Để xác minh được, cán bộ thuế phải tìm ở các tờ khai thuế trong hồ sơ khai thuế của các DN và yêu cầu NNT lên làm việc và cung cấp bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra theo yêu cầu của phiếu xác minh, như vậy để trả lời những phiếu xác
Các menu tra cứu thông tin về HĐ
Nhập thông tin cần tra cứu
minh hóa đơn thì rất mất nhiều thời gian. Bên cạnh đó, đơn vị gửi phiếu xác minh cũng phải chờ đợi một thời gian để nhận kết quả trả lời rồi mới căn cứ để xử lý vi phạm, một số trường hợp không được trả lời.
Trong thời gian qua, công tác xác minh, đối chiếu hóa đơn đã được Cục Thuế quan tâm và chú trọng thực hiện vì xác định đây là biện pháp quản lý hóa đơn có hiệu quả, điều đó thể hiện qua số DN vi phạm bị phát hiện và số tiền phạt năm sau cao hơn năm trước. Nhiều vụ vi phạm về sử dụng hóa đơn nhằm chiếm đoạt tiền thuế đã được phát hiện và xử lý kịp thời. Một số hành vi vi phạm trong sử dụng hóa đơn đã được phát hiện thông qua công tác đối chiếu hóa đơn, xác minh hóa đơn như: sử dụng hóa đơn đã có thơng báo mất, dùng hóa đơn đã thơng báo mất để bán hàng hóa; ghi khống doanh số và tiền thuế trên hóa đơn; bán hàng hóa cho các đơn vị khác sử dụng,…
Những kết quả đã đạt được trong công tác xác minh hóa đơn được thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Bảng 2.11. Tình hình xác minh và trả lời xác minh hóa đơn đặt in
ĐVT: triệu đồng
Diễn giải ĐVT Năm
2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh 2017/ 2016 2018/ 2017 +/- % +/- %
1. Số HĐ gửi đi xác minh Số 5.782 4.121 7.287 -1.661 71,3 3.166 176,8
2.Số HĐ nhận được kết quả Số 3.232 1.926 3.898 -1.306 59,6 1.972 202,4 3.Số HĐ nhận xác minh Số 4.068 1.110 930 -2.958 27,3 -180 845,5 4.Số HĐ trả lời xác minh Số 3.507 1.020 707 -2.487 29,1 -313 69,3 5.Số DN vi phạm DN 246 05 06 -241 2,03 1 120,0 Tổng số tiền VPHC Trđ 72,365 203,0 7,8 130,635 280,5 -195,5 3,8
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Trị)
Từ số liệu của bảng 2.11, nhận xét như sau:
Năm 2016, Phòng kiểm tra Thuế-Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đã gửi đi xác minh 5.782 số hóa đơn, kết quả nhận về 3.232 số, số cịn lại khơng nhận được kết quả trả
lời. Kết quả nhận xác minh 4.068 số và đã trả kết quả 3.507 số. Qua kết quả xác minh đã xử lý 246 DN với số tiền phạt vi phạm hành chính là 72,365 triệu đồng.
Năm 2017, Phòng kiểm tra Thuế-Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đã gửi đi xác minh 4.121 số hóa đơn, kết quả nhận về 1.926 số (giảm 1.661 số chiếm 73% so với năm 2016), số cịn lại khơng nhận được kết quả trả lời. Kết quả nhận xác minh 1.110 số và đã trả kết quả 1.020 số (giảm 2.958 số chiếm 27,3% so với năm 2017). Qua kết quả xác minh đã xử lý 05 DN với số tiền phạt vi phạm hành chính là 203 triệu đồng (tăng 130,635 triệu đồng chiếm 280,5% so với năm 2016.
Năm 2018, Phòng kiểm tra Thuế-Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đã gửi đi xác minh 7.287 số hóa đơn, kết quả nhận về 3.898 số (tăng 1.972 số chiếm 202,4% so với năm 2017), số cịn lại khơng nhận được kết quả trả lời. Kết quả nhận xác minh 930 số và đã trả kết quả 707 số (giảm 180 số chiếm tỷ lệ 845,5% so với năm 2017). Qua kết quả xác minh đã xử lý 06 DN với số tiền phạt vi phạm hành chính là 7,8 triệu đồng (số DN xử lý bằng 120% và số tiền phạt chiếm 3,8% so với năm 2018). Chuyển 1 hồ sơ sang công an thụ lý.
Qua kết quả tổng hợp xác minh và trả lời xác minh hóa đơn từ năm 2016 đến năm 2018 có dấu hiệu giảm dần do đã ứng dụng cơng nghệ đối chiếu hóa đơn qua mạng. Tuy nhiên, vẫn có một số lượng lớn hóa đơn gửi đi nhưng chưa nhận được kết quả trả lời từ các cơ quan thuế nhận đề nghị xác minh hóa đơn của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nên cán bộ thuế khơng thể xử lý các hóa đơn sai phạm nếu khơng có sự thực hiện đồng bộ của tất cả các cơ quan thuế trên cả nước cũng như sự hỗ trợ từ các cơ sở dữ liệu lịch sử của ngành thuế.
Lý do mà hoá đơn bất hợp pháp vẫn tồn tại, cơ quan thuế dù đã nỗ lực nhưng không thể phát hiện được hết các sai phạm để xử lý và cũng phải thẳng thắn thừa nhận rằng với qui mô số lượng DN, qui mơ về lượng hố đơn sử dụng trên toàn quốc hiện nay thì việc xác minh hố đơn bằng phương pháp thủ cơng là gửi phiếu xác minh thì ngành thuế khơng có đủ nhân lực để thực hiện, và số phiếu xác minh gửi đi khơng có kết quả trả lời chủ yếu thuộc các DN ở các thành phố lớn như Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đà Nẵng…, cơ quan thuế ở các địa phương này cũng cho biết do lượng phiếu xác minh hoá đơn ở các địa phương khác gửi về quá nhiều nên không đủ nhân lực để giải quyết. Việc ngành thuế triển khai xây dựng cơ sở dữ liệu về NNT tập trung (TMS) để hướng đến chỉ xác minh hố đơn trên mạng máy tính,
khơng cịn thực hiện thủ công nhằm giải quyết những tồn tại nêu trên. Chỉ khi các sai phạm đều được phát hiện kịp thời và bị xử lý nghiêm minh thì tình trạng DN sử dụng bất hợp pháp hoá đơn mới được ngăn chặn, mới tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh và bình đẳng cho các DN kinh doanh chân chính.
2.4. Đánh giá của các đối tượng khảo sát về cơng tác quản lý hóa đơn tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đối với các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in.
Doanh nghiệp là đối tượng chính trong quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, tỷ trọng số thu NSNN từ khu vực này đang ngày càng cao trong tổng số thu của toàn ngành. Việc theo dõi số lượng doanh nghiệp trên địa bàn là một phần trong công tác quản lý của Cục. Do số lượng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in tương đối lớn, trong đó có 135 doanh nghiệp theo loại hình CTCP (đối tượng đã được khảo sát, số lượng: 48 DN), 275 doanh nghiệp theo loại hình TNHH (đối tượng đã được khảo sát, số lượng: 52 DN), khác: 59 đơn vị. Vì vậy, tác giả đã sử dụng phương pháp chọn mẫu để thực hiện khảo sát, lấy ý kiến từ các doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn đặt in trong đó có 48 loại hình CTCP và 52 loại hình cơng ty TNHH để thực hiện phân tích thực trạng cơng tác quản lý hóa đơn nói chung và hóa đơn đặt in nói riêng, trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn đặt in trong tồn ngành Thuế.
2.4.1. Đăng ký sử dụng hóa đơn đặt in
Từ kết quả tổng hợp điều tra bảng số 2.12 cho thấy: - Đối với ý kiến của DN sử dụng hóa đơn đặt in:
+ Quy định DN được đặt in hoá đơn để sử dụng hiện nay là phù hợp có 82% ý kiến của DN là hoàn toàn đồng ý và đồng ý, điều này cho thấy qui định cho phép DN được đặt in hoá đơn để sử dụng là phù hợp với thực tế, nhận được sự đồng tình của DN. Những DN khơng đồng ý chủ yếu là những DN có nhu cầu sử dụng hố đơn rất ít như các đơn vị xây dựng, lắp đặt máy móc thiết bị nên chi phí in ấn hố đơn cao và họ có nguyện vọng được tiếp tục mua hố đơn của cơ quan thuế.
+ Quy định về hồ sơ, thủ tục đăng ký sử dụng hoá đơn đặt in hiện nay là phù hợp chỉ có 54% ý kiến của DN là hồn tồn đồng ý và đồng ý, điều đó cho thấy về
hồ sơ, thủ tục đăng ký sử dụng hoá đơn đặt in hiện nay là chưa phù hợp, đòi hỏi ngành thuế phải nghiên cứu cải tiến đối với công tác này;
+ Quy định về kê khai các chỉ tiêu trên tờ đăng ký sử dụng hoá đơn đặt in rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện nhận được 65% ý kiến của DN là hoàn toàn đồng ý và đồng ý, điều này cho thấy các chỉ tiêu trên tờ đăng ký sử dụng hoá đơn đặt in là phù hợp.
+ Quy định thời gian cơ quan thuế ban hành thông báo chấp nhận sử dụng hoá đơn đặt in là hợp lý chỉ có 20% ý kiến của DN là hồn tồn đồng ý và đồng ý điều đó cho thấy quy định sau 5 ngày gửi đề nghị sử dụng hố đơn đặt in thì cơ quan thuế phải có thơng báo cho DN và nếu khơng có thơng báo của cơ quan thuế thì DN mới được ký hợp đồng in hoá đơn là quá chậm, không đáp ứng được yêu cầu cần HĐ để phục vụ kinh doanh của DN.
Bảng 2.12. Ý kiến đánh giá của DN về sự chấp hành đối với những quy định về đăng ký sử dụng hóa đơn đặt in
Các phát biểu Tổng số ý kiến Hoàn toàn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hoàn toàn đồng ý SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) Quy định DN được đặt in hóa đơn để sử dụng hiện nay là phù hợp 100 5 5% 10 10% 3 3% 12 12% 70 70% Quy định về hồ sơ, thủ tục đăng ký sử dụng HĐ đặt in hiện nay là phù hợp 100 16 16% 15 15% 15 15% 16 16% 38 38%
Quy định về kê khai các chỉ tiêu trên tờ đăng ký sử dụng HĐ đặt in rõ rang, dễ hiểu,
dễ thực hiện
100 20 20% 5 5% 10 10% 20 20% 45 45%
Quy định thời gian CQT ban hành TB
chấp nhận sử dụng HĐ
đặt in là hợp lý
100 30 30% 10 10% 40 40% 10 10% 10 10%
(Nguồn: Số liệu điều tra) - Đối với ý kiến của chuyên gia là lãnh đạo và cán bộ Cục Thuế:
Ý kiến các chuyên gia là lãnh đạo và cán bộ Cục thuế có 5/5 ý kiến cùng quan
điểm với DN cho rằng qui định cho phép DN được đặt in hoá đơn để sử dụng là phù hợp với thực tế, phù hợp với tiến trình cải cách thủ tục hành chính, xu thế hội nhập của kinh tế mặc dù qui định này sẽ gây ra nhiều khó khăn hơn cho cơng tác quản lý hóa đơn của cơ quan thuế. Tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho các DN kinh doanh theo đúng pháp luật, giảm các thủ tục hành chính cho DN đang là phương châm quản lý của ngành thuế. Việc quản lý hóa đơn như thế nào cho hiệu quả đòi hỏi ngành thuế phải đề ra được biện pháp phù hợp, khơng thể vì khó khăn trong quản lý mà bắt buộc DN lại phải mua hóa đơn của cơ quan thuế. Thực hiện DN đặt in hóa đơn để sử dụng cũng làm cho khối lượng công việc tại cơ quan thuế giảm đi đáng kể so với biện pháp bán hóa đơn cho DN.
2.4.2. Quản lý phát hành và sử dụng hóa đơn
Từ kết quả tổng hợp điều tra bảng số 2.13 cho thấy: - Đối với ý kiến của DN sử dụng hóa đơn đặt in:
+ Quy định về lập và gửi thông báo phát hành hoá đơn đặt in trước khi sử dụng hố đơn là phù hợp có 70% ý kiến của DN là hoàn toàn đồng ý và đồng ý và 7% ý kiến DN là bình thường, điều này cho thấy qui định DN phải lập và gửi Thông báo phát hành hoá đơn đặt in trước khi sử dụng hoá đơn là phù hợp.
+ Thời gian từ khi gửi thơng báo phát hành HĐ và hố đơn mẫu đến cơ quan thuế trước khi được sử dụng HĐ là phù hợp chỉ có 20% ý kiến của DN là hồn toàn đồng ý và đồng ý;
+ Qui định về các bước thực hiện khi có thay đổi các chỉ tiêu trong thông báo phát hành HĐ và trong hố đơn mẫu là phù hợp chỉ có 20% ý kiến của DN là hoàn toàn đồng ý và đồng ý, điều đó cho thấy các qui định này là khơng phù hợp, DN có yêu cầu được sử dụng hoá đơn ngay kể từ khi cơ quan thuế nhận được thơng báo phát hành hố đơn và hố đơn mẫu của DN và một số chỉ tiêu trong thông báo phát hành hố đơn và hố đơn mẫu nếu thay đổi thì DN chỉ cần làm thơng báo các chỉ tiêu thay đổi gửi cơ quan thuế, việc điều chỉnh các chỉ tiêu thay đổi trong hệ thống quản lý của cơ quan thuế thì cán bộ thuế phải tự nhập thơng tin vào ứng dụng.
DN phải tự khai báo các sai phạm về phát hành HĐ cho cơ quan thuế khơng
ý và đồng ý, điều đó cho thấy DN vẫn chưa tự giác về khai báo các sai phạm về hố đơn mà địi hỏi cơ quan thuế phải có biện pháp quản lý, phương tiện phù hợp để phát hiện kịp thời các sai phạm về HĐ của DN để xử lý.
Bảng 2.13. Ý kiến đánh giá của DN về sự chấp hành đối với những quy định về phát hành và sử dụng hóa đơn Các phát biểu Tổng số ý kiến Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hoàn toàn đồng ý SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) QĐ về lập và gửi TBPH HĐ đặt in trước khi sử dụng HĐ là phù hợp 100 13 13% 10 10% 7 7% 20 20% 50 50%
Thời gian từ khi gửi TBPH HĐ và HĐ mẫu đến CQT trước khi được sử dụng là phù hợp 100 0 0% 55 55% 17 17% 13 13% 5 5% QĐ về các bước thực hiện khi có thay đổi
các chỉ tiêu trong TBPH HĐ và HĐ mẫu là phù hợp 100 5 5% 65 65% 10 10% 5 5% 15 15% QĐ về số lượng HĐ được phát hành lần 1 hiện nay là phù hợp 100 5 5% 65 65% 10 10% 15 15% 5 5%
DN phải tự khai báo các sai phạm về phát hành HĐ cho CQT
không cần đến sự nhắc nhở của CQT
100 5 5% 45 45% 5 5% 15 15% 30 30%
(Nguồn: Số liệu điều tra)
- Đối với ý kiến của chuyên gia là lãnh đạo và cán bộ của Cục Thuế:
Ý kiến các chuyên gia là lãnh đạo và cán bộ của Cục Thuế có 5/5 ý kiến cùng quan điểm với DN cho rằng quy định về lập và gửi Thơng báo phát hành hố đơn
đặt in trước khi sử dụng hố đơn là phù hợp vì đó là cơ sở xác định thời gian DN bắt đầu có hóa đơn được phát hành để sử dụng và cũng là cơ sở dữ liệu đầu tiên về hóa đơn của DN để ngành thuế quản lý, tuy nhiên có 4/5 ý kiến các chuyên gia cũng cho rằng DN chỉ được sử dụng hóa đơn sau 5 ngày kể từ khi gửi thơng báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế là khơng phù hợp vì trong cơ chế quản lý trao quyền tự chủ cho DN thì DN phải chịu hồn tồn trách nhiệm về thơng báo phát hành hóa đơn đặt in gửi đến cơ quan thuế, DN được sử dụng hóa đơn ngay sau khi gửi thơng báo phát hành hóa đơn nhưng phải có qui định về chế tài xử lý nếu thơng báo đó khơng được thực hiện đúng qui định. Cơ quan thuế không thực hiện nội dung đối với trường hợp khi nhận được Thông báo phát hành do tổ chức gửi đến, cơ quan Thuế phát hiện thông báo phát hành không đảm bảo đủ nội dung theo đúng quy định thì trong thời hạn ba (03) ngày làm việc kể từ ngày nhận được thơng báo, cơ quan thuế phải có văn bản thơng báo cho tổ chức biết. Tổ chức có trách nhiệm điều chỉnh để thông báo phát hành mới. Qui định này chỉ làm phát sinh thêm thủ tục hành chính nên chỉ áp dụng vào thời gian đầu mới thực hiện chính sách cho DN sử