CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC
Số 10/12, ngõ 68, đường Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội
Tel: 04 62 81 81 38 Fax: 04 62 81 81 39 Tên khách hàng: Công ty Đầu tư và Xây dựng XYZ
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Phân tích chi phí lương các tháng trong năm
E410.2 Tên Ngày
Người lập NNT 4/3/2012 Người soát xét 1 NTH 6/3/2012 Người soát xét 2 DDN 6/3/2012
Diễn giải TK 622 TK 627 TK 642 Tổng cộng Tháng 1 3.572.682 0 0 3.572.682 Tháng 2 4.455.200 44.437.508 299.859.000 348.751.708 Tháng 3 353.020.665 161.850.913 599.060.000 1.113.931.578 Tháng 4 8.534.815 40.133.841 308.593.200 357.261.856 Tháng 5 330.902.000 155.812.598 305.152.150 791.866.748 Tháng 6 90.681.815 202.894.337 306.098.600 599.674.752 Tháng 7 249.663.785 89.541.262 326.718.600 665.923.647 Tháng 8 271.205.044 45.648.292 364.103.400 680.956.736 Tháng 9 127.060.928 36.495.523 324.230.200 487.786.651 Tháng 10 12.913.844 23.156.877 315.746.400 351.812.121 Tháng 11 428.143.888 297.774.276 341.336.600 1.067.254.764 Tháng 12 1.146.157.696 576.086.385 1289.988.800 3.012.232.881 Cộng PS 3.026.312.362 1.673.831.812 4.780.886.950 9.841.031.124
Số liệu phân tích được lấy từ sổ nhật ký chung đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 334, 622, 627, 642. Qua bảng số liệu trên KTV thấy chi phí tiền lương tăng đột biến vào tháng 12, qua phỏng vấn nhân viên công ty XYZ thì được giải thích nguyên nhân là do trong tháng 12 có cả tiền lương thưởng tháng 13 cho cán bộ, công nhân viên là 676.078.000 đồng và thực hiện trích trước tiền lương văn phòng là 165.000.000 đồng.
2.2.2.3. Thực hiện kiểm tra chi tiết 2.2.2.3.1. Kiểm tra số dư đầu năm
Số liệu đầu năm của các tài khoản 334, 351 đơn vị phải lấy trên Báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm 2010. KTV tiến hành đối chiếu số dư đầu năm các tài khoản trên với Báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm 2010 của đơn vị thì thấy phù hợp, không có chênh lệch, sai sót. Việc đối chiếu này được thể hiện trên giấy tờ làm việc E410.1 của KTV (đã trích dẫn ở trên), sau đây xin trích dẫn lại thông tin về đối chiếu số dư đầu kỳ.
Tài khoản Sổ cái Số liệu trên BCTC Chênh lệch
334 2.824.650 2.824.650 0
351 2.623.000 2.623.000 0
2.2.2.3.2. Kiểm tra đối ứng tài khoản
KTV tiến hành kiểm tra tổng hợp phát sinh cân đối của tài khoản 334 – phải trả người lao động để nhằm đánh giá những đối ứng bất thường và phục vụ công việc kiểm tra biến động khoản phải trả người lao động.