5. Kết cấu luận văn
3.1. Tình hình nộp thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế trên địa
bàn tỉnh Cao Bằng
3.1.1. Khái quát về tỉnh Cao Bằng
Điều kiện tự nhiên
Cao Bằng là một tỉnh miền núi, biên giới nằm ở vùng Đông Bắc. Địa hình của tỉnh khá phức tạp với độ cao trung bình so với mặt biển trên 300m, thấp dần từ Bắc xuống Nam và từ Tây sang Đông. Núi rừng chiếm hơn 90% diện tích toàn tỉnh, đất bằng để canh tác chỉ có gần 10%. Non nước Cao Bằng đậm đà bản sắc văn hoá các dân tộc.
Tỉnh Cao Bằng có địa hình khá đa dạng, bị chia cắt bởi hệ thống sông, suối khá dày, núi đồi trùng điệp, thung lũng sâu,... và sự phức tạp của địa hình tạo ra nhiều tiểu vùng sinh thái đặc thù, cho phép Cao Bằng phát triển đa dạng cây trồng, vật nuôi. Tuy nhiên, đặc điểm địa hình như vậy đã ảnh hưởng lớn đến việc giao lưu phát triển kinh tế - xã hội và đầu tư phát triển hệ thống hạ tầng cơ sở, đặc biệt là giao thông, đồng thời đã tạo ra sự manh mún đất trong sản xuất nông nghiệp và dễ gây ra hiện tượng rửa trôi, xói mòn đất trong mùa mưa.
Về điều kiện kinh tế
Cao Bằng có tiềm năng phát triển nông nghiệp với lợi thế về khí hậu, thổ nhưỡng. Diện tích tự nhiên 6724, 6 km2 nhưng diện tích sử dụng đất rất thấp, chỉ có 9% là đất nông nghiệp, hơn 90% là đất lâm nghiệp, núi rừng, sông suối,…
Không chỉ vậy, với vị trí nằm ở cửa ngõ giao thương hàng hóa từ Quảng Tây và các tỉnh phía Tây, Tây Nam Trung Quốc ra biển và đến các nước ASEAN, Cao Bằng có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển kinh tế
cửa khẩu, thương mại và dịch vụ, nhất là phát triển kinh tế biên mậu với trọng tâm là cửa khẩu Tà Lùng - Phục Hòa và cửa khẩu Hùng Quốc - Trà Lĩnh.
Phát huy những thế mạnh đó, những năm gần đây, Cao Bằng không ngừng đổi mới và phát triển. Năm 2017 tăng trưởng kinh tế đạt 7,02%/năm; năm 2018 đạt trên 7%. Thu nhập bình quân đầu người của tỉnh đạt 1.030 USD/người/năm; tổng vốn đầu tư toàn xã hội năm 2018 tăng 20,4% so với 2017. Tổng thu ngân sách trên địa bàn tỉnh năm 2017 đạt 1.543 tỷ đồng, năm 2018 đạt trên 1.700 tỷ đồng. Đặc biệt, dù là một tỉnh miền núi còn nhiều khó khăn, song đến nay Cao Bằng đã thu hút được 260 dự án đầu tư với tổng số vốn đăng ký đầu tư trên 40.720 tỷ đồng. Các chuyên gia đánh giá, Cao Bằng đã bước đầu thành công trong việc coi đầu tư công là động lực, lôi kéo, kết nối đầu tư tư nhân và nước ngoài,….
Về văn hoá - xã hội:
Dân số Cao Bằng hiện là 52 vạn người nhưng bao gồm 8 dân tộc anh em. Đặc biệt, Cao Bằng có 130 di sản địa chất độc đáo, 214 di tích. Nhiều di tích lịch sử, danh lam thắng cảnh nổi tiếng riêng có: Di tích tịch sử Quốc gia Pác Bó, Thác Bản Giốc, Động Ngườm Ngao… là những điều kiện thuận lợi để phát triển du lịch.
3.1.2. Khái quát về Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
Cục Thuế tỉnh Cao Bằng có trụ sở tại Km5, Khu Đô thị mới, phường Đề Thám, Thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng.
Cục Thuế tỉnh Cao Bằng là một trong 61 Cục Thuế trong cả nước được thành lập theo quyết định số: 314 TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài Chính về việc thành lập Cục Thuế Nhà nước.
Khi mới thanh lập toàn ngành thuế Cao Bằng có hơn 200 cán bộ công chức, trong đó: trình độ đại học có 7 công chức, trình độ trung cấp có 42 công chức, số còn lại là công chức từ bộ đội chuyển ngành chưa qua đào tạo.Trải qua hơn 10 năm xây dựng và phát triển đến nay ngành thuế Cao Bằng có 323
Công chức trong đó: Trình độ đại học chiếm 78.75%; Trình độ trung cấp chiếm 19%; Số chưa qua đào tạo chủ yếu ở bộ phận phục vụ chiếm 2,25%, cơ sở vật chất tương đối hoàn chỉnh, từ văn phòng Cục đến các Đội Thuế đều có trụ sở làm việc cán bộ công chức yên tâm công tác, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chính trị trong tình hình mới.
Hình 3.1. Cơ cấu bộ máy tổ chức của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
(Nguồn: Tác giả mô hình hóa)
Công tác kiện tổ chức toàn bộ máy luôn được ngành quan tâm, Cục Thuế có 11 phòng chức năng chuyên môn hướng dẫn chỉ đạo nghiệp vụ, có 13 Chi cục Thuế huyện, Thành phố, và hơn 100 Đội Thuế xã, phường luôn theo dõi tình hình kinh doanh trên địa bàn, trực tiếp tham mưu cho cho lãnh đạo các cấp về công tác quản lý thu thuế.
Cục Thuế tỉnh Cao Bằng là đơn vị có nhiệm vụ thu NSNN trên địa bàn tỉnh Cao Bằng. Hàng năm, số thu NSNN trên địa bàn tỉnh Cao Bằng đã góp
Tổng Cục Thuế UBND ttỉnh Cục Trưởng Phó Cục Trưởng I Phó Cục Trưởng II P.Hành chính quản trị tài vụ P. Tổ chức cán bộ P. Quản lý và cưỡng chế nợ thuế P. Tuyên truyền hỗ trợ NNT P. Tin học P. Kê khai và kế toán thuế P. Kiểm tra nội bộ P. Kiểm tra thuế P. Tổng hợp nghiệp vụ dự toán P. Thanh tra thuế P. thuế TN CN
phần vào việc thực hiện cân đối thu chi ngân sách của tỉnh. Trong những năm qua được sự quan tâm, chỉ đạo của Tổng cục thuế, Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân - Ủy ban nhân dân tỉnh, sự phối kết hợp giữa các phòng ban, các Sở ban ngành; Ủy ban nhân dân các sự lãnh đạo chỉ đạo của Cấp ủy và sự quyết tâm nỗ lực của cán bộ công chức Cục Thuế tỉnh Cao Bằng luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ. Đvt: tỷ đồng 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2017 2018 2019 1028.33 1334.4 1649.7
Hình 3.2. Tổng thu nội địa của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Năm 2017 tổng thu nội địa đạt 1.028,33 tỷ đồng đạt 114,6 % chỉ tiêu của BTC giao, đạt 110,8% chỉ tiêu của UBND tỉnh giao; Năm 2017 tổng thu nội địa đạt 1.334,40 tỷ đồng đạt 121 % chỉ tiêu của BTC giao, đạt 112,6% chỉ tiêu của UBND tỉnh giao; Năm 2018 tổng thu nội địa đạt 1.649,70 tỷ đồng đạt 164,2% chỉ tiêu của BTC giao, đạt 138,2% chỉ tiêu của UBND tỉnh giao.
Mặc dù tình hình kinh tế - xã hội còn nhiều khó khăn, nhưng ngành thuế đã triển khai đồng bộ, quyết liệt nhiều giải pháp QLT, kiểm soát chặt chẽ
nguồn thu, tăng cường chống Thất thu ngân sách; đẩy mạnh công tác tuyên truyền đối với người nộp thuế; nâng cao công tác cải cách thủ tục hành chính tạo thuận lợi hỗ trợ doanh nghiệp ổn định, phát triển sản xuất kinh doanh, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
3.1.3. Các đối tượng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân chủ yếu ở địa bàn tỉnh Cao Bằng ở địa bàn tỉnh Cao Bằng
Đối tượng nộp thuế TN.CN tại tỉnh Cao Bằng hiện nay được chia thành bốn nhóm như sau:
- Đối tượng có thu nhập thông qua tiền lương, tiền công được chi trả bởi nhiều tổ chức;
- Đối tượng có thu nhập thông qua hoạt động kinh doanh;
- Đối tượng có thu nhập thông qua chuyển nhượng bất động sản và các tài sản khác (bao gồm cả cho tặng, thừa kế);
- Đối tượng khác: bao gồm các đối tượng có thu nhập từ tiền lãi, tiền đầu tư, trúng thưởng, bản quyền, nhận quà tặng.
3.1.4. Thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2017-2019
Nhìn vào số liệu trên hình 3.3 dưới đây thì những năm qua, số thu về thuế TN.CN tăng nhanh rõ rệt, năm sau cao hơn năm trước. Do đó, vai trò quản lý thuế TN.CN của cơ quan nhà nước phát huy được hiệu quả, ý thức chấp hành của NNT được nâng cao. Để đạt được kết quả trên một phần là do những thay đổi trong chính sách thuế, một phần quan trọng không thể thiếu là Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đã triển khai kịp thời và tăng cường các biện pháp quản lý thu thuế TN.CN.
ĐVT: tỷ đồng
Hình 3.3. Thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân từ 2017 - 2019
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Năm 2017, tổng thu thuế TN.CN trên địa bàn tỉnh đạt mức 50,14 tỷ đồng. Tỷ trọng thuế TN.CN trong tổng thu NSNN nội địa trên địa bàn đạt mức 4,88%.
Tới năm 2018, tổng thu thuế TN.CN của địa phương tăng lên 63,88 tỷ đồng, tăng thêm 13,74 tỷ đồng, tăng 27,41% so với năm trước. Thuế TN.CN cũng đóng góp 4,79% trong tổng thu NSNN nội địa.
Trong năm 2019, tổng thu thuế TN.CN tiếp tục tăng thêm 17,92 tỷ đồng, tương ứng với tốc độ tăng 28,05% do kinh tế được cải thiện, thu nhập của người dân gia tăng. Tổng thu thuế TN.CN trong năm này đạt mức 81,8 tỷ đồng, đóng góp cho tổng thu NSNN nội địa trên địa bàn 4,96%.
Thực trạng thất thu thuế TN.CN xảy ra chủ yếu đối với đối tượng có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh và đối tượng khác. Nguyên nhân do: các đối tượng có thu nhập thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh và các đối tượng khác thường thực hiện chế độ mở sổ sách theo dõi hóa đơn chứng từ không đầy đủ và rất khó theo dõi.
Thực trạng thất thu thuế thu nhập cá nhân
Thất thu thuế thường hay xảy ra với các tình trạng sau:
- Đối tượng có thu nhập thông qua tiền lương, tiền công được chi trả bởi tổ chức: Thất thu do các đối tượng và tổ chức chi trả kê khai thu nhập thấp so với thực tế hoặc có thu nhập từ nhiều nguồn, kê khai giảm trừ gia cảnh,.... Mặc dù không có thống kê cụ thể nhưng qua thanh tra các năm đều có phát sinh các trường hợp kê khai không đúng tiền công tiền lương, giảm trừ gia cảnh (trong vòng 3 năm qua có tới 25 trường hợp phát hiện sai sót)
- Đối tượng có thu nhập thông qua hoạt động kinh doanh rất khó để thống kê thu nhập của các cá nhân vì hiện nay chưa có chế tài xử lý cụ thể và quy định cụ thể, điển hình như trong trường hợp bán hàng online. Do đó, hầu như tại Cục Thuế hiện nay đều bị thất thu khoản thuế này (100% cá nhân kinh doanh trên mạng internet đều không kê khai nộp thuế TN.CN).
- Đối tượng có thu nhập thông qua giao dịch chuyển nhượng bất động sản và các tài sản khác (bao gồm cả cho, tặng, thừa kế): các cá nhân thường xuyên kê khai giá chuyển nhượng thấp hơn so với quy định hoặc luôn tìm cách lách để trốn không phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
- Đối tượng khác: bao gồm các đối tượng có thu nhập từ tiền lãi, tiền đầu tư hầu như không kê khai.
Bảng 3.1. Thực trạng thất thu thuế thu nhập các nhân của tỉnh Cao Bằng
ĐVT: triệu đồng
Năm
Các đối tượng có thu nhập được chi trả bởi các tổ chức
Đối tượng có thu nhập thông qua hoạt động kinh doanh Đối tượng có thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Đối tượng khác 2017 12 22 73 9 2018 15 20 86 11 2019 18 21 95 12
Hiện nay, tình trạng thất thu thuế TN.CN vẫn thường xuyên xảy ra mặc dù không có số liệu thống kê chính xác toàn bộ về con số thất thu này. Chống thất thu thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý thuế nhằm góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo sự công bằng về nghĩa vụ thuế đối với mọi tổ chức, cá nhân.
Giai đoạn 2017 -2019, nền kinh tế Cao Bằng tăng trưởng với tốc độ nhanh, thu ngân sách cũng vì thế mà tăng lên, tuy nhiên, nguồn thu từ thuế TN.CN vẫn chưa hoàn thành kế hoạch đặt ra, đặc biệt là năm 2018. Thuế TN.CN thu thấp hơn dự toán thu NSNN và chưa xứng tiềm năng thu phần lớn xuất phát từ nguyên nhân tình trạng trốn thuế vẫn xảy ra.
ĐVT: triệu đồng
Hình 3.4. Thực trạng thất thu thuế thu nhập cá nhân của tỉnh Cao Bằng từ năm 2017 - 2019
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Qua số liệu ước tính từ các đoàn thanh tra kiểm tra thể hiện trên hình thể hiện trong những năm gần đây số tiền thuế TN.CN thất thu tăng lên theo từng năm, chứng tỏ rằng các hành vi gian lận trốn thuế xảy ra càng nhiều. Các đối tượng luôn tìm mọi cách để giảm nghĩa vụ thuế phải nộp.
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Đối tượng gây thất thu lớn nhất qua nghiên cứu là đối tượng có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thực tế cho thấy nguồn thu nhập này rất lớn do bất động sản thường có giá trị lớn, giá chuyển nhượng thực tế và giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng thường thấp hơn rất nhiều so với giá trị thực tế. Nhất là trong 3 năm trở lại đây kinh tế của tỉnh Cao Bằng tăng trưởng và phát triển rất nhanh do có những dự án lớn được đầu tư mở rộng kéo theo sự phát triển của kinh tế là sự sôi động của thị trường bất động sản. Nhiều giao dịch mua bán chuyển nhượng nhưng ngành thuế không thể quản lý và kiểm tra tại thời điểm chuyển nhượng. Nên đây là một vấn đề nhức nhối và là một hiện tượng gây ra thất thu thuế nhiều nhất trên địa bàn tỉnh Cao Bằng.
Luật thuế TN.CN sửa đổi có hiệu lực đã điều chỉnh nâng mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là cá nhân cư trú từ mức 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng và đối với người phụ thuộc tăng từ 1.6 triệu đồng/người/tháng lên 3.6 triệu đồng/người/tháng đối tượng. Không chỉ vậy, Luật thuế TN.CN sửa đổi quy định không hạn chế số lượng người phụ thuộc vào đối tượng nộp thuế (cá nhân cư trú) dẫn đến có nhiều trường hợp NNT lách luật để giảm trừ thuế phải nộp.
Thông thường, các cá nhân đều có xu hướng thực hiện các biện pháp giảm trừ thu nhập chịu thuế để giảm thuế TN.CN phải nộp. Ví dụ trường hợp mua bán nhà đất, khai thấp hơn giá trị tài sản đang gây thất thu cho NSNN. Theo số liệu quan sát 100 hồ sơ kê khai nộp thuế TN.CN từ giao dịch mua bán chuyển nhượng nhà đất, tác giả nhận thấy 100% các giao dịch này kê khai với mức giá thấp hơn rất nhiều so với mức giá giao dịch thực tế. Hàng loạt các trường hợp phát sinh thu nhập cá nhân khác như cho thuê tài sản, chuyển nhượng các tài sản giá trị lớn,… đều xảy ra tình trạng tương tự.
3.2. Phân tích công tác phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
3.2.1. Phân tích công tác phòng thất thu đã triển khai thực hiện
3.2.1.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
a. Công tác tuyên truyền thuế TN.CN
Để phòng thất thu thuế TN.CN thì giúp người dân hiểu rõ các chính sách pháp luật về thuế TN.CN và nâng cao ý thức của NNT trong nộp thuế TN.CN là nội dung quan trọng hàng đầu. Do đó, các năm qua, công tác tuyên truyền thuế TN.CN đã được Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đẩy mạnh thực hiện bằng nhiều hình thức khác nhau. Kết quả triển khai các hình thức tuyên truyền cụ thể như trên bảng 3.2 dưới đây.
Bảng 3.2. Kết quả công tác tuyên truyền của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
Năm
Hình thức công tác tuyên truyền thuế TN.CN Ấn phẩm (bản) Bài viết (báo chí, website) Phóng sự truyền hình Tin phát thanh Băng zôn, khẩu hiệu (đợt) Nêu gương NNT tiêu biểu (đợt) Tập huấn (lớp) 2017 420 12 x 62 x x 5 2018 500 14 x 69 1 1 8 2019 550 17 1 87 1 1 10 Tổng 1470 43 1 218 2 2 23
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Số liệu trên bảng 3.2 cho thấy cả về tần suất thực hiện cũng như tính đa dạng các hình thức tuyên truyền về thuế TN.CN của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng những năm qua ngày càng tăng.
Từ năm 2015 cho tới nay, chính sách thuế TN.CN của nước ta có nhiều thay đổi nên công tác tập huấn được triển khai thực hiện ngày càng mạnh mẽ đồng thời phối hợp với các cơ quan chức năng để tuyên truyền, phổ biến sâu rộng đến người dân. Cùng với công tác tuyên truyền, Cục Thuế đã phối hợp với các Ngân hàng Thương mại trên địa bàn tổ chức nhiều lớp tập huấn cho