Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Phân tích cơng tác phịng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân của
3.2.2. Phân tích thực trạng cơng tác chống thất thu thuế thu nhập cá nhân
3.2.2.1. Công tác thanh tra kiểm tra
Thanh tra, kiểm tra thuế là công cụ quan trọng để kiểm soát thuế TN.CN theo cơ chế tự khai, tự nộp. Công tác thanh tra, kiểm tra được thực hiện theo kế hoạch hoặc bất thường. Cụ thể:
(1) Lập kế hoạch thanh tra: Vào quý 4 hàng năm, Cục thuế có trách nhiệm lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra cho năm sau trên cơ sở phân tích thơng tin về thuế của NNT.
(2) Thực hiện thanh tra, kiểm tra: Bao gồm các bước công việc:
+ Chuẩn bị thanh tra kiểm tra: Phân tích các thơng tin có liên quan đến NNT trong kế hoạch để xác định những rủi ro về thuế tập trung ở khâu nào của quy trình và ban hành Quyết định thanh tra, kiểm tra.
+ Tiến hành thanh tra, kiểm tra tại đơn vị chi trả thu nhập: Sơ đồ cuộc thanh tra được thể hiện như hình sau:
Hình 3.5. Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân
(Nguồn: Tác giả mơ hình hóa)
Căn cứ vào mục đích như kiểm tra quyết toán thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế TN.CN hoặc thanh tra toàn diện mà tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ. Trong tồn bộ quá trình thanh, kiểm tra, đồn thanh tra phải lập nhật ký để ghi nhận diễn biến của từng cuộc thanh tra, kiểm tra.
+ Lập biên bản Kết thúc thanh tra, kiểm tra đoàn thanh, kiểm tra phải lập biên bản thanh tra, kiểm tra. Biên bản yêu cầu phải ngắn gọn, rõ ràng, chính xác, phản ánh đầy đủ kết quả của cuộc thanh tra, kiểm tra.
(3) Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra: Trong thời hạn 10 ngày kể từ sau ngày công bố biên bản thanh tra, kiểm tra; cơ quan Thuế phải ban hành quyết định xử lý gửi NNT.
Đoàn thanh, kiểm
tra thuế
Quyết toán thuế TNCN, các thơng tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế
Luật thuế TNCN, Thông tư và văn bản hướng dẫn, Quy
trình quản lý thuế …
Kết quả thanh tra kiểm tra: - Kết luận về tình hình chấp hành pháp luật thuế; - Xác định các hành vi vi phạm về thuế và đề xuất xử lý vi phạm
(4) Đánh giá kết quả cuộc thanh tra, kiểm tra, lưu trữ hồ sơ; theo dõi việc thực hiện Quyết định xử lý và báo cáo thực hiện kế hoạch:
Quy định này nhằm tổng kết kinh nghiệm, tìm ra những dạng hành vi vi phạm, hình thức trốn thuế…phương pháp phát hiện, ngăn chặn các hành vi vi phạm đó; thực hiện lưu trữ hồ sơ; theo dõi đơn đốc thu vào NSNN các khoản thuế truy thu và tiền phạt theo quy định
Thanh tra, kiểm tra là một trong những hoạt động quan trọng nhất trong các hoạt động QLT TN.CN, đặc biệt khi ý thức kê khai nộp thuế TN.CN của người dân chưa cao.
Về công tác thanh tra tại Cục Thuế tỉnh Cao Bằng chỉ thanh tra các sắc thuế mà NNT phải nộp trong đó chưa có thuế TN.CN khấu trừ của người sử dụng lao động; Chưa thực hiện thanh tra theo chuyên đề chỉ bao gồm thuế TN.CN khấu trừ.
Tại Cục Thuế, các Chi cục Thuế việc tiến hành kiểm tra nội bộ theo chuyên đề: Công tác kê khai, kế tốn thuế; thanh tra, kiểm tra thuế; qua đó đã chấn chỉnh những tồn tại trong việc thực hiện chưa tốt các khâu trong các quy trình QLT của ngành.
Số lượng NNT chủ yếu là các đơn vị do Cục Thuế quản lý; Các đơn vị này thường là các doanh nghiệp liên doanh hay doanh nghiệp nước ngoài hoặc các doanh nghiệp nhà nước có quy mơ lớn. Tuy nhiên, hiện nay thì số đối tượng lao động ở các doanh nghiệp này chưa được quản lý một cách đầy đủ. Do các đơn vị khi tuyển dụng thêm nhân viên thì khơng thơng báo cho CQT nên CQT đã không thu đủ đối với tất cả đối tượng có mức thu nhập đến mức tính thuế.
Để nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế, triển khai tốt các chuyên đề chống thất thu thuế trên địa bàn, trong 03 năm Cục Thuế cũng đã tổ chức 03 Hội nghị về công tác kiểm tra thuế TN.CN và 03 Hội nghị tập huấn ứng dụng phân tích rủi ro lập kế hoạch kiểm tra thuế TN.CN
Trong các năm qua, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đã tăng cường công tác kiểm tra quyết toán thuế tại các cơ quan chi trả thu nhập, tập trung kiểm tra các đối tượng chưa được kiểm tra 5 năm trở về trước, các đối tượng có khả năng thu lớn, có nợ đọng lớn, các tổ chức có nhiều lao động làm việc nhưng kê khai thu nhập thấp. Kết quả truy thu thuế qua kiểm tra thể hiện như sau:
Bảng 3.9. Kết quả kiểm tra thuế thu nhập các nhân của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
Đơn vị tiền: triệu đồng
Năm Số đơn vị kiểm tra Số thuế TN.CN đơn vị kê khai Số thuế TN.CN
CQT kiểm tra Số tăng thu
2017 35 126,7 152,2 25,5
2018 38 160,8 196,9 36,1
2019 42 232,1 274,9 42,8
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Qua kiểm tra, thanh tra các đối tượng thấy được việc tự kê khai của các cơ quan chi trả thu nhập là chưa chính xác; chỉ khi bị CQT thanh tra, kiểm tra mới thấy tồn tại rất nhiều sai phạm xảy ra, mặc dù số thuế phải nộp chênh lệch không lớn. Một số trường hợp kê khai thuế sai chủ yếu như: thiếu giấy ủy quyền quyết tốn thuế TN.CN, khơng tiến hành kê khai thuế đối với những cá nhân làm việc không theo hợp đồng, khai giảm số tiền thu nhập.
Hiện tượng trốn thuế còn khá phổ biến đối với các cá nhân có nhiều nguồn thu nhập như cá nhân hành nghề tự do, các nghệ sỹ, người cung cấp các dịch vụ tư vấn độc lập,… Thực tế hiện nay số đối tượng có các khoản thu nhập dạng này ít khi được cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ. Những rủi ro khác mà CQT gặp phải như có những cá nhân bị trộm số chứng minh nhân dân để đăng ký MST, kê khai, khấu trừ thuế... Mục đích của việc trộm số chứng minh nhân dân, ăn cắp MST chính là để trốn thuế hoặc giảm số thuế
thu nhập phải nộp hoặc hiện có tình trạng kê khai chồng chéo người phụ thuộc để được tăng mức giảm trừ nhằm tránh nộp thuế hay trường hợp chính đơn vị chi trả thu nhập lợi dụng MST của người khác để khai khống chi phí,… Một phần là do CQT chưa bao quát hết tới số đối tượng này cũng như các hình thức thu nhập này.
Khi kiểm tra quyết toán thuế tại cơ quan chi trả thu nhập, cán bộ thuế đã dành thời gian nhất định để xem xét hồ sơ giảm trừ cho người phụ thuộc. Tuy nhiên, do thời gian kiểm tra có hạn, cơng tác kiểm tra lại làm thủ cơng nên rất khó phát hiện những trường hợp kê khai sai, kê khai trùng về người phụ thuộc.
3.2.2.2. Thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Cục Thuế tỉnh đã xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ thuế đến các đơn vị trong ngành trong đó có thuế TN.CN, chỉ đạo các đơn vị tăng cường áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện việc phân loại và phân tích ngun nhân nợ để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Trên cơ sở số liệu nợ thuế đã được xác nhận, chốt nợ, bộ phận thu nợ và cưỡng chế thuế đã thực hiện thông báo nợ thuế, mời lên làm việc, yêu cầu đơn vị đăng ký thời hạn nộp thuế, Cục Thuế coi đây là biện pháp hàng đầu trong công tác quản lý nợ; xử phạt chậm nộp; báo cáo UBND để chỉ đạo các cơ quan chức năng phối hợp đôn đốc, thu hồi nợ đọng và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
ĐVT: triệu đồng
Hình 3.5. Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân của cơ quan chi trả thu nhập
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Từ số liệu trên cho ta thấy việc đôn đốc, quản lý nợ thuế của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng vẫn chưa thực sự tốt, số đối tượng nợ thuế và số tiền thuế TN.CN nợ đọng ngày càng tăng. Năm 2017 số thuế nợ là 281 triệu đồng, đến năm 2019 số thuế nợ là 531 triệu đồng. Điều này lại một lần nữa cho thấy công tác quản lý NNT, công tác tuyên truyền; thanh tra, kiểm tra thuế đến các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật của Cục Thuế chưa chưa quyết liệt. Bên cạnh đó, cơng tác phối kết hợp giữa các ban, ngành trong toàn tỉnh chưa được quan tâm, chỉ đạo theo đúng hướng dẫn đến số đối tượng nợ thuế ngày càng lớn, đã làm giảm tính nghiêm minh của pháp luật. Đồng thời gây phản ứng không tốt đối với những người chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế.
Từ những số liệu nợ đọng thuế ngày càng tăng qua các giai đoạn, để thực hiện nhiệm vụ chính trị và thực hiện chỉ tiêu giao nợ thuế của Tổng Cục Thuế các Cục Thuế, Chi cục Thuế phấn đấu chỉ tiêu nợ đọng tiền xuống dưới 5% trên tổng thu NSNN (trừ tiền sử dụng đất).
Để thực hiện được các chỉ tiêu trên Cục Thuế đã tăng cường các biện pháp quản lý thu, quản lý đối tượng nợ thuế, tăng cường cán bộ để thực hiện các biện pháp thu nợ để các biện pháp thu nợ có hiệu quả.
- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Xử lý vi phạm pháp luật về thuế là một biện pháp nhạy cảm nó ảnh hưởng tới NNT. Nên việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế được Cục Thuế tỉnh Cao Bằng luôn chú trọng và quan tâm trong việc tiếp nhận, giải quyết các trường hợp vi phạm như chậm nộp hồ sơ khai thuế, Chậm nộp tiền thuế … việc xử lý luôn được ngành thuế Cao Bằng chú trọng và giải quyết dứt điểm các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế. Riêng thuế TN.CN vẫn còn là lĩnh vực mới mẻ đối với người dân nên ngành thuế Cao Bằng vẫn khuyến khích, tuyên truyền cho tất cả các các cá nhân thực hiện nộp tờ khai, báo cáo quyết toán theo quy định. Các trường hợp nộp muộn chỉ bị xử phạt cảnh cáo và chưa có phạt bằng tiền.
3.2.2.3 Cơng tác giám sát
Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đã xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho cán bộ và cơng chức trong ngành thuế của mình.
Để tiến hành giám sát nội bộ trong quản lý thuế TN.CN, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đang áp dụng các biện pháp sau đây:
- Luân chuyển cơng chức giữa các phịng/đội theo định kỳ.
- Hoạt động giám sát thường xuyên của Cục Thuế, các chi cục Thuế được thực hiện thông qua các đội kiểm tra thuế, đội quản lý nợ. Các doanh nghiệp, tổ chức cá nhân kinh doanh thực hiện việc nộp thuế được kiểm tra, giám sát bởi phòng, đội kiểm tra thuế và phòng quản lý thuế TN.CN dựa trên việc đối chiếu giữa tờ khai và thông tin đã nộp tiền của Kho bạc. Tiếp đó thì các đội kiểm tra thuế sẽ thực hiện kiểm tra tính chính xác của các thông tin doanh nghiệp đã kê khai, nếu phát hiện có hành vi gian lận hoặc rủi ro cao thì sẽ tiến hành thông báo kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp. Ngoài ra Cục Thuế tỉnh Cao Bằng còn chịu sự kiểm tra giám sát của Cơ quan Kiểm tốn Nhà nước; Thanh tra Chính phủ; Kiểm tra Nội bộ của Cục Thuế; Tổng cục Thuế….
Tuy nhiên, trên thực tế, hiện nay công tác giám sát của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế.
- Phòng kiểm tra chưa thực hiện hết chức năng kiểm tra của mình do khối lượng cơng việc q lớn, hệ thống thơng tin thì cịn nhiều thiếu sót chưa thể cập nhật kiểm tra được nguồn thu nhập của từng cá nhân hay việc chi trả của cá đơn vị cơ quan chi trả thu nhập hay các thông tin liên quan tới giảm trừ gia cảnh của cá nhân… gây mất thời gian. Các phịng chun mơn nghiệp vụ khác cũng chỉ tập trung và cơng việc chính của phịng nên sự kiểm sốt chéo giữa các phịng chưa hiệu quả.
- Một số cán bộ, công chức thực hiện việc kiểm tra, giám sát khơng đủ trình độ để có thể phát hiện hết các sai phạm, gian lận của Doanh nghiệp.
- Bộ phận kiểm tra kiểm sốt chưa có sự đầu tư thích đáng so với quy mô, mạng lưới ngày càng phát triển cả về chiều sâu lẫn chiều rộng trong hoạt động của ngành thuế và quy mô phát triển của doanh nghiệp.
Công tác tổ chức thu
thuế thu nhập cá nhân
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
a. Tổ chức bộ máy thu thuế b. Công tác đăng ký và cấp mã số thuế
c. Quản lý kê khai nộp thuế
1.Công tác thanh tra kiểm tra
2.Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 3.Công tác giám sát Phòng chống thất thu thuế TNCN