Bảng 3.1 : Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu trong
3.4. Điều kiện thực hiện
3.4.4. Về phía khách hàng được kiểm toán
Các doanh nghiệp cần tổ chức cơ cấu lao động, bộ máy, hệ thống kế toán, lập BCTC … khoa học, hợp lý và phù hợp với chuẩn mực chung.
Doanh nghiệp phải có trách nhiệm cung cấp thông tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ, trung thực và minh bạch cho các tổ chức cá nhân theo quy định
của pháp luật. Phải chịu trách nhiệm về gian lận, sai sót và trách nhiệm đối với BCTC lập ra.
Hiểu được ý nghĩa của việc kiểm toán, tạo điều kiện cho đoàn kiểm toán thực hiện công việc kiểm toán tại doanh nghiệp mình. Hơn nữa, nên tăng cường công tác kiểm toán không chỉ đối với BCTC mà cả kiểm toán hoạt động và kiểm toán tuân thủ. Điều đó vừa đem lại hiệu quả cao trong hoạt động và quản lý của doanh nghiệp, tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, đồng thời góp phần làm trong sạch, vững mạnh cho nền kinh tế.
KẾT LUẬN
Ở nước ta, hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng mặc dù đã ra đời chưa lâu nhưng đã có những phát triển vượt bậc góp phần quan trọng làm lành mạnh hoá tình hình tài chính, nâng cao năng lực và hiệu quả quản lí, qua đó góp phần vào sự phát triển kinh tế đất nước.
Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán chu trình tiền lương và các khoản phải trích theo lương có một vị trí đặc biệt quan trọng vì chi phí tiền lương và các khoản tính theo lương chiếm tỉ trọng lớn trong chi phí doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Do đó, khi nghiên cứu quy trình kiểm toán chu trình này đòi hỏi phải nắm vững kiến thức chuyên môn, các văn bản pháp quy có liên quan. Trong phạm vi của chuyên đề thực tập, em đã tập trung nghiên cứu những vấn đề cơ bản, đặc trưng về kiểm toán chu trình tiền lương và các khoản phải trích theo lương trên góc độ lí thuyết cũng như tiến hành mô tả, phân tích, nhận xét hoạt động kiểm toán chu trình này; từ đó đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên của công ty TNHH Kiểm toán APEC.
Mặc dù đã cố gắng, nhưng do hạn chế về kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế nên bài viết sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Bới vây, em rất mong được sự góp ý của các thầy cô cũng như các anh chị kiểm toán viên trong Công ty để bài viết của em được hoàn chỉnh hơn.
Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Th.S Vũ Thùy Linh, Ban Giám đốc, và các anh chị kiểm toán viên trong Công ty TNHH Kiểm toán APEC đã hướng dẫn chỉ bảo tận tình em trong thời gian thực tập và viết bài.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hệ thống các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Bộ Tài Chính, Hà Nội năm 2005.
2. Giáo trình lý thuyết kiểm toán, Học Viện Tài Chính (chủ biên TS Nguyễn Viết Lợi & Ths Đậu Ngọc Châu), NXB Tài Chính năm 2011.
3. Giáo trình kiểm toán BCTC, Học Viện Tài Chính Chính (chủ biên TS Nguyễn Viết Lợi & Ths Đậu Ngọc Châu), NXB Tài Chính năm 2011.
4.Tài liệu hồ sơ kiểm toán lưu nội bộ của công ty TNHH kiểm toán APEC. 5. http://apec-audit.com.vn
6. http://vacpa.com.vn
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1... 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN...1 BÁO CÁO TÀI CHÍNH...1
1.1. Những vấn đề cơ bản về tiền lương và các khoản trích theo lương.1 1.1.1. Khái niệm, ý nghĩa, các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương...1 1.1.2. Các hình thức tiền lương trong doanh nghiệp...3 1.1.3. Quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ...5 1.1.4. Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương ảnh hưởng tới kiểm toán báo cáo tài chính...6 1.2. Kiểm soát nội bộ tiền lương và các khoản trích theo lương...7
1.2.2. Phê duyệt thay đổi mức lương, bậc lương, thưởng , các khoản phúc lợi... 7 1.2.3.Theo dõi và tính toán thời gian lao động và khối lượng công việc, sản phẩm hoặc lao vụ hoàn thành...7 1.2.4.Tính lương và lập bảng lương...8 1.2.5.Ghi chép sổ sách...8 1.2.6.Thanh toán tiền lương và bảo đảm những khoản chưa thanh toán8 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lương...10 Sơ đồ 1.3: Hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và thuế TNCN. .11 1.3. Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính...11
1.3.1. Ý nghĩa kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương. . .11 1.3.2. Mục tiêu, căn cứ kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương... 12 1.3.3. Quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương.13 Bảng 1.2: Bảng thủ tục phân tích tổng quát tiền lương...20
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC THỰC HIỆN..26
2.1.1. Những thông tin cơ bản về công ty TNHH Kiểm toán APEC. .26
2.1.2. Đặc điểm hoạt động của công ty...27
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty...28
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán APEC.29 2.1.4. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán APEC... 30
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH. 32 Kiểm toán APEC... 32
2.2. Thực trạng kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty do công ty TNHH Kiểm toán APEC thực hiện...33
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán...33
Bảng 2.1: Chấp nhận khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng...35
Bảng 2.2: Tìm hiểu chu trình tiền lương và phải trả người lao động....44
Bảng 2.3: Đánh giá các thủ tục kiểm soát chính của khách hàng...48
Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu kế hoạch...50
Bảng 2.5: Chương trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương... 51
2.2.2. Thực hiện kiểm toán...53
Bảng 2.6: Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ...54
Bảng 2.7: Bảng phân tích số liệu tổng hợp...57
Bảng 2.8: Phân tích tỷ trọng tiền lương trên doanh thu...58
Bảng 2.9: Phân tích biến động tiền lương giữa các tháng...59
Bảng 2.10: Tổng hợp phát sinh tài khoản 334...61
Bảng 2.12: Thanh toán tiền lương tháng 12/2011 bộ phận phòng kế hoạch... 66
Bảng 2.13: Thanh toán tiền lương tháng 11 năm 2011 bộ phận quản lý gián tiếp công trình...67
Bảng 2.14 : Thanh toán tiền lương tháng 10/2011 bộ phận quản lý gián
tiếp công trình... 68
giao thông nội bộ đồi T5...68
Bảng 2.15: Kiểm tra các khoản trích theo lương, quỹ dự phòng...69
trợ cấp mất việc làm...69
Bảng 2.16: Kiểm tra chi lương sau ngày khóa sổ...72
2.2.3. Kết thúc kiểm toán...73
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH APEC THỰC HIỆN... 75
3.2. Nhận xét về kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do công ty TNHH Kiểm toán APEC thực hiện...76
3.2.1. Ưu điểm... 76
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán...76
3.2.2. Nhược điểm...78
Giai đoạn thực hiện kiểm toán...79
3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do công ty TNHH Kiểm toán APEC thực hiện... 80
3.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán...80
3.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán...81
Phương pháp kiểm toán...82
Bảng 3.1: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến cỡ mẫu trong....85
thử nghiệm kiểm soát...85
3.4. Điều kiện thực hiện...86
3.4.1. Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng...86
3.4.2. Về phía Hiệp hội kế toán và kiểm toán...86
3.4.3. Về phía công ty kiểm toán...87
3.4.4. Về phía khách hàng được kiểm toán...87
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...90