5. Kết cấu luận văn
3.2. Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý hóa đơn đặt in
Mục tiêu trong công tác quản lý hóa đơn đặt in của cơ quan thuế là nhằm nâng cao ý thức pháp luật và sự hiểu biết về pháp luật thuế, pháp luật về quản lý, sử dụng hóa đơn của đối tượng sử dụng hóa đơn và của cả cộng đồng xã hội. Chấp hành tốt các quy định về quản lý hóa đơn, hạn chế tối đa những hành vi vi phạm về chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn đặt in, đảm bảo một môi trường kinh doanh ổn định, bình đẳng, lành mạnh. Do vậy, quan điểm đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn đặt in nhằm đạt được mục tiêu nêu trên, bao gồm:
Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn đặt in phải thực hiện trên cơ sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế. Giảm thủ tục hành chính tạo thuận lợi tối đa cho DN.
Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn đặt in phải thực hiện trên cơ sở đề cao trách nhiệm của người sử dụng hóa đơn, phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh đối với những hành vi vi phạm về quản lý, sử dụng hóa đơn.
Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn đặt in được thực hiện theo phương pháp quản lý hiện đại, nâng cao hiệu quả sự hỗ trợ của các ứng dụng tin học trong quản lý.
Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn đặt in phải được thực hiện trên cơ sở tăng cường phối kết hợp với các cơ quan chức năng.
Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn đặt in phải gắn liền với cải cách hành chính thuế và hiện đại hóa hệ thống thuế.
3.3. Một số giải pháp chủ yếu
Từ thực tiễn cho thấy Thuế thực sự là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, đồng thời góp phần quan trọng để Nhà nước kiểm tra, kiểm soát và điều chỉnh các hoạt động kinh tế và quản lý hoá đơn là khâu đầu tiên và cũng là khâu rất quan trọng trong quản lý thuế. Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Trị trong việc quản lý hoá đơn thì trọng tâm là quản lý hoá đơn đối với các DN sử dụng hoá đơn đặt in. Quản lý hoá đơn có vai trò quan trọng trong việc tăng cường nguồn thu đảm bảo cho nhu cầu chi để phát triển ổn định kinh tế địa phương theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá. Đồng thời, thúc đẩy các thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh và cùng nhau phát triển, từ đó huy động nguồn nhân tài vật lực của nhân dân để xây dựng tỉnh Quảng Trị ngày càng đẹp, giàu mạnh.
Vì vậy, để hoàn thành mục tiêu đã đề ra, đối với quản lý hoá đơn nói chung và quản lý hoá đơn đặt in nói riêng phải đảm bảo theo đúng pháp luật, góp phần hạn chế và ngăn chặn những hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, gian lận, trốn thuế. Tác giả mạnh dạn đề xuất một số giải pháp, góp phần khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý hoá đơn đối với các DN sử dụng hoá đơn đặt in ở một số nội dung sau:
3.3.1. Giải quyết hồ sơ đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in
- Rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ đề nghị sử dụng hoá đơn đặt in để những DN mới thành lập có hoá đơn kịp thời để sử dụng phục vụ cho SXKD bằng nhiều biện pháp như: quy định trong nội bộ Cục Thuế về thời gian ngắn hơn so với quy định khi giải quyết hồ sơ, ví dụ: thời gian quy định từ khi DN có đề nghị sử dụng hoá đơn đặt in đến khi cơ quan thuế thông báo chấp nhận cho DN sử dụng HĐ đặt in là 05 ngày thì Cục Thuế quy định là 02 ngày, thời gian thông báo cho DN về các sai sót trong thông báo phát hành hoá đơn là 3 ngày thì Cục Thuế quy định còn 1 ngày...
- Bố trí cán bộ có năng lực trình độ và trách nhiệm trong giải quyết hồ sơ của NNT, giảm thời gian luân chuyển hồ sơ giữa các bộ phận của Cục Thuế đồng thời có kiến nghị cho phép DN sử dụng hoá đơn khi có đề nghị gửi cơ quan thuế và cơ
quan thuế chỉ thực hiện hậu kiểm để xử lý các trường hợp sai phạm. Phải có biện pháp cụ thể để khắc phục được tình trạng nếu DN làm đúng theo qui định cũng phải mất hơn 20 ngày kể từ khi có đề nghị sử dụng hoá đơn đặt in mới có thể có hoá đơn để sử dụng, trong đó có thể xem xét cấp bán hoá đơn cho các DN mới thành lập chưa kịp đặt in hoá đơn để DN kịp thời có hoá đơn phục vụ theo nhu cầu SXKD của DN.
- Rà soát, phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm (nếu có) đối với các DN đã thành lập thời gian dài nhưng chưa đăng ký sử dụng hoá đơn nhằm đảm bảo công bằng cho các đối tượng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Xây dựng được trình tự các bước thực hiện quản lý hoá đơn đối với DN đã thành lập nhưng không làm các thủ tục về sử dụng hoá đơn.
- Kiểm tra, đối chiếu và rà soát số liệu của các nhà in đủ điều kiện in HĐ để phát hiện các trường hợp đã đặt in hoá đơn nhưng chưa thông báo phát hành, các trường hợp đặt in hoá đơn nhưng chưa có thông báo chấp nhận cho sử dụng hoá đơn đặt in của Cục Thuế để từ đó phát hiện các trường hợp sử dụng hoá đơn nhưng không thông báo phát hành hoá đơn, các trường hợp sử dụng hoá đơn không đúng với phương pháp tính thuế để xử lý.
- Phối hợp với chính quyền địa phương kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ tình hình thành lập và hoạt động của các DN để kịp thời phát hiện các DN có đăng ký thành lập nhưng không kinh doanh, bỏ địa chỉ kinh doanh... để ngăn chặn việc DN lập thủ tục để phát hành hoá đơn sau đó bỏ trốn, hạn chế thấp nhất thiệt hại gây ra cho NSNN đối với các hoá đơn do các DN này sử dụng.
3.3.2. Giải pháp công tác quản lý phát hành và sử dụng hóa đơn đặt in
Do số lượng DN sử dụng hoá đơn đặt in và lượng hoá đơn sử dụng ngày càng tăng cao, do đó phải áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý hóa đơn đặt in mới có thể cập nhật số liệu, quản lý được số liệu và phát hiện kịp thời sai phạm để xử lý. Đẩy mạnh ứng dụng CNTT trong các hoạt động quản lý thuế, quản lý hoá đơn, gắn với quá trình cải cách hành chính thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của các cơ quan Thuế, thực hiện minh bạch hoá thủ tục thuế, thủ tục về hoá đơn
phục vụ NNT tốt hơn, chất lượng hơn. Đến hết năm 2020 phấn đấu thực hiện đáp ứng tự động hóa 95% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% các chức năng quản lý thuế được ứng dụng CNTT một cách sâu, rộng; Cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử đạt 99%, doanh nghiệp nộp thuế điện tử đạt 100%; cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất với hệ thống tài chính điện tử.
- Đào tạo bồi dưỡng cán bộ thuế trong khai thác, xử lý, đối chiếu số liệu trên các ứng dụng quản lý thuế, quản lý hoá đơn hiện có của ngành đảm bảo phát huy hiệu quả của các phương tiện tin học, phần mềm tin học phục vụ cho công tác quản lý.
- Thực sự trao quyền tự chủ về đặt in hoá đơn cho DN theo đúng quy định. Tuyên truyền phổ biến các quy định về thông báo phát hành hoá đơn, thông báo mất cháy hỏng hoá đơn, các báo cáo về sử dụng hoá đơn để DN biết thực hiện, tránh vi phạm bị xử lý.
- Thay vì sử dụng tiền mặt, Chính phủ nên có những biện pháp để khuyến khích người dân thay đổi thói quen dùng tiền mặt sang thanh toán qua hệ thống ngân hàng. Đẩy mạnh thanh toán qua ngân hàng Nhà nước sẽ quản lý được lượng tiền lưu thông trên thị trường. Như thế mới có thể hạn chế việc gian lận ghi trên hóa đơn chứng từ giao dịch. Khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn vì thực tế hiện nay tâm lý khách hàng ít quan tâm đến việc yêu cầu xuất hóa đơn khi mua hàng, dịch vụ. Việc xuất hóa đơn là hình thức kê khai doanh thu rõ ràng của người bán, giúp cơ quan thuế quản lý được nguồn thu của NNT. Lấy hóa đơn buộc người bán phải bán đúng giá mà cơ quan Nhà nước niêm yết hoặc giá cả phù hợp theo quy định. Vì vậy với việc người mua nên yêu cầu người bán xuất hóa đơn bán đúng giá một mặt giúp Nhà nước tăng cường công tác quản lý, can thiệp kịp thời khi giá cả bất hợp lý, mặt khác giúp cơ quan thuế xác định được chính xác doanh thu của người kinh doanh và bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng.
3.3.3. Giải pháp công tác quản lý hóa đơn đặt in đối với các DN bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh
- Kịp thời phát hiện các DN không nộp hồ sơ khai thuế và các báo cáo về hoá đơn để phối hợp chính quyền địa phương kiểm tra xác minh thực tế tại địa điểm kinh doanh, nếu xác định DN đã bỏ trốn thì kịp thời ban hành thông báo hoá đơn hết giá trị sử dụng trên toàn quốc. Tuyên truyền để các tổ chức, cá nhân biết về cách thức tra cứu hoá đơn trên trang web tra cứu hoá đơn để phát hiện hoá đơn hết giá trị sử dụng của DN bỏ trốn.
- Cần có một quy chế phối hợp quản lý thuế mà trong đó nhấn mạnh vấn đề xác minh địa chỉ kinh doanh của doanh nghiệp: về phối hợp điều tra của cơ quan công an để có thể điều tra đến tận gốc của hành vi vi phạm, phát hiện đối tượng phạm pháp để tránh trường hợp tái vi phạm nhiều lần mà không xử lý kịp thời.
Bộ phận chủ trì kiểm tra hóa đơn kết hợp với chính quyền địa phương nơi tổ chức, cá nhân có dấu hiệu bỏ trốn, tự ý nghỉ kinh doanh không thông báo với Cơ quan Thuế tiến hành kiểm tra thực tế và xác định thời điểm bỏ trốn, tự ý nghỉ kinh doanh.
- Kiểm tra việc kê khai hóa đơn của tổ chức, cá nhân trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra tính đến thời điểm được xác định là bỏ trốn, tự ý nghỉ kinh doanh. Căn cứ số hóa đơn đã kê khai trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra tổ chức, cá nhân đã kê khai đến thời điểm bỏ trốn, bộ phận chủ trì kiểm tra hóa đơn thực hiện nhập vào ứng dụng quản lý hóa đơn. Chương trình Quản lý hóa đơn hỗ trợ xác định số hóa đơn còn tồn của tổ chức, cá nhân này và hỗ trợ lập Thông báo số hóa đơn của tổ chức, cá nhân bỏ trốn, tự ý nghỉ kinh doanh chưa kê khai thuế, không thông báo với Cơ quan Thuế.
Thông báo tổ chức, cá nhân bỏ trốn, tự ý nghỉ kinh doanh, thông báo này được Bộ phận chủ trì kiểm tra hóa đơn chuyển cho bộ phận Quản lý ấn chỉ để nhập vào ứng dụng quản lý ấn chỉ Thuế.
3.3.4. Giải pháp công tác kiểm tra và xử lý vi phạm của cơ quan Thuế trong việc sử dụng hóa đơn
Thực hiện chống thất thu thuế từ việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp thì biện pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế nhằm phát hiện nhanh, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm, đồng thời tổng kết các hành vi vi phạm và nghiên cứu dự báo các hành vi vi phạm về thuế, hoá đơn để đề ra các biện pháp phòng ngừa, phát hiện, xử lý. Để công tác kiểm tra đạt kết quả tốt cần thực hiện một số vấn đề sau:
- Phân loại đối tượng nộp thuế để kiểm tra theo cơ chế đánh giá rủi ro. Do đối tượng nộp thuế trên địa bàn nhiều và ngày càng phát triển, cơ quan thuế không có khả năng kiểm tra được tất cả các DN. Mặt khác, các hành vi vi phạm thuế, về hoá đơn dù đang diễn ra ở phạm vi rộng, nhưng cũng không phải tất cả các DN đều vi phạm, và mức độ vi phạm của các đối tượng là khác nhau. Do đó, để công tác kiểm tra đạt hiệu quả cao, cần thực hiện kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào các đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết là các vi phạm nghiêm trọng. Cần thực hiện phân loại NNT theo mức độ rủi ro và tập trung kiểm tra các đối tượng thiếu tín nhiệm, có những dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao. Với sự phân loại như vậy vừa đảm bảo công tác kiểm tra đạt được hiệu quả cao, vừa động viên khuyến khích các đối tượng nộp thuế thực hiện tốt chính sách thuế, hóa đơn.
Việc kiểm tra hoá đơn đối với các doanh nghiệp cần chú trọng những nội dung sau:
Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ, báo cáo tình hình tạo, in, phá thành, quản lý và sử dụng hóa đơn của các tổ chức, cá nhân.
- Căn cứ vào kết quả thu thập, khai thác thông tin nêu trên, bộ phận chủ trì kiểm tra hóa đơn lựa chọn và phân loại hồ sơ, báo cáo về hóa đơn để xây dựng kế hoạch kiểm tra về hoạt động tạo, in, phát hành và sử dụng hóa đơn của các tổ chức, cá nhân tại trụ sở cơ quan Thuế:
- Nội dung kiểm tra hồ sơ, báo cáo về hoạt động tạo, in, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn của các tổ chức, cá nhân tại Cơ quan Thuế theo kế hoạch.
Trên cơ sở kế hoạch kiểm tra hóa đơn (hoặc kế hoạch bổ sung) đã được phê
duyệt, bộ phận chủ trì kiểm tra hóa đơn tổ chức công tác kiểm tra đối với các trường hợp đặt in hoá đơn sau:
-Kiểm tra, đối chiếu các chỉ tiêu trên hồ sơ, báo cáo về hóa đơn của quý này với các chỉ tiêu trong hồ sơ, báo cáo về hóa đơn của quý trước như: Số lượng hóa đơn tồn kỳ trước chuyển sang; Số lượng hóa đơn thông báo phát hành; Số hóa đơn đã sử dụng; Số hóa đơn hủy, mất, hỏng …
-Kiểm tra tính liên tục, logic của số lượng hóa đơn xuất dùng được phản ánh trên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn để phát hiện tình trạng sử dụng cách số hóa đơn, trùng hóa đơn.
-Kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, báo cáo về hóa đơn với các thông tin, tài liệu từ hồ sơ khai thuế của Người nộp thuế như: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra của các tháng trong năm để phát hiện những bất lợp lý trên các hồ sơ, báo cáo về hóa đơn.
-Đối chiếu các báo cáo của tổ chức đặt in hóa đơn và báo cáo tổ chức nhận in hóa đơn xem có phù hợp không.
- Trường hợp qua kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, báo cáo về hóa đơn và các hồ sơ có liên quan đến hóa đơn tại Cơ quan Thuế mà xác định được các tổ chức, cá nhân không đủ điều kiện để đặt in hóa đơn hoặc vi phạm các quy định về tạo, in, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn thì công chức kiểm tra hóa đơn phải lập biên bản vi phạm báo cáo Thủ trưởng Cơ quan Thuế xử lý vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật. (Quy trình kiểm tra hoá đơn ban hành kèm theo Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế)