- Phân loại đề xuất xử lý các vi phạm, đơn khiếu nại tố cáo của NNT. - Các quy định về thời hạn giải quyết.
- Các quy định của pháp luật về Thẩm quyền giải quyết các vi phạm hành chính, đơn khiếu nại tố cáo.
- Các quy định về trình tự và thủ tục giải quyết vi phạm hành chính và đơn khiếu nại tối cáo của NNT.
1.3. Những nhân tố ảnh hƣởng đến thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng giá trị gia tăng
1.3.1. Nhân tố khách quan
1.3.1.1. Hệ thống chính sách pháp luật thuế
Hệ thống chính sách, pháp luật thuế GTGT ngày càng được hoàn thiện có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả thực thi pháp luật thuế GTGT. Hệ thống pháp luật thuế nói chung và pháp luật thuế GTGT nói riêng có đồng bộ, hoàn chỉnh, sát với thực tế, phù hợp với các quy luật khách quan của sự phát triển của xã hội, phù hợp với các điều kiện kinh tế, chính trị, văn hóa đáp ứng nhu cầu địi hỏi của nước ta ở mỗi thời kỳ phát triển kinh tế sẽ đem lại hiệu quả cao trong việc thực thi pháp luật quản lý thế GTGT từ đó tạo ra cơ sở pháp lý rõ ràng thúc đẩy doanh nghiệp thực hiện tốt quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế
của mình thuận lợi hơn. Ngược lại nếu pháp luật còn thiếu các quy định cần thiết, còn nhiều bất cập thì khơng thể có hiệu quả thực thi pháp luật thuế GTGT cao được mà nó cịn làm phát sinh nhiều vướng mắc trong quá trình áp dụng, làm giảm hiệu quả khi thực thi hệ thống pháp luật đó.
1.3.1.2. Ý thức tuân thủ pháp luật của người dân
Ý thức chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế là một trong những điều kiện quan trọng đảm bảo trong việc thực thi cũng như đảm bảo hiệu quả pháp luật quản lý thuế GTGT là ý thức pháp luật và hành vi nghiêm chỉnh chấp hành đối tượng nộp thuế, nếu là chủ thể có ý thức pháp luật tốt và chấp hành các qui định của pháp luật một cách nghiêm chỉnh thì việc thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT được đảm bảo dễ dàng và hiệu quả hơn. Điều này khơng những bảo vệ lợi ích cho chính bản thân những người nộp thuế mà còn hạn chế được tình trạng các đối tượng xấu lợi dụng kẽ hở của pháp luật để chiếm đoạt tài sản của Nhà nước, làm giảm đi hiệu quả điều chỉnh của pháp luật quản lý thuế GTGT.
1.3.1.3. Sự phối kết hợp giữa các cơ quan chức năng có liên quan
Trách nhiệm của các cơ quan chức năng và tổ chức, cá nhân trong thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT được qui định đầy đủ, rõ ràng trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn đến tình trạng các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế...
Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan Công an, Kiểm sát, Quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế...sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế.
1.3.2. Nhân tố chủ quan
1.3.2.1. Năng lực chun mơn và trình độ phẩm chất cán bộ quản lý thuế
thi pháp luật quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng. Bởi lẽ, cán bộ thuế là những người trực tiếp thực thi luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Nếu cán bộ thuế có trình độ chun mơn tốt, có kinh nghiệm trong quản lý và thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT, hiểu rõ các quy định của pháp luật, từ đó có thể áp dụng đúng. Ngược lại, nếu cán bộ thuế có trình độ chun mơn khơng tốt, sẽ dẫn đến hiểu sai và áp dụng không đúng các quy định pháp luật về thuế trong thực tế, tạo điều kiện cho các đối tượng trốn thuế, lậu thuế. Mặt khác, phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế cũng ảnh hưởng không nhỏ tới quá trình thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT.
1.3.2.2. Hệ thống thông tin ngành thuế
Hệ thống thông tin trong quản lý đóng vai trị quan trọng trong mục tiêu giảm thời gian, tiết kiệm chi phí, đảm bảo hiệu quả trong giao dịch.
Việc thực thi pháp luật thuế đòi hỏi hệ thống phương tiện quản lý hiện đại ở cơ quan thuế, đủ khả năng để quản lí kiểm sốt hoạt động của đối tượng nộp thuế do vậy hệ thống thơng tin ngành thuế đóng vai trị quan trọng trong việc đảm bảo tính hiệu quả trong quản lý thuế. Thuế GTGT là sắc thuế có số lượng tờ khai phải kê khai, theo dõi quản lý lớn nhất trong các sắc thuế. Do vậy việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng, đặc biệt là trang thiết bị tin học có ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT.
1.3.2.3. Sự phối hợp nhịp nhàng giữa các đội chức năng trong cơ quan thuế
Thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT là trách nhiệm của cơ quan nhà nước có liên quan nhưng trách nhiệm trước hết thuộc về cơ quan thuế. Mục tiêu của việc thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT là đảm bảo NNT xác định đúng số thuế phải nộp, kê khai nộp thuế đúng thời hạn do vậy các Đội ngoài việc thực hiện chức năng riêng còn chủ động phối hợp với các đội khác trong thực thi pháp luật quản lý thuế tại cơ quan.
Kết luận chƣơng 1
Chương 1 đã khái quát lại những vấn đề đã được nghiên cứu có liên quan đến đề tài: “Thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiễn áp
dụng tại Chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh”. Từ đó đánh giá chung
về nội dung, kết quả các cơng trình nghiên cứu có liên quan, rút ra được những vấn đề đã được nghiên cứu cần được kế thừa trong thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT. Qua đó cũng khẳng định rõ luận văn “Thực thi pháp luật
quản lý thuế Gía trị gia tăng qua thực tiễn áp dụng tại Chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh” mà học viên thực hiện khơng có tính trùng lắp đối
với các nghiên cứu đã được thực hiện trước đó cả về phạm vi khơng gian và thời gian. Chương 1 đã khái quát chung cơ sở lý luận về công tác thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT: Thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT là q trình hoạt động có mục đích của các chủ thể bằng hành vi của mình thực hiện các quy định về quản lý thuế Gia trị gia tăng nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra, từ đó đưa ra một số nhân tố ảnh hưởng đến thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiễn áp dụng tại Chi cục thuế huyện Gia Bình làm cơ sở để đánh giá thực trạng tại chương 2 và đề xuất giải pháp tại chương 3.
Chƣơng 2
THỰC TRẠNG THỰC THI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG QUA THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA BÌNH - TỈNH BẮC NINH