2.3. Đánh giá chung về thực thi pháp luật quản lý thuế giá trị gia
2.3.2. Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1. Hạn chế
Bên cạnh những thành tựu đạt được, Chi cục thuế Gia Bình cịn một số hạn chế cần khắc phục trong thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT, cụ thể ở một số nội dung cơ bản sau:
- Quy định về kê khai và kế tốn thuế
Là tỉnh áp dụng thí điểm phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) nên các vấn đề về lỗi kỹ thuật của phần mềm cũng làm phát sinh một khối lượng lớn công việc phải xử lý, khắc phục lỗi, do đó ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng công tác quản lý kê khai thuế GTGT.
dẫn đến phải điều chỉnh vào kỳ sau. Việc nộp nhầm tiểu mục vào NSNN của các DN vẫn còn diễn ra, nhưng cán bộ thuế còn chậm đối chiếu, kiểm tra hướng dẫn DN điều chỉnh đúng mục thuế phát sinh và theo dõi trên sổ thuế.
Đối với kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử: đã có nhiều chuyển biến tích cực, tuy nhiên số chứng từ nộp thuế điện tử cịn thấp. Vì thói quen truyền thống và do thủ tục đăng ký nộp thuế điện tử phải yêu cầu NNT vừa đăng ký qua mạng, vừa phải nộp bản giấy trực tiếp tại ngân hàng, do đó gây phiền hà cho NNT.
- Quy định về quản lý nợ thuế: Việc thu hồi nợ chưa đạt được hiệu quả, tuy số nợ đã giảm nhưng vẫn còn nhiều doanh nghiệp nợ thuế kéo dài mà chưa có biện pháp để thu nợ dứt điểm, một số doanh nghiệp chây ỳ nợ tiền thuế dẫn đến tỷ lệ nợ thuế GTGT so với tổng thu ngân sách còn cao 5,2% (năm 2015) so với tỷ lệ bình quân của ngành là 5%.
Đội quản lý nợ chỉ có 1 cán bộ đảm nhiệm, hạn chế về chuyên môn cũng như kỹ năng sử dụng ứng dụng quản lý nợ trên hệ thống phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) nên chưa có kế hoạch đối với từng nhóm DN nợ thuế có sự tuân thủ khác nhau. Chưa thực sự quyết liệt thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp có số thuế nợ lớn, ý thức chấp hành chưa tốt. Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế mới chỉ thực hiện được một số biện pháp như gọi điện thoại, đôn đốc nợ, gửi thông báo theo mẫu số 07 và cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng mà tài khoản của các đơn vị thì hầu hết khơng có số dư.
- Quy định về kiểm tra thuế
Việc phân tích kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế cịn hình thức, mới chỉ đảm bảo về số lượng còn chất lượng kiểm tra chưa cao. Đa số mới chỉ phát hiện những sai sót về mặt số học chưa phát hiện kịp thời các hành vi khai sai có chủ ý, các trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hợp thức hóa
hàng hóa dịch vụ mua vào, để kê khai khấu trừ, chưa phân tích được rõ nguyên nhân âm thuế hoặc phát sinh số thuế phải nộp thấp như: kinh doanh xe máy, hệ thống trường dạy lái xe, dạy nghề, kinh doanh đồ gỗ… chưa xây dựng chuyên đề quản lý hiệu quả chống thất thu thuế, chưa có những thơng tin đầy đủ, cần thiết để cung cấp, hỗ trợ cho các đồn kiểm tra tại DN.
Việc phân tích hồ sơ trước khi tiến hành kiểm tra tại doanh nghiệp chưa sâu, chưa lập được đề cương kiểm tra, chưa xác định được trọng tâm công việc nên tiến hành kiểm tra tại DN còn lan man, tốn nhiều thời gian.
Số lượng kiểm tra doanh nghiệp hàng năm không nhiều, mới chỉ dừng 10-12% tổng số DN đang quản lý. Tỷ lệ các doanh nghiệp được kiểm tra như vậy là thấp do với yêu cầu của ngành. Bên cạnh đó, Chi cục mới chỉ tiến hành kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao, có dấu hiệu vị phạm, cịn các doanh nghiệp khác thì chưa có điều kiện để tiến hành.
Trình độ nghiệp vụ, kỹ năng phân tích tổng hợp thơng tin, kỹ năng kiểm tra, kỹ năng đàm phán, hiểu biết pháp luật có liên quan đến pháp luật thuế của một số cán bộ còn hạn chế. Số lượng cán bộ thực hiện công tác kiểm tra cịn thiếu trong khi đó số DN thành lập mới tăng lên.
Quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ chưa chặt chẽ. Tình trạng bán hàng hóa dịch vụ khơng xuất hóa đơn vẫn cịn diễn ra phổ biến.
- Tuyên truyền hỗ trợ Về hoạt động tuyên truyền
Việc tuyên truyền hướng dẫn đối tượng nộp thuế chưa được tiến hành thường xuyên. Hình thức tun truyền qua tờ rơi, tờ gấp, thơng báo niêm yết tại trụ sở cơ quan thuế đa phần NNT ít quan tâm do có q nhiều thơng tin, hình thức trình bày lại khơng sinh động, lơi cuốn.
+ Chưa có các buổi đối thoại trực tiếp với NNT trên địa bàn
+ Chưa phân loại người nộp thuế nên nội dung phổ biến thường chung chung, dàn trải, nội dung tuyên truyền chưa thực sự sát với nhu cầu của NNT
+ Chi cục thuế chưa có trang thơng tin điện tử riêng
- Về hoạt động hỗ trợ NNT: chưa thực sự hiệu quả do thiếu nhân lực cũng như phương tiện hỗ trợ. Bộ phận tuyên truyền tại Chi cục thuế được hỗ trợ 1 máy vi tính, một máy điện thoại và có 1 cán bộ phụ trách, phải phục vụ cho một lượng lớn NNT. Đặc biệt là những ngày cao điểm, hạn nộp hồ sơ khai thuế, đường truyền mạng chậm, có thời điểm trục trặc hoặc lỗi mạng nên chưa đáp ứng tốt cho việc tiếp nhận khối lượng hồ sơ tương đối lớn.
Bên cạnh đó, cán bộ làm cơng tác tun truyền cịn trẻ, thiếu kinh nghiệm, hạn chế về chuyên môn nên khả năng xử lý công việc chưa cao.
Nguồn nhân lực của Chi cục còn phân bổ chưa hợp lý, cán bộ tại các bộ phận thực hiện chức năng quản lý thuế chủ yếu còn mỏng.
2.3.2.2. Nguyên nhân
Nguyên nhân khách quan
Thủ tục thành lập doanh nghiệp thơng thống, cơ chế phát hành, quản lý, tự in hóa đơn… đã tạo điều kiện xuất hiện nhiều “doanh nghiệp ma” cùng than nhân để thực hiện hành vi mua bán hóa đơn long vịng khó kiểm sốt gây nên rất nhiều khó khăn cho cơng tác thực thi pháp luật đạt hiệu quả.
Chính sách thuế thường xuyên thay đổi. Tính đến thời điểm hiện tại đang có 4 thơng tư hướng dẫn về Luật thuế GTGT cịn hiệu lực: Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT- BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Trong khoảng thời gian ngắn mà có nhiều khoản sửa đổi, bổ sung nên nhiều DN gặp khó khăn trong việc thực thi pháp luật thuế GTGT và ngay cả cán bộ thuế cũng vậy. Qua điều tra khảo sát, cán bộ thuế và NNT đều cho rằng pháp luật thuế GTGT hiện nay vẫn còn phức tạp đặc biệt là trong kê khai thuế GTGT (58% phiếu điều tra với DN là phức tạp và tương đối phức tạp, hơn 47% phiếu điều tra với cán bộ thuế là ở mức trung bình).
Người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tn thủ, tự nguyện chưa cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào Kho bạc, Ngân hàng theo thông báo của cơ quan thuế. Một số đối tượng kinh doanh cố tình gây khó khăn, cản trở của cơng tác thu thuế, tìm mọi cách trốn thuế, dây dưa nộp thuế.
Về phát triển tình hình kinh tế: Gia Bình xuất phát là một huyện thuần nông, hơn nữa mới tái lập tỉnh được hơn 15 năm, các DN trên địa bàn có quy mơ kinh doanh nhỏ. Trình độ cơng nghệ lạc hậu, trình độ quản lý chưa cao, nên sức cạnh tranh của hàng hóa thấp, dẫn đến số nộp vào NSNN chiếm tỷ trọng không cao trong tổng thu ngân sách.
Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng cịn chưa kịp thời. Trong cơng tác quản lý thuế nói chung, việc phối hợp hoạt động giữa các ngành chức năng đóng một vai trị quan trọng. Nếu thực hiện tốt cơng tác này, việc quản lý thuế sẽ dễ dàng hơn. Tuy nhiên, trên địa bàn huyện Gia Bình, sự phối hợp giữa Chi cục thuế với các ngành công an, kho bạc, ngân hàng, quản lý thị trường còn khá lỏng lẻo.
Nguyên nhân chủ quan:
Về cơ cấu tổ chức bộ máy: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế còn chưa phù hợp. Nhân sự tại một số bộ phận chức năng còn chưa hợp lý. Bộ phận kiểm tra thuế lực lượng còn mỏng lại bị chi phối bởi thu ngân sách, trong khi số lượng DN không ngừng tăng lên, nên phải huy động nhân lực tại bộ phận khác nên không tránh khỏi ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra. Nhân sự tại bộ phận quản lý nợ chỉ có 1 người nên gặp khó khăn trong cơng tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ.
hạn chế. Trong khi chính sách thuế thay đổi liên tục nên một số cán bộ còn thụ động trước sự thay đổi thường xuyên của chính sách thuế, chưa cập nhật đầy đủ nội dung thay đổi, dẫn đến năng lực nghiệp vụ yếu, thiếu tính thuyết phục trong việc giải đáp, hướng dẫn chính sách thuế cho đối tượng nộp thuế.
Việc chuyển sang sử dụng hệ thống quản lý thuế tập trung đã đi vào ổn định, tuy nhiên do là hệ thống mới nên một số chức năng chưa được nâng cấp.Việc tra cứu số phát sinh, số nộp và số còn nợ của các đơn vị còn chậm, số thuế chưa được bù trừ kịp thời nên sổ nợ chưa chính xác. Do đó gây khó khăn cho cán bộ trong việc rà sốt đối chiếu đơn đốc thu nợ thuế.
Về cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý chưa đáp ứng yêu cầu của DN. Các phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK còn bị lỗi, chậm thay đổi so với sự thay đổi của chính sách thuế. Đường truyền internet không ổn đinh, tốc độ tương đối chậm đặc biệt là vào ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Trên đây là những đánh giá mặt đạt được, hạn chế và nguyên nhân trong thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiến áp dụng tại chi cục thuế huyện Gia Bình – Tỉnh Bắc Ninh. Kết quả rút ra từ việc đánh giá thực trạng thực thi pháp luật này sẽ là cơ sở đề xuất những giải pháp và kiến nghị ở chương sau.
Kết luận chƣơng 2
Chương 2 đã trình bày tổng quan về Chi cục thuế huyện Gia Bình với tư cách pháp nhân, mơ hình tổ chức của Chi cục; thực trạng thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiễn áp dụng tại chi cục thuế huyện Gia Bình – tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2013-2015 theo các nội dung chủ yếu là: Đánh giá kết quả thu NSNN về thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Gia Bình; thực trạng việc thực thi các quy định về kê khai kế tốn thuế, kiểm tra thuế, hồn thuế GTGT; quản lý nợ và cưỡng chế nợ, tuyên truyền và hỗ trợ NNT. Tác giả đã chỉ ra những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế làm ảnh hưởng đến thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiễn áp dụng tại Chi cục thuế huyện Gia Bình – tỉnh Bắc Ninh. Do đó cần phải có đề xuất giải pháp hoàn thiện thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT qua thực tiễn áp dụng tại Chi cục thuế huyện Gia Bình – tỉnh Bắc Ninh và tác giả sẽ đề xuất ở chương 3.
Chƣơng 3
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỰC THI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG QUA THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA BÌNH, TỈNH BẮC NINH