy định về hệ thống hỡnh phạt và cỏc điều kiện ỏp dụng cỏc hỡnh phạt cụ thể; cỏc quy định về Quyết định hỡnh phạt tại Chương VII và cỏc điều luật khỏc tại Phần chung BLHS) và Phần tội phạm tại Điều 161 về tội trốn thuế. Trong ỏp dụng phỏp luật, nguyờn tắc cỏ thể húa trỏch nhiệm hỡnh sự đối với tội trốn thuế đũi hỏi Tũa ỏn phải cõn nhắc đầy đủ cỏc căn cứ quyết định hỡnh phạt, cỏc tỡnh tiết tăng nặng, giảm nhẹ TNHS, cỏc đặc điểm nhõn thõn của người phạm tội trốn thuế để từ đú làm cơ sở cho Tũa ỏn quyết định hỡnh phạt và mức hỡnh phạt đỳng đắn đối với người phạm tội cụ thể.
2.1.2.3. Căn cứ quyết định hỡnh phạt
Khi quyết định hỡnh phạt núi chung và quyết định hỡnh phạt đối với tội trốn thuế núi riờng Tũa ỏn phải căn cứ vào những căn cứ cụ thể được quy định trong BLHS, dựa vào đú giỳp cho việc quyết định hỡnh phạt được chớnh xỏc, trỏnh tựy tiện, là cơ sở để quyết định hỡnh phạt đối với bị cỏo tương xứng với tớnh chất mức độ nguy hiểm cho xó hội của hành vi xảy ra trờn thực tế.
Cỏc quan điểm của cỏc nhà khoa học hiện nay về căn cứ quyết định hỡnh phạt tương đối giống nhau.
Theo Điều 45 BLHS năm 1999, những căn cứ Tũa ỏn phải tuõn thủ khi quyết định hỡnh phạt là: Cỏc quy định của bộ luật hỡnh sự; tớnh chất, mức độ nguy hiểm cho xó hội của hành vi phạm tội; nhõn thõn người phạm tội; cỏc
tỡnh tiết giảm nhẹ và tăng nặng trỏch nhiệm hỡnh sự. Đõy là những căn cứ chung cú tớnh chất nguyờn tắc, bắt buộc trong mọi trường hợp đối với Tũa ỏn khi quyết định hỡnh phạt.
- Cỏc quy định của Bộ luật hỡnh sự:
Khi quyết định hỡnh phạt, trước hết Tũa ỏn phải căn cứ vào cỏc quy định của BLHS để lựa chọn loại hỡnh phạt và mức hỡnh phạt cụ thể để ỏp dụng cho người phạm tội, bao gồm cả cỏc quy định Phần chung và Phần cỏc tội phạm.
Trong đú cỏc quy định của Phần chung bao gồm những quy định cú tớnh chất nguyờn tắc chung cho quyết định hỡnh phạt, cho từng loại hỡnh phạt; cú tớnh nguyờn tắc chung đối với những trường hợp được ỏp dụng cỏc biện phỏp tha miễn. Một số quy định của Phần chung như: Cơ sở của trỏch nhiệm hỡnh sự (Điều 2); nguyờn tắc xử lý (Điều 3); mục đớch của hỡnh phạt (Điều 27); căn cứ quyết định hỡnh phạt (Điều 45); cỏc quy định về tổng hợp hỡnh phạt; chuẩn bị phạm tội (Điều 17); phạm tội chưa đạt (điều 18)…; cỏc hỡnh phạt (Điều 28)…; miễn trỏch nhiệm hỡnh sự (Điều19; Điều 25); ỏn treo (Điều 20)…
Căn cứ vào cỏc quy định của Phần cỏc tội phạm, về khung hỡnh phạt chớnh và hỡnh phạt bổ sung ỏp dụng cho từng loại tội phạm. Đối với tội trốn thuế khi quyết định hỡnh phạt Tũa ỏn cần căn cứ vào Điều 161 BLHS. Căn cứ vào cỏc khoản trong Điều luật ta cú thể xỏc định được tội trốn thuế cú thể phải chịu cỏc loại hỡnh phạt nào, và những khung hỡnh phạt nào.
Tuy nhiờn trờn cơ sở định tội danh, Tũa ỏn căn cứ vào cỏc quy định của Điều 161 BLHS để xỏc định được khung hỡnh phạt cần ỏp dụng đối với người phạm tội trốn thuế; Sau đú dựa vào cỏc quy định của Phần chung của BLHS Tũa ỏn xỏc định cú thể ỏp dụng được biện phỏp tha miễn như miễn trỏch nhiệm hỡnh sự hoặc miễn hỡnh phạt hay cho hưởng ỏn treo hay khụng…, mà Tũa ỏn chưa thể quyết định được loại hỡnh phạt và mức hỡnh phạt cụ thể. Để lựa chọn loại cũng như mức hỡnh phạt Tũa ỏn phải dựa vào cỏc căn cứ cũn lại.
Căn cứ vào cỏc quy định của BLHS trong quyết định hỡnh phạt chớnh là sự bảo đảm nguyờn tắc phỏp chế xó hội chủ nghĩa trong quyết định hỡnh phạt.
- Tớnh chất, mức độ nguy hiểm cho xó hội của hành vi phạm tội
Để cú thể quyết định loại hỡnh phạt và mức hỡnh phạt cụ thể trong phạm vi phỏp luật cho phộp, Tũa ỏn phải xem xột tớnh chất, mức độ nguy hiểm cho xó hội của hành vi phạm tội cụ thể. Tớnh chất nguy hiểm cho xó hội của tội phạm được xỏc định bởi tổng thể cỏc dấu hiệu thuộc CTTP, mà dấu hiệu quan trọng nhất là giỏ trị, ý nghĩa của quan hệ xó hội bị tội phạm xõm phạm; đối với tội trốn thuế đú là cỏc quan hệ về trật tự quản lý kinh tế. Điều này khi quy định từng tội phạm cụ thể nhà làm luật đó căn cứ vào để xõy dựng khung chế tài. Tuy nhiờn, để ỏp dụng hỡnh phạt cụ thể đối với tội phạm cụ thể trong phạm vi khung chế tài ấy Tũa ỏn quyết định phải tương xứng với tớnh chất nguy hiểm của từng loại tội phạm.
Mức độ nguy hiểm cho xó hội của tội phạm là đặc tớnh về lượng của mỗi tội phạm cụ thể. Đối với tội trốn thuế nú cho phộp phõn biệt mức độ nguy hiểm cho xó hội trong những trường hợp phạm tội khỏc nhau.
Khi quyết định hỡnh phạt núi chung và quyết định hỡnh phạt đối với tội trốn thuế núi riờng Tũa ỏn cần phải xem xột đồng thời cả tớnh chất và mức độ nguy hiểm cho xó hội của hành vi, và phải dựa vào những tỡnh tiết dấu hiệu thuộc mặt khỏch quan và chủ quan sau: - Tớnh chất của hành vi phạm tội như: thủ đoạn, cụng cụ, phương tiện phạm tội… Hành vi trốn thuế cú tớnh chất thường xuyờn, cấu kết với nhiều người, cú sự tổ chức phải quyết định hỡnh phạt nặng hơn đối với hành vi trốn thuế thụng thường; - Tớnh chất và mức độ của hậu quả đó gõy ra hoặc đe dọa gõy ra. Hành vi trốn thuế, ngoài việc làm thất thu nguồn ngõn sỏch nhà nước thỡ nú cú thể gõy ra hoặc đe dọa gõy ra những hậu quả khỏc ảnh hưởng đến kinh tế,văn húa, giỏo dục…. người phạm tội trốn càng nhiều thuế thỡ loại hỡnh phạt và mức hỡnh phạt phải nghiờm khắc