PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.6.1. Giải quyết hồ sơ đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in:
Những DN đã thành lập, có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng chưa sử dụng hố đơn bán hàng thì hầu như nằm ngồi các qui định về quản lý hoá đơn của cơ quan thuế, DN chưa đăng ký sử dụng hố đơn có thể đang bán hàng nhưng khơng có hố đơn và khơng xuất hố đơn cho người mua theo qui định; đang sử dụng hoá đơn nhưng chưa thơng báo phát hành; đang sử dụng hố đơngiả…nhưng
các DN này khơng nộp các báo cáo về hố đơn nên các ứng dụng tin học quản lý hố đơn khơng thể phát hiện được sai phạm. Theo bảng 2.6, năm 2016 có 41 DN và năm 2017 có 45 DN và năm 2018 có 39 DN chưa sử dụng hố đơn bán hàng. Trong những DN này, ngoài các DN đang đầu tư xây dựng cơ bản chưa phát sinh doanh thu; DN đang tạm ngưng nghỉ kinh doanh; DN thành lập chỉ để hợp thức hoá hồ sơ vay vốn ngân hàng thì những DN cịn lại đang hoạt động như thế nào? sử dụng hố đơn gì? là những câu hỏi mà Cục Thuế phải kiểm tra làm rõ nhưng trong thời gian qua công tác này chưa được thực hiện.
Các điều kiện để DN được nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như: dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, mua sắm, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh nhưng cơ sở kinh doanh khơng xuất trình được khi cơ quan thuế yêu cầu nên DN không đủ điều kiện sử dụng hoá đơn đặt in vẫn xảy ra. DN phải bổ túc các hồ sơ này để được sử dụng hoá đơn đặt in mất khá nhiều thời gian. Ngoài ra các điều kiện như hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh có phải cơng chứng hay khơng, bên cho th có phải chứng minh chủ sở hữu hợp pháp hay không… không được qui định cụ thể nên dẫn đến cơ quan thuế thực hiện khác nhau ở các địa phương khác nhau, do đó quy định về hồ sơ, thủ tục đăng ký sử dụng hoá đơn đặt in hiện nay là phù hợp đã có 31% DN không đồng ý và hồn tồn khơng đồng ý với hồ sơ thủ tục hiện nay (bảng 2.12).
2.6.2. Cơng tác phát hành và sử dụng hóa đơn đặt in của các DN đặt in hóa đơn
Số liệu bảng 2.13 cho thấy, đối với thủ tục các bước thực hiện khi có thay đổi các chỉ tiêu trong thơng báo phát hành HĐ và trong hố đơn mẫu là phù hợp thì có đến 70% DN khơng đồng ý và hồn tồn khơng đồng ý, điều này cho thấy DN hầu như khơng hài lịng về các thủ tục thuế nói chung và thủ tục về hóa đơn nói riêng. Kết quả này đòi hỏi ngành thuế phải nỗ lực hơn nữa trong thực hiện đơn giản hóa thủ tục hành chính, các thay đổi về đăng ký thuế, về phát hành hóa đơn, về hóa đơn mẫu… DN chỉ cần có 1 (một) thơng báo bằng văn bản trong đó nêu các thơng tin đã thay đổi gửi đến cơ quan thuế, cịn thơng tin đó được xử lý thế nào cho phù
hợp với yêu cầu quản lý của ngành thuế thì ngành thuế phải tự làm, khơng nên bắt buộc DN phải thực hiện mẫu này với thay đổi này, mẫu kia với thay đổi kia... rất phiền hà và tốn nhiều giấy tờ, tốn thời gian của DN.
Việc thủ tục thuế một lần nữa khơng làm hài lịng DN khi có đến 55/100 DN chiếm 55% DN được điều tra không đồng ý và hồn tồn khơng đồng ý đối với qui định thời gian từ khi gửi thơng báo phát hành HĐ và hố đơn mẫu đến cơ quan thuế đến khi được sử dụng HĐ là phù hợp, điều này là hoàn toàn phản ánh đúng thực tế và đang là bức xúc của nhiều DN mới thành lập hiện nay vì chúng ta thử nhìn lại cách quy định thời gian từ khi DN thành lập đến khi có hóa đơn được sử dụng như sau: Khi có giấy chứng nhận đăng ký thành lập DN, trong vòng 5 ngày làm việc DN mới nhận được thông báo của cơ quan thuế để biết DN thuộc về đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp. Nếu thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì DN mới gửi đề nghị được sử dụng hóa đơn đặt in đến cơ quan thuế, sau 5 ngày làm việc thì DN mới nhận được thơng báo của cơ quan thuế chấp nhận cho DN được sử dụng hóa đơn đặt in (hoặc sau 5 ngày làm việc mà khơng có thơng báo của cơ quan thuế thì DN cũng thuộc đối tượng được sử dụng hóa đơn đặt in). Lúc này DN mới đi ký hợp đồng in hóa đơn với DN in, nếu DN thiết kế mẫu hóa đơn nhanh và DN in HĐ kịp thời cũng phải sau 5 ngày DN mới có hóa đơn mẫu để gửi thơng báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế. Sau khi gửi thơng báo phát hành thì sau 5 ngày sau DN mới được sử dụng hóa đơn. Như vậy thì nhanh nhất cũng sau hơn 20 ngày kể từ khi thành lập thì DN mới được sử dụng hóa đơn. Một thời gian quá dài so với cơ hội kinh doanh của DN, phần lớn các DN mới thành lập không biết quy định này nên rất nhiều DN thành lập ra không hoạt động trong thời gian đầu do khơng thể có hóa đơn kịp thời để sử dụng. Các quy định này đang gây lãng phí nguồn lực của toàn xã hội, bức xúc cho DN và cũng phát sinh rất nhiều công việc cho cơ quan thuế. Một lần nữa cải cách thủ tục hành chính vẫn là địi hỏi cấp bách. Ngành thuế khơng thể đặt ra những qui định phục vụ cho yêu cầu quản lý của mình mà gây thiệt hại cho DN, điều này đã gây bất bình cho các DN làm ăn chân chính.
Khi kinh tế hội nhập và DN đang được tự do kinh doanh những gì mà pháp luật khơng cấm thì DN càng địi hỏi cơ chế quản lý của cơ quan thuế phải thực sự thơng thống trong quản lý hóa đơn, việc phát hiện vi phạm để xử lý hoàn toàn là phụ thuộc vào khả năng phát hiện, biện pháp phân tích, phương tiện máy móc của cơ quan thuế, nó khơng thuộc trách nhiệm của DN, DN chỉ cung cấp thông tin khi cơ quan thuế có yêu cầu, điều này được chứng minh khi điều tra về nội dung DN phải tự khai báo các sai phạm về phát hành HĐ cho cơ quan thuế không cần đến sự nhắc nhở của cơ quan thuế thì có đến 50/100 DN chiếm 50% DN khơng đồng ý và hồn tồn khơng đồng ý.
2.6.3. Cơng tác quản lý hóa đơn đặt in của các DN bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh
Một số DN chưa biết hoặc không thực sự quan tâm đối chiếu hóa đơn mua hàng trên trang web http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn nên một số DN bỏ trốn vẫn sử dụng được hóa đơn khi đã có thơng báo hết giá trị sử dụng của cơ quan thuế.Ngoài ra do báo cáo sử dụng hóa đơn theo quý nên khi cơ quan Thuế ban hành thơng báo hóa đơn hết giá trị sử dụng thì căn cứ vào lượng hóa đơn cịn tồn theo báo cáo sử dụng quý trước liền kề của DN, cơ quan thuế sẽ không biết được số lượng hóa đơn DN đã sử dụng từ đầu quý đến thời điểm DN bỏ trốn là bao nhiêu hóa đơn nên những số hóa đơn này cũng bị thông báo là hết giá trị sử dụng, như vậy một số người mua hàng trong thời gian từ đầu quý đến thời điểm DN bỏ trốn thì hóa đơn cũng khơng cịn giá trị sử dụng mặc dù giao dịch mua bán là có thực.
2.6.4. Công tác kiểm tra xử lý vi phạm về hóa đơn đặt in
Số liệu tại bảng 2.14 cho thấy đối với Quy định về kiểm tra về HĐ hiện nay là phù hợp thì có đến 80/100 DN chiếm 80% DN không đồng ý và hồn tồn khơng đồng ý khi ngành thuế qui định về kiểm tra hóa đơn riêng lẻ với hoạt động kiểm tra về thuế khác, điều này cho thấy các DN vẫn cho rằng cơng tác quản lý hóa đơn là một phần của cơng tác quản lý thuế do đó cơng tác kiểm tra về hóa đơn nên là một nội dung trong quyết định kiểm tra thuế, không nên tiến hành kiểm tra hóa đơn riêng lẻ như hiện nay vừa gây phiền hà cho DN vừa phát sinh thêm nhiềucông việc cho công chức thuế, thực tế số liệu tại bảng 2.9 cho thấy tỷ lệ DN được phát hiện sai
phạm và số tiền phạt thơng qua kiểm tra hóa đơn chiếm tỷ lệ rất thấp trong tổng số DN và tổng số thu của Cục Thuế.
Đối với mức xử phạt về hóa đơn theo Nghị định 109/2013/NĐ-CP thì đã có đến 91/100 DN chiếm tỷ lệ 91% không đồng ý và hồn tồn khơng đồng ý với mức phạt này, một số DN (nhất là DN mới thành lập) thực sự bất ngờ khi biết rằng nếu báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (tháng, q) nộp chậm sau 20 ngày thì mức xử phạt sẽ từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng.
2.6.5. Công tác đối chiếu, xác minh hóa đơn để phát hiện sai phạm
Thơng tư số 151/2014/TT-BTC qui định DN không phải nộp bảng kê mua vào bán ra trong hồ sơ khai thuế GTGT đã làm cho công tác đối chiếu, xác minh hố đơn thêm nhiều khó khăn vì dữ liệu trên trang web đối chiếu hố đơn không được cung cấp nên không thể tra cứu số liệu. Công tác đối chiếu, xác minh hố đơn lại phải thực hiện thủ cơng là yêu cầu DN xuất trình hố đơn để đối chiếu chính qui định này đang làm phát sinh thêm thủ tục hành chính và gây phiền hà cho DN.
Với những vướng mắc, tồn tại đã phân tích ở chương 2 sẽ là cơ sở để đưa ra đề xuất các giải pháp, kiến nghị.
CHƯƠNG 3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HĨA ĐƠN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ ĐỐI VỚI CÁC
DOANH NGHIỆP SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐẶT IN
Định hướng và mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn đối với các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đặt in
3.1. Định hướng
Định hướng chung toàn ngành
Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính theo Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 12/3/2015 của chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia giai đoạn 2016-2020 với nội dung: tiếp tục chỉ đạo, hướng dẫn thực hiện đúng và đầy đủ các quy định về nộp thuế; phát huy kết quả đã đạt được trong năm 2018 về cải cách hành chính trên lĩnh vực thuế và hải quan. Cải tiến quy trình, hồ sơ, thủ tục nộp thuế, rút ngắn thời gian hoàn thành thủ tục khai thuế, nộp thuế (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp) xuống còn dưới 119 giờ/ năm. Triển khai thực hiện kịp thời, hiệu quả các Nghị quyết của Chính phủ về những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, đẩy mạnh thực hiện các đột phá chiến lược gắn với tái cơ cấu nền kinh tế, phấn đấu tăng trưởng kinh tế cao hơn và vững chắc hơn đến năm 2020.
Thực hiện tốt nhiệm vụ thu NSNN năm 2019, đảm bảo số thu nội địa không kể dầu thô vượt tối thiểu 8%-10% dự toán pháp lệnh đã được Quốc hội, Chính phủ giao cho cơ quan thuế quản lý.
Rà soát để tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính và tháo gỡ những khó khăn, khắc phục những hạn chế, rào cản làm ảnh hưởng đến quá trình phát triển của doanh nghiệp, từ đó góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh và tăng cường thu hút đầu tư, tạo đà kích thích tăng trưởng kinh tế.
Tổ chức triển khai thực hiện tốt các văn bản quy phạm pháp luật đã được ban hành trong năm 2018, để đưa chính sách vào cuộc sống, đặc biệt là Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, các Nghị định,
Thông tư hướng dẫn về cải cách thủ tục hành chính, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp.
Đẩy mạnh tiến trình cải cách hiện đại hố cơng tác thuế theo đúng lộ trình đã được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt.
Tăng cường kỷ luật kỷ cương nội ngành, thực hiện tốt chương trình phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong cơ quan thuế các cấp.(Báo cáo tổng kết Ngành Thuế năm 2018).
Định hướng cụ thể
Nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn 2016 - 2020 của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị được giao đó là phấn đấu thu NSNN đảm bảo tăng tốc độ tăng trưởng nguồn thu nội địa phải đảm bảo cân đối thu chi cho thành phố và có điều tiết cho ngân sách tỉnh. Tổng thu ngân sách tăng bình quân 18% đến 20% trên năm, đồng thời với nhiệm vụ thu thuế cũng đạt mục tiêu hoàn thành thắng lợi kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế đến năm 2020.
Để hoàn thành được nhiệm vụ công tác thuế trong giai đoạn 2016 – 2020, đồng thời đạt được mục tiêu là tăng thu thuế cho NSNN, hoàn thành tốt nhiệm vụ của Tổng cục Thuế giao, Cục Thuế đã đưa ra rất nhiều chương trình hoạt động, nhằm thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế, trong đó Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cũng rất chú trọng tới cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ thuế - khâu đầu tiên trong công tác quản lý thu thuế.
Nhận thức được hóa đơn thuế là chứng từ có giá trị của các luật thuế, do vậy quản lý hoá đơn, chứng từ thuế được Cục Thuế tỉnh Quảng Trị rất chú trọng và công tác quản lý này đã thực sự chuyển biến mạnh. Trong kế hoạch hoạt động của năm, Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đã chỉ đạo tăng cường hơn nữa sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan ban ngành của thành phố và tỉnh trong việc cấp mã số thuế và theo dõi tình hình DN thành lập mới, chủ trương 100% đối tượng thuộc diện sử dụng hoá đơn được giải quyết hồ sơ đầy đủ, kịp thời, giải quyết thủ tục cho phép các doanh nghiệp đặt in hố đơn một cách nhanh chóng nhất. Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cũng đã xây dựng chủ trương đẩy mạnh hơn nữa công
tác quản lý hố đơn, mục đích chung nhất là tạo mọi điều kiện cho các đối tượng sử dụng hoá đơn, biên lai, vé tem…Tăng cường cơng tác xác minh hố đơn, thực hiện phối hợp chặt chẽ với các đơn vị bạn, qua đó có thể làm tốt cơng tác xử lý các đơn vị vi phạm chế độ sử dụng hoá đơn chứng từ. Bên cạnh đó Cục Thuế cũng chủ trương tăng cường công tác phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác trên toàn tỉnh, điều này nhằm mục tiêu ngăn chặn tình hình sử dụng hố đơn trái phép trên địa bàn.
3.2. Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn đặt in
Mục tiêu trong cơng tác quản lý hóa đơn đặt in của cơ quan thuế là nhằm nâng cao ý thức pháp luật và sự hiểu biết về pháp luật thuế, pháp luật về quản lý, sử dụng hóa đơn của đối tượng sử dụng hóa đơn và của cả cộng đồng xã hội. Chấp hành tốt các quy định về quản lý hóa đơn, hạn chế tối đa những hành vi vi phạm về chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn đặt in, đảm bảo một mơi trường kinh doanh ổn định, bình đẳng, lành mạnh. Do vậy, quan điểm đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn đặt in nhằm đạt được mục tiêu nêu trên, bao gồm:
Giải pháp nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý hóa đơn đặt in phải thực hiện