PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.2. Tổng quan về Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
2.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Ngày 21/08/1990, Bộ Tài chính đã có Quyết định số 314 TC/QĐ/TCCB về việc thành lập Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, trên cơ sở sát nhập Chi cục thu quốc doanh, Chi cục Thuế công thương nghiệp và bộ phận thuế nông nghiệp của Sở Tài chính theo hệ thống ngành dọc từ Trung ương đến địa phương. Hiện nay bộ máy tổ chức quản lý của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị được thực hiện theo mơ hình tổ chức cơ cấu trực tuyến – chức năng. Đây là kiểu cơ cấu trong đó có hai cấp quản lý: cấp Cục Thuế (cấp Tỉnh) và cấp Chi Cục Thuế (cấp Huyện, Thị xã, Thành phố).
Bộ máy tổ chức Cục Thuế gồm Văn phòng Cục Thuế và 10 Chi cục Thuế (09 huyện, thị xã và thành phố Đơng Hà), trong đó Văn phịng Cục Thuế có 11 phịng.
2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ
Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đóng tại phường Đông Lương, thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị. Văn phịng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (Hình 2.2) gồm có Cục trưởng chỉ đạo, điều hành chung các mặt công tác của Cục Thuế và 03 Phó Cục trưởng giúp việc cho Cục trưởng.
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế được quy định như sau:
- Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Tổ chức thực hiện công tác
tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý; tư vấn, hỗ trợ, trả lời các vướng mắc về thuế; biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao và thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phòng Kê khai và Kế tốn thuế: Tổ chức thực hiện cơng tác đăng ký thuế,
xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý; Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và thống
kê thuế đối với các Chi cục Thuế và thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Tổ chức, chỉ đạo triển khai quản lý
thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ
thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý; Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác quản lý thu nợ và CCNT đối với các Chi cục Thuế; Tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và CCNT trên địa bàn; biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phòng Kiểm tra Thuế: Kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế. Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phòng Thanh tra thuế: Triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phòng Kiểm tra nội bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm
tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, cơng chức thuế; giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, cơng chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục thuế; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phòng Tin học: Tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học
ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý; Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phòng Tổ chức cán bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ
chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế; thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
- Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục thuế; thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
Cơ cấu tổ chức của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị:
Nguồn Bộ Tài chính
Hình 2.2. Cơ cấu tổ chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị
Phòng Kê khai và Kế tốn thuế. Phịng Quản lý thuế thu nhập cá nhân. Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Phòng Thanh tra thuế. Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế. Phịng Kiểm tra thuế. Phịng Hành chính -Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ. Phòng Tổ chức cán bộ. Phịng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự tốn. Phòng Kiểm tra nội bộ. Phòng Tin học. TỔNG CỤC THUẾ VĂN PHÒNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ CÁC CHI CỤC THUẾ HUYỆN,TX, TP
2.2.3. Cơ sở vật chất kỹ thuật
Trong năm 2018 đã thực hiện cơng tác quản lý tài chính, tài sản và đầu tư xây dựng đảm bảo phục vụ nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn với tinh thần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, cắt giảm các nội dung chi chưa thực sự cần thiết trong năm. Trên cơ sở dự toán được giao trong năm, Cục Thuế đã triển khai các nội dung chi đáp ứng nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn (tỷ lệ giải ngân đạt 93,6%), trong đó:
Tỷ lệ giải ngân nội dung chi thanh toán cá nhân và quản lý hành chính: 99,9%
Tỷ lệ giải ngân chi nghiệp vụ chuyên môn đặc thù: 89,3% Tỷ lệ giải ngân mua sắm hiện đại hóa: 44,9%
Tỷ lệ giải ngân sửa chữa tài sản: 57,9% Tỷ lệ giải ngân đầu tư xây dựng cơ bản: 90%
Liên quan đến tỷ lệ giải ngân mua sắm, và sửa chữa còn thấp là do đang chờ ý kiến của Tổng cục Thuế.
- Về đầu tư xây dựng các cơng trình: Trong năm 2018 Cục Thuế đã hoàn thành dự án cải tạo mở rộng trụ sở làm việc CCT Hướng Hóa; dự án đầu tư xây dựng trụ sở làm việc Chi cục Thuế huyện Cam Lộ, đã nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng; đang triển khai các bước đầu tư sửa chữa cơng trình trụ sở Chi cục Thuế huyện đảo Cồn Cỏ.
- Công tác phát triển ứng dụng CNTT của ngành Thuế đã đạt được kết quả tốt, hồn thành khối lượng cơng việc lớn, đạt chất lượng, hiệu quả, đáp ứng được yêu cầu thay đổi về chính sách, cải cách thủ tục hành chính về thuế, thực hiện hiện đại hóa quy trình quản lý và đưa ứng dụng CNTT vào hầu hết các chức năng quản lý thuế, góp phần tích cực nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế và phục vụ NNT ngày càng tốt hơn.
- Tiến hành triển khai đầy đủ hạ tầng truyền thông, các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế. Các hệ thống: mạng, phịng chống virus, bảo mật, an tồn phịng máy chủ đều hoạt động tốt.
- Thường xuyên nâng cấp các ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế: TMS, HTKK, iHTKK, NTK, TTR,QLAC, BCTC, XLTK-TNCN, KTNB, TPR,…
Điều này cho thấy ngành thuế đã có sự đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công cuộc cải cách và hiện đại hệ thống thuế. Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế để có hiệu quả hơn.
2.2.4. Tình hình thực hiện dự tốn thu NSNN và cơ cấu số lượng doanh nghiệp quản lý giai đoạn 2016-2018
2.2.4.1. Tình hình thực hiện dự tốn thu NSNN từ năm 2016 đến năm 2018
Hàng năm, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị được Tổng cục Thuế và Hội đồng nhân dân giao chỉ tiêu dự toán quản lý thu ngân sách tại địa phương, chỉ tiêu giao và kết quả đạt được giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018, cụ thể:
+ Kết quả thu NSNN năm 2016:
Năm 2016, tổng số thu nội địa tính cân đối thực hiện được xấp xỉ 1.866 tỷ đồng, đạt 111,7% dự toán pháp lệnh, đạt 100,7% dự toán HĐND và bằng 121,6% cùng kỳ năm 2015. Trong đó, số thu do ngành Thuế quản lý tính cân đối thực hiện được xấp xỉ 1.781 tỷ đồng, đạt 113,3% dự toán pháp lệnh, đạt 101,6% dự toán HĐND và bằng 124,1% cùng kỳ năm 2015. Tất cả các Phòng, các Chi cục Thuế trong toàn ngành Thuế Quảng Trị đều đạt và vượt dự toán Pháp lệnh.
Bảng 2.2. Kết quả thu NSNN năm 2016 ĐVT: triệu đồng ĐVT: triệu đồng STT CHỈ TIÊU DT DT Thực hiện cả năm 2016 So sánh thực hiện 2016 với (%) PLỆNH 2016 HĐND 2016 DT PL DT HĐND C/KỲ 2015 TỔNG THU NỘI ĐỊA TÍNH
CÂN ĐỐI (A+B) 1,670,000 1,852,000 1,865,731 111.7 100.7 121.6
A Thu ngành thuế quản lý cân
đối 1,571,000 1,753,000 1,780,512 113.3 101.6 124.1 1 DNNN Trung Ương 170,000 175,000 175,996 103.5 100.6 118.6 2 DNNN Địa phương 80,000 85,000 54,056 67.6 63.6 84.1 3 DN có vốn ĐTNN 7,000 10,000 12,654 180.8 126.5 107.8 4 Thuế CTN (NQD) 637,300 716,380 585,027 91.8 81.7 111.5 5 Thuế TNCN 53,000 54,060 67,036 126.5 124.0 129.0 6 Thu tiền cấp QSD đất 250,000 300,000 413,706 165.5 137.9 126.7 7 Thu tiền cấp quyền Khai thác
khoáng sản 3,000 14,000 15,683 522.8 112.0 229.6
8 Thuế SD đất nn, pnn 3,700 3,920 4,067 109.9 103.8 93.2
9 Tiền thuê mặt đất, mặt nước 16,000 17,940 23,070 144.2 128.6 94.4
10 Thuế BVMT 205,000 207,000 276,599 134.9 133.6 220.8
11 Lệ phí trước bạ 108,000 101,720 115,547 107.0 113.6 116.9
12 Phí, lệ phí tính cân đối 38,000 67,980 36,155 95.1 53.2 76.7 a - Phí, lệ phí cân đối 0 67,980 28,843 0 42.4 96.7
b -Phí ra vào cửa khẩu 0 0 7,312 0 0 42.2
13 Thu tiền bán nhà, thuê nhà
thuộc SHNN, thuế SDĐNN 0 0 916 0 0 923.1
B Thu khác Ngân sách tính
trong kế hoạch 99,000 99,000 85,219 86.1 86.1 85.0
14 Thu CĐ tại xã 9,000 9,000 11,028 122.5 122.5 105.0 15 Thu khác Ngân sách tính cân
đối 90,000 90,000 74,192 82.4 82.4 82.7
(Nguồn Cục Thuế tỉnh Quảng Trị)
+ Kết quả thu NSNN năm 2017:
Năm 2017,tổng số thu nội địa thực hiện được 2.149 tỷ đồng, đạt 106,1% dự toán pháp lệnh, đạt 101,1% dự toán HĐND và bằng 112,3% so với cùng kỳ;Trừ tiền sử dụng đất,thực hiện được 1.633,4 tỷ đồng,đạt 97,5%dự toán pháp lệnh, đạt 93,3% dự toán HĐND và bằng 108,9% so với cùng kỳ.
Bảng 2.3.Kết quả thu NSNN năm 2017
ĐVT: triệu đồng STT CHỈ TIÊU DT DT Thực hiện cả năm 2017 So sánh thực hiện 2017 với (%) PLỆNH 2017 HĐND 2017 DT PL DT HĐND C/KỲ 2016 TỔNG THU (I+II) 2.026.000 2.126.000 2.149.315 106,1 101,1 112,3
A Thu ngành thuế quản lý 1.933.100 2.033.000 1.983.347 102,6 97,6 108,4
1 DNNN Trung Ương 179.800 180.000 149.150 83,0 82,9 84,8 2 DNNN Địa phương 73.800 74.000 81.681 110,7 110,4 151,1 3 DN có vốn ĐTNN 9.000 9.000 10.510 116,8 116,8 83,1 4 Sổ xố kiến thiết 33.000 33.000 35.241 106,8 106,8 99,0 5 Khu vực CTN và dịch vụ NQD 767.500 718.000 607.629 79,2 84,6 103.9 6 Thuế TNCN 65.000 65.000 63.827 98,2 98,2 95,2
7 Thuế SD đất nông nghiệp 1.000 1.000 560 56,0 56,0 44,0
8 Thu tiền sử dụng đất 350.000 375.000 515.885 147,4 137,6 124,7 9 Thuế SD đất phi nông nghiệp 2.000 2.000 4.423 221,2 221,2 158,3 10 Thu tiền cho thuê mặt nước mặt đất 18.000 18.000 18.968 105,4 105,4 82,2
11 Thu tiền bán nhà thuộc SHNN 0 0 291 0 0 31,8
12 Thuế bảo vệ môi trường 236.000 360.000 326.460 138,3 90,7 118,0
13 Lệ phí trước bạ 125.000 125.000 103.908 83,1 83,1 89,9
14 Phí, lệ phí tính cân đối ngân sách 67.000 67.000 51.013 76,1 76,1 103,8 15 Thu tiền cấp quyền khai thác
khoáng sản 6.000 6.000 13.801 230,0 230,0 88,0
II Thu khác Ngân sách tính trong kế
hoạch 92.900 93.000 165.968 178,7 178,5 194,8
1 Thu khác Ngân sách tính cân đối 84.900 85.000 154.347 181,8 181,6 208,0 2 Thu cố định tại xã tính cân đối 8.000 8.000 11.620 145,3 145,3 105,4 (Nguồn Cục Thuế tỉnh Quảng Trị)
Dự tốn Bộ Tài chính Dự tốn HĐND TH BTC TH HĐND TH Cùng kỳ a b 1 2 3 4 5 6 7 8 TỔNG THU (I+II) 2.245.000 2.295.000 2.070.055 229.945 2.300.000 102,45 100,22 105,08 I Thu ngành thuế quản lý 2.157.000 2.207.000 1.949.988 223.012 2.173.000 100,74 98,46 104,28
1 DNNN Trung Ương 210.000 210.000 177.848 7.152 185.000 88,10 88,10 130,35 2 DNNN Địa phương 82.000 82.000 66.593 13.407 80.000 97,56 97,56 91,38 3 DN có vốn ĐTNN 14.000 14.000 13.288 2.712 16.000 114,29 114,29 151,47 4 Thuế CTN (NQD) 777.000 779.500 609.612 125.269 734.881 94,58 94,28 121,21 5 Thuế TNCN 83.000 78.000 67.742 5.258 73.000 87,95 93,59 114,39 6 Thu tiền cấp QSD đất 370.000 370.000 570.717 9.283 580.000 156,76 156,76 98,82 7 Thu tiền cấp quyền Khai thác khoáng sản 12.000 13.240 11.194 5.806 17.000 141,67 128,40 - 8 Thuế sử dụng đất NN 30 163 2 165 550,00 30,96 9 Thuế sử dụng đất PNN 2.000 3.645 4.543 57 4.600 230,00 126,20 103,70 10 Tiền thuê mặt đất, mặt nước 20.000 17.085 19.467 33 19.500 97,50 114,14 102,29 11 Thuế BVMT 346.000 397.500 183.010 34.990 218.000 63,01 54,84 66,78 12 Lệ phí trước bạ 117.000 127.000 123.949 6.051 130.000 111,11 102,36 125,11 13 Phí, lệ phí 85.000 74.000 53.910 6.090 60.000 70,59 81,08 81,87 14 Xổ số kiến thiết 35.000 35.000 31.098 6.902 38.000 108,57 108,57 107,83 15 Thu cổ tức và lợi nhuận sau thuế 4.000 6.000 16.710 0 16.710 417,75 278,50 - 16 Thu tiền bán nhà, thuê nhà thuộc SHNN,
thuế SDĐNN 144 0 144 - - -
II Thu khác Ngân sách tính trong kế
hoạch 88.000 88.000 120.067 6.933 127.000 144,32 144,32 120,92 1 Thu CĐ tại xã 8.000 8.000 8.133 867 9.000 112,50 112,50 77,17 2 Thu khác Ngân sách 80.000 80.000 111.934 6.066 118.000 147,50 147,50 126,38 Ước thực hiện cả năm 2018 STT CHỈ TIÊU Dự toán 2018 Thực hiện đến tháng 11/2018 Ước thực hiện tháng 12/2018 SO SÁNH (%) + Kết quả thu NSNN năm 2018:
Theo Kết quả bảng 2.3 bên dưới: Dự toán thu NSNN năm 2018 do Bộ Tài chính giao là 2.245 tỷ đồng, HĐND tỉnh giao là 2.295 tỷ đồng.Tổng số thu nội địa ướcthực hiện được 2.300 tỷ đồng, đạt 102,45% dự toán pháp lệnh, đạt 100,22% dự toán HĐND và bằng 105,08% so với cùng kỳ;Trừ tiền sử dụng đất, ước thực hiện được 1.720 tỷ đồng,đạt 91,73% dự toán pháp lệnh, đạt 89,35% dự toán HĐND và bằng 107,37% so với cùng kỳ.
Bảng 2.4. Kết quả thu NSNN năm 2018
Cơ cấu số lượng doanh nghiệp quản lý giai đoạn 2016-2018
Doanh nghiệp là đối tượng chính trong quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị. Việc theo dõi số lượng doanh nghiệp trên địa bàn là một phần trong cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý hóa đơn của cơ quan Thuế nói riêng. Qua số liệu bảng 2.5 cho thấy, số lượng DN quản lý tăng đều qua các năm từ năm 2016 đến năm 2018 với tỷ lệ năm 2017 so với năm 2016 là 110,8% tương ứng tăng 57 DN; năm 2018 tăng so với năm 2017 với tỷ lệ tăng: 118,5% tương ứng tăng 108 DN, tập trung chủ yếu ở loại hình DN ngồi quốc doanh. Đây là loại hình DN có