5. Kết cấu luận văn
1.4. Kinh nghiệm phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân
1.4.1. Kinh nghiệm phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân
1.4.1.1. Kinh nghiệm của Cục Thuế Hải Phòng
Với nội dung trọng tâm, trọng điểm, thời gian tuyên truyền, hình thức tuyên truyền trên phương tiện thông tin đại chúng như truyền hình, phát thanh, báo chí.
Tổ chức hoạt động tư vấn thuế: Tư vấn là một nội dung quan trọng được thực hiện đồng thời với chính sách cải cách thuế toàn diện.
Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà Nước về: Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế TN.CN: Cục Thuế Hải Phòng thành lập bộ phận chuyên trách về tuyên truyền, bô phận tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế để nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm chỉnh chính sách thuế cho NNT, để chính sách thuế đi vào đời sống kinh tế, xã hội.
Hàng năm Cục Thuế Hải Phòng xây dựng lập kế hoạch và chỉ đạo các bộ phận trong đơn vị. Đồng thời phối hợp với cơ quan liên quan thực hiện
thống nhất công tác tuyên truyền trong toàn tỉnh. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phòng phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền của ngành thuế, các cơ quan tuyên truyền, tuyên truyền với nội dung trọng tâm, trọng điểm, thời gian và hình thức tuyên truyền trên phương tiện thông tin đại chúng như truyền hình, phát thanh, báo chí.
Tổ chức hoạt động tư vấn thuế: Tư vấn là một nội dung quan trọng được thực hiện đồng thời với chính sách cải cách thuế toàn diện.
Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà nước về hoạt động tư vấn thuế, thực hiện thẩm định và cấp giấy phép hoạt động và quản lý hoạt động các tổ chức tư vấn thuế. Các tổ chức tư vấn thuế hoạt động dịch vụ tư vấn thuế thực hiện, hoạt động theo luật công ty, thực hiện hạch toán kinh doanh và có nghĩa vụ nộp thuế như các doanh nghiệp khác.
Hoạt động của tổ chức tư vấn về thuế là cung cấp các thông tin cho các doanh nghiệp như: thông tin kinh tế, chính sách và nghiệp vụ thuế, tình hình kê khai thuế, làm trung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp; Hướng dẫn và đào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chính sách thuế và nghiệp vụ thuế.
Thứ hai, tổ chức bộ máy quản lý thuế TN.CN: Tổ chức bộ máy quản lý thuế TN.CN tại Cục Thuế Hải phòng hoạt động theo hệ thống từ Cục Thuế đến các Chi cục và đến các đội quản lý thu thuế. Hiện nay bộ máy quản lý thuế TN.CN của Cục Thuế Hải Phòng gồm một bộ phận chuyên quản lý thuế TN.CN. Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận quản lý thuế TN.CN thuộc Cục Thuế Hải Phòng có 5 cán bộ, trực tiếp thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước về thuế TN.CN đối với cá tổ chức là các cơ quan hành chính, sự nghiệp, đoàn thể, các dự án; đồng thời hướng dẫn có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thuế trong nội bộ ngành
Thứ ba, Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TN.CN đã được tập trung chuyên sâu: Cục Thuế Hải Phòng có các đội kiểm tra thuế; 5 đội thuế liên
huyện với 100 cán bộ. Đội kiểm tra thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế các sắc thuế trong đó có sắc thuế TN.CN đối với doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế thuộc phạm vi quản lý.
1.4.1.2. Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế TN.CN: Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thành lập bộ phận chuyên trách về tuyên truyền thuế, bộ phận tuyên truyền ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức QLT để nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm minh chính sách thuế cho NNT, để chính sách thuế đi vào đời sống kinh tế, xã hội.
Hàng năm, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa xây dựng, lập kế hoạch và chỉ đạo các bộ phận trong đơn vị. Đồng thời phối hợp với cơ quan liên quan thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trong toàn tỉnh. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được UBND tỉnh phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền của ngành thuế, các cơ quan tuyên truyền, tuyên truyền với nội dung trọng tâm, trọng điểm, thời gian tuyên truyền, hình thức tuyên truyền trên phương tiện thông tin đại chung như truyền hình, đài phát thanh, báo chí.
Thứ hai, tổ chức bộ máy quản lý thuế TN.CN: Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận quản lý thuế TN.CN thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa có 7 cán bộ, trực tiếp thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước về thuế TN.CN đối với cá tổ chức là các cơ quan hành chính, sự nghiệp, đoàn thể, các dự án; đồng thời hướng dẫn có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thuế trong nội bộ ngành.
1.4.1.3.Kinh nghiệm của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước với số thu năm sau cao hơn năm trước, góp phần quan trọng giữ vững ổn định tài chính vĩ mô, động viên nguồn lực phục vụ cho phát triển, thiết thực đóng góp tăng trưởng kinh tế của đất nước, giải
quyết được nhiều vấn đề xã hội như xóa đói giảm nghèo, đầu tư nhiều công trình về hạ tầng, tích lũy và thực hiện chế độ tiền lương tiền công mới.
Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh luôn thực hiện tốt nhiệm vụ dự toán thu ngân sách Nhà nước, liên tục trong các năm từ 2001 đến nay luôn hoàn thành xuất sắc dự toán thu phấn đấu, đạt toàn diện trên các chỉ tiêu được giao.
Là một trong những đơn vị tiên tiến, điển hình của ngành thuế trong nhiều lĩnh vực và trong việc áp dụng các Luật thuế, các quy trình quản lý thu thuế mới được toàn ngành học tập đặc biệt là quản lý thuế Thu nhập cá nhân.
Về cải cách thủ tục hành chính:
Là đơn vị tổ chức trung tâm tư vấn thuế miễn phí, thực hiện thành công mô hình tuyên truyền hỗ trợ cho các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh luôn tích cực thực hiện cải cách thủ tục hành chính với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp, phù hợp với việc đổi mới công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành giữa cơ quan thuế và người nộp thuế cùng nhau thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước.
Công tác tuyên truyền chính sách thuế TN.CN:
Là đơn vị dẫn đầu thực hiện trung tâm tư vấn thuế miễn phí, hỗ cho NNT thông qua công tác tuyên truyền hỗ trợ. Thiết lập các đường dây nóng, tổ chức đối thoại với các doanh nghiệp, kịp thời giải đáp, xử lý những vướng mắc trong quá trình thực hiện các Luật thuế cũng như Luật thuế TN.CN.
Là đơn vị tiên phong thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế với mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp, xây dựng được mối quan hệ thân thiện giữa các cơ quan Nhà nước với NNT cùng nhau thực hiện tốt chính sách thuế.
Tổ chức thực hiện thuế TN.CN:
Là đơn vị đầu tiên trong cả nước áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế mang lại hiệu quả cao cho các địa phương học tập. Đã tổ
chức tốt việc cấp giấy phép kinh doanh, giấy phép đầu tư, cấp MST người nộp thuế; xây dựng được một số trang Web như: trang Web Hải quan; thương mại; Đầu tư; thuế ... để giúp cho NNT khai thác, tìm kiếm được những thông tin cần thiết về văn bản pháp luật thuế, NNT không còn tồn tại kinh doanh, những hóa đơn không còn giá trị sử dụng... thông qua đó phát hiện và xử lý kịp thời các thủ đoạn gian lận về thuế.
Là đơn vị áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 vào một số hoạt động đầu tư, thương mại như: quản lý công văn đi và đến; quản lý cán bộ công chức; đăng ký MST cho người nộp thuế; cấp bán hóa đơn và đăng ký hóa đơn tự in; cung cấp thông tin và xác nhận nghĩa vụ nộp thuế của NNT...
Xây dựng tổ chức bộ máy vào đào tạo đội ngũ cán bộ công chức: Xác định yếu tố về con người là quan trọng quyết định đến mọi thành công. Thành phố Hồ Chí Minh đã không ngừng xây dựng bộ máy tổ chức và đội ngũ cán bộ công chức ngày càng trong sạch, giỏi về trình độ chuyên môn nghiệp vụ, sử dụng thành thạo tin học, đáp ứng yêu cầu của công tác QLT trong giai đoạn mới. Riêng đối với trình độ của cán bộ thuế tại Cục Thuế 100% cán bộ đã qua đại học trở lên luôn được đào tạo nâng cao với nhiều hình thức đạo tạo đa dạng, phong phú.
Tổ chức bộ máy của cơ quan QLT TN.CN: Các phòng kiểm tra thuế thuộc Cục Thuế thực hiện việc quản lý thuế TN.CN theo các tổ chức trả thu nhập là các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Riêng phòng quản lý thuế TN.CN chỉ thực hiện quản lý thu thuế các cơ quan, tổ chức hưởng lương từ Ngân sách nhà nước, các dự án, văn phòng đại diện, tổ chức quốc tế; còn các Chi cục Thuế các quận, huyện thì tổ chức quản lý thu thuế các cơ quan, tổ chức hưởng lương từ NSNN, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn.
1.4.2. Bài học rút ra cho Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
Qua công tác quản lý thu thuế TN.CN của Cục Thuế Hải Hòng, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh có thể rút ra mốt số bài học kinh nghiệm có thể áp dụng cho tỉnh Cao Bằng như sau:
Thứ nhất, về nhận thức, phải khẳng định việc quản lý thuế TN.CN ở các địa phương trên đã góp phần điều tiết thu nhập hợp lý, góp phần công bằng xã hội; huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước; kiểm soát được TN.CN, góp phần hạn chế tham nhũng, lãng phí...Tỉnh Cao Bằng không thể là ngoại lệ, cần phải nhận thức đúng vai trò của công tác quản lý thuế TN.CN.
Thứ hai, xây dựng bộ máy tổ chức quản lý thuế TN.CN và đội ngũ cán bộ công chức quản lý thuế TN.CN có phẩm chất đạo đức tốt, giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, thành thạo tin học, giao tiếp được ngoại ngữ theo hướng chuyên sâu về từng lĩnh vực như: nhóm quản lý thuế TN.CN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; nhóm quản lý thu nhập từ đầu tư vốn; nhóm quản lý thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản... Cao Bằng nên áp dụng mô hình QLT TN.CN ở thành phố Hải Phòng: Bộ phận TN.CN tại Cục Thuế chỉ quản lý thu thuế TN.CN thông qua các tổ chức của NNT là các cơ quan hành chính sự nghiệp, đoàn thể, các dự án; còn phòng kiểm tra sẽ QLT TN.CN của những cá nhân thuộc khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ cho NNT, thành lập các tổ chức tư vấn thuế, thông qua đó giúp cho NNT nâng cao tinh thần trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế. Kiểm tra nội bộ ngành để nâng cao ý thức chấp hành luật thuế của NNT và xây dựng đội ngũ cán bộ trong sạch, công tâm trong thực thi nhiệm vụ.
Thứ tư, tăng cường sự phối kết hợp giữa các cơ quan quản lý Nhà nước với cơ quan thuế nhằm quản lý NNT một cách hiệu quả, tăng thu NSNN về thuế TN.CN. Thuế TN.CN liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý kinh tế xã hội, do đó trong quá trình thực hiện cần phải có sự tham gia của các tổ chức chính trị, các tổ chức xã hội, các tổ chức xã hội nghề nghiệp, các đoàn thể quần chúng, các cơ quan quản lý Nhà nước. Gắn trách nhiệm của các cấp các ngành, cấp ủy chính quyền địa phương với cơ quan QLT TN.CN.
Thứ năm, để quản lý được thu nhập của các cá nhân nhất thiết phải ứng dụng CNTT vào QLT. Không ứng dụng CNTT thì hiệu quản quản lý thuế TN.CN sẽ không cao, không kiểm soát được thu nhập của các cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi, có nhiều loại thu nhập. Vì vậy, cơ quan quản lý thuế TN.CN ở Cao Bằng áp dụng CNTT về QLT TN.CN nhập dữ liệu đầy đủ thông tin về đối tượng nộp thuế như thu nhập chịu thuế, hồ sơ giảm trừ gia cảnh, số nộp NSNN cả cá nhân có thu nhập trên địa bàn tỉnh để kiểm soát được thu nhập của NNT có thu nhập ở nhiều nơi.
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng công tác phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Cao Bằng 2017 - 2019 diễn ra như thế nào?
- Những yếu tố nào ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân của Cục thuế tỉnh Cao Bằng?
- Cần đề xuất những giải pháp gì nhằm tăng cường công tác phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn 2020 - 2025?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin Thu thập thông tin thứ cấp: Thu thập thông tin thứ cấp:
Các dữ liệu có sẵn, không mất công thu thập. Dữ liệu thứ cấp của luận văn được lấy từ được lấy từ sách tham khảo, luận án, luận văn thạc sỹ,… có liên quan tới đề tài và lấy từ báo cáo nội bộ Cục Thuế tỉnh Cao Bằng. Các tài liệu thứ cấp được thu thập tại bàn, sau khi thu thập tiến hành kiểm tra tính chính xác và phân tích, tổng hợp số liệu.
Thu thập số liệu sơ cấp:
Để thu thập được số liệu sơ cấp phục vụ quá trình tính toán, nghiên cứu, đánh giá thực trạng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân mà Cục thuế tỉnh Cao Bằng đã thực hiện, tác giả sẽ tiến hành xây dựng phiếu điều tra sau đó tiến hành hình thức gửi email và gọi điện thoại trực tiếp cho các cá nhân khi cần thiết để đảm bảo tỷ lệ phản hồi cao nhất sau đó thu về và tiến hành xử lý số liệu. Số liệu sơ cấp sau khi thu thập, tác giả tổng hợp và phân tổ thống kê theo từng tiêu chí và mức độ hài lòng, sau đó tính toán tần suất bằng công cụ excel.
Bước 1: Đối tượng và quy mô mẫu điều tra
- Đối tượng điều tra:
+ Cán bộ công chức liên quan đến quản lý thuế TNCN trong Cục thuế tỉnh Cao Bằng.
+ Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục thuế tỉnh Cao Bằng quản lý.
- Quy mô mẫu điều tra chọn phương pháp điều tra ngẫu nhiên dựa trên số doanh nghiệp, cá nhân và cán bộ liên quan đến quản lý thuế TN.CN tại Cục thuế tỉnh Cao Bằng
+ Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục thuế Cao Bằng quản lý: 143 doanh nghiệp có số vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng và có phát sinh thuế TNCN.
Cỡ mẫu được tính theo công thức Slovin như sau:
Trong đó: n: số đơn vị mẫu (cỡ mẫu)
N: tổng số các đơn vị của tổng thể chung e: sai số cho phép (%), với e = 5%
- Quy mô mẫu điều tra:
Áp dung công thức ta có số mẫu cần điều tra là: n=143/(1+143*0,0025) = 100. Vậy số doanh nghiệp cần điều tra là 100 doanh nghiệp.
+ Đối với Cán bộ công chức liên quan trực tiếp đến quản lý thuế thu nhập cá nhân trong Cục thuế tỉnh Cao Bằng: 30 cán bộ
Bước 2: Thời gian và nội dung phiếu điều tra
- Thời gian và địa điểm điều tra
+ Thời gian điều tra: Từ 1/7/2020 đến tháng 15/07/2020 + Địa điểm điểu tra: Tại Cục thuế tỉnh Cao Bằng
- Phương pháp điều tra
+ Đối với doanh nghiệp: Tiến hành chọn mẫu ngẫu nhiên 100 doanh nghiệp trên 143 doanh nghiệp có phát sinh thuế TNCN. Cách chọn mẫu ngẫu
nhiên như sau: Trong danh sách 143 doanh nghiệp, chọn các doanh nghiệp có