tội trốn thuế trờn địa bàn thành phố Hà Nội
Cỏc vi phạm, sai lầm trong việc xột xử đối với tội trốn thuế núi trờn xuất phỏt từ nhiều nguyờn nhõn khỏc nhau, gồm cỏc nguyờn nhõn khỏch quan và chủ quan. Dưới đõy là một số nguyờn nhõn cơ bản:
3.1.1. Hệ thống phỏp luật cũn chưa đồng bộ, quy định cũn chưa đầy đủ
- Quy định tại Điều 161 BLHS cũn chưa đầy đủ, chưa đảm bảo việc xử lý hỡnh sự đối với phỏp nhõn, hỡnh phạt ỏp dụng đối với tội trốn thuế chưa đảm bảo được mục đớch răn đe, trừng phạt về kinh tế. Hiện nay đối với hành vi trốn thuế, thường do phỏp nhận gõy ra với mức độ trốn thuế nghiờm trọng hơn. Tuy nhiờn phỏp luật hỡnh sự núi chung chưa quy định trỏch nhiệm hỡnh sự đối với phỏp nhõn nờn vẫn cũn bỏ lọt một số lượng lớn đối tượng trốn thuế mà khụng bị xử lý hỡnh sự. Đồng thời với đú, việc quy định hỡnh phạt tiền là hỡnh phạt lựa chọn giữa phạt tiền và cải tạo khụng giam giữ nờn khụng đảm bảo mục đớch kinh tế đối với loại tội phạm này, do đú cần mở rộng phạm vi ỏp dụng hỡnh phạt tiền hơn nữa.
- Quy định cũn chưa thống nhất đồng bộ giữa BLHS với cỏc quy định trong Luật quản lý thuế về nguyờn tắc xử lý đối với người cú hành vi trốn thuế. Luật quản lý thuế năm 2006, được sửa đổi, bổ sung năm 2012, tại Điều 110 quy định về thời hiệu xử phạt vi phạm phỏp luật về thuế:
1. Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt là hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện.
2. Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trỏch nhiệm hỡnh sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt là năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện.
3. Quỏ thời hiệu xử phạt vi phạm phỏp luật về thuế thỡ người nộp thuế khụng bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào ngõn sỏch nhà nước.
Như vậy, quỏ thời hiệu xử lý hành chớnh, người trốn thuế khụng bị xử phạt hành chớnh đối với hành vi vi phạm về thuế. Nhưng họ vẫn phải nộp số tiền thuế thiếu, trốn thuế (truy thu số tiền trốn thuế cho ngõn sỏch nhà nước).
Trong khi đú theo quy định tại Điều 161 BLHS thỡ người phạm tội trốn thuế cú thể phải chịu hỡnh phạt nhất định về hành vi trốn thuế mà khụng quy định truy thu số tiền trốn thuế của người phạm tội.
Thuế là nghĩa vụ mà người phạm tội phải nộp vào ngõn sỏch Nhà nước, nờn trước tiờn khi phỏt hiện hành vi trốn thuế phải thu lại số thuế đó mất do người phạm tội trốn sau đú mới ỏp dụng cỏc hỡnh phạt (tiền, cải tạo khụng giam giữa, tự cú thời hạn) theo khung hỡnh phạt quy định. Ngày 26/6/2013 Bộ Tư phỏp, Bộ Cụng an, Tũa ỏn nhõn dõn Tối cao, Viện kiểm sỏt nhõn dõn Tối cao đó ban hành Thụng tư liờn tịch số 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC- VKSNDTC hướng dẫn ỏp dụng một số điều của BLHS về cỏc tội phạm trong lĩnh vực thuế, tài chớnh và chứng khoỏn. Tuy nhiờn, Thụng tư này cũng khụng quy định cú truy thu hay khụng truy thu số tiền thuế mà người phạm tội đó trốn. Do đú nếu Tũa ỏn khụng quyết định truy thu số tiến thuế đó trốn thỡ Nhà nước mất một khoản thu ngõn sỏch mà người phạm tội đó trốn. Cũn nếu Tũa ỏn tuyờn truy thu số tiền trốn thuế thỡ thiếu căn cứ phỏp luật hỡnh sự. Nếu cơ quan thuế truy thu số tiền trốn thuế trước khi chuyển vụ ỏn sang cho cỏc cơ quan chức năng thỡ vi phạm về nguyờn tắc “một hành vi vi phạm phỏp luật chỉ
bị xử lý một lần”, vi phạm điểm b khoản 2, Điều 5 Thụng tư số 166/2013/TT- BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chớnh quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chớnh về thuế:
b) Trường hợp hành vi vi phạm hành chớnh về thuế cú dấu hiệu tội phạm đó chuyển hồ sơ đề nghị truy cứu trỏch nhiệm hỡnh sự, cơ quan tiến hành tố tụng hỡnh sự đó cú quyết định khởi tố vụ ỏn mà trước đú người cú thẩm quyền xử phạt đó cú quyết định xử phạt vi phạm hành chớnh về thuế thỡ người đó ra quyết định xử phạt phải ra quyết định hủy bỏ quyết định xử phạt; nếu chưa ra quyết định xử phạt thỡ khụng xử phạt vi phạm hành chớnh về thuế đối với hành vi đú [1]. Việc khụng quy định vấn đề truy thu thuế dẫn đến việc cú Tũa ỏn khụng tuyờn truy thu thuế khi xột xử, dẫn đến khỏng cỏo, khỏng nghị. Liờn quan đến vấn đề này, xin đưa ra một vớ dụ: Vụ trốn thuế của Cụng ty TNHH thương mại, dịch vụ Diễm Như do bà Lờ Thựy Diễm (SN 1970) chủ mưu. Theo cỏo trạng của VKSND cấp sơ thẩm, thỏng 8-2012, Trần Văn Tiờn, Hồ Xuõn Hũa đó thành lập 2 cụng ty “ma” là Cụng ty TNHH TMXD Cao Hũa Phỏt và Cụng ty Bảo Gia An nhằm mục đớch in, mua bỏn trỏi phộp húa đơn GTGT. Khi đú, Cụng ty Diễm Như chuyờn thu mua cà phờ trụi nổi trờn thị trường khụng cú húa đơn, chứng từ nờn Lờ Thựy Diễm đó cấu kết với Tiờn và Hũa mua 500 húa đơn GTGT giả để hợp thức húa đầu vào, trốn thuế. Diễm sử dụng 228 húa đơn (nội dung ghi 2 cụng ty của Tiờn, Hũa xuất bỏn tổng cộng hơn 7.800 tấn cà phờ cho Cụng ty Diễm Như) để kờ khai khấu trừ thuế GTGT, trốn trỏnh nghĩa vụ nộp thuế hơn 15 tỉ đồng.
Thỏng 1-2014, Cơ quan cảnh sỏt điều tra đó khởi tố Tiờn, Hũa về tội “Mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ”; Diễm về tội “Trốn thuế” và “Mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ”. Đến thỏng 6-2014, Tũa ỏn đưa vụ ỏn ra xột xử mà khụng mời hay bỏo cho Cục thuế - đơn vị đại diện quyền lợi của nhà
Kết thỳc phiờn tũa, HĐXX tuyờn phạt Tiờn 18 thỏng tự, Hũa 15 thỏng và Diễm 12 thỏng tự, tất cả đều được hưởng ỏn treo. Trong khi đú, hơn 15 tỉ đồng tiền thuế Diễm chiếm đoạt của nhà nước khụng được Tũa ỏn tuyờn thu về cho ngõn sỏch.
Thỏng 12-2014, VKSND cấp tỉnh đó ra quyết định khỏng nghị giỏm đốc thẩm bản ỏn hỡnh sự sơ thẩm này, đề nghị phải xột xử lại phần dõn sự theo hướng buộc cỏc đối tượng phải nộp số tiền thuế GTGT đó chiếm đoạt hơn 15 tỉ đồng.
- Thiếu cỏc văn bản hướng dẫn cụ thể về tội trốn thuế và một số tội cú những điểm giống nhau về hành vi. Như tội buụn lậu và tội trốn thuế trong lĩnh vực xuất nhập khẩu cú điểm giống nhau về hành vi khai bỏo, khai bỏo gian dối, khụng đỳng chủng loại, số lượng hàng khi làm thủ tục hải quan để trốn thuế. Trờn thực tế vẫn cú trường hợp cựng một hành vi nhưng khi xử tội này, lỳc xử tội kia. Trong khi đú mức hỡnh phạt chờnh lệch giữa hai tội là rất lớn, tạo sự bất cụng (mức cao nhất ở Điều 153 là tự chung thõn, cũn mức cao nhất ở Điều 161 chỉ cú 07 năm tự)
- Những quy định của phỏp luật cú liờn quan đến quản lý thuế, cũn bộc lộ nhiều sơ hở, gõy khú khăn cho cụng tỏc xử lý tội phạm. Luật doanh nghiệp chưa quy định ràng buộc trỏch nhiệm trong quan hệ giữa thể nhõn và phỏp nhõn nờn cú nhiều đối tượng đứng ra thành lập doanh nghiệp, nhưng thuờ người khỏc làm giỏm đốc cũn mỡnh thỡ đứng đằng sau chỉ đạo mọi hoạt động nhằm trốn thuế. Mọi hoạt động họ khụng trực tiếp tham gia, khụng ký cỏc chứng từ, hợp đồng kinh tế… khi bị phỏt hiện họ khụng bị xử lý nờn vụ hỡnh chung đó để lọt tội phạm.
3.1.2. Năng lực của người tiến hành tố tụng cũn hạn chế
mụn hỡnh sự, tố tụng hỡnh sự, người tiến hành tố tụng phải cú am hiểu nhất định về lĩnh vực thuế, tài chớnh, quản lý kinh tế... Tuy nhiờn, hiện nay người tiến hành tố tụng chưa được trang bị thường xuyờn kỹ năng, kiến thức chuyờn ngành về thuế, tài chớnh…; Đồng thời cỏn bộ làm cụng tỏc này luụn luõn chuyển, thiếu cỏn bộ cú kinh nghiệm đối với loại tội phạm này. Đõy cũng là một trong những nguyờn nhõn dẫn đến định tội danh, quyết định hỡnh phạt khụng đỳng, gõy nờn những thiếu sút, sai lầm trong việc định tội danh và quyết định hỡnh phạt.