5. Kết cấu luận văn
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
Thu thập thông tin thứ cấp:
Các dữ liệu có sẵn, không mất công thu thập. Dữ liệu thứ cấp của luận văn được lấy từ được lấy từ sách tham khảo, luận án, luận văn thạc sỹ,… có liên quan tới đề tài và lấy từ báo cáo nội bộ Cục Thuế tỉnh Cao Bằng. Các tài liệu thứ cấp được thu thập tại bàn, sau khi thu thập tiến hành kiểm tra tính chính xác và phân tích, tổng hợp số liệu.
Thu thập số liệu sơ cấp:
Để thu thập được số liệu sơ cấp phục vụ quá trình tính toán, nghiên cứu, đánh giá thực trạng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân mà Cục thuế tỉnh Cao Bằng đã thực hiện, tác giả sẽ tiến hành xây dựng phiếu điều tra sau đó tiến hành hình thức gửi email và gọi điện thoại trực tiếp cho các cá nhân khi cần thiết để đảm bảo tỷ lệ phản hồi cao nhất sau đó thu về và tiến hành xử lý số liệu. Số liệu sơ cấp sau khi thu thập, tác giả tổng hợp và phân tổ thống kê theo từng tiêu chí và mức độ hài lòng, sau đó tính toán tần suất bằng công cụ excel.
Bước 1: Đối tượng và quy mô mẫu điều tra
- Đối tượng điều tra:
+ Cán bộ công chức liên quan đến quản lý thuế TNCN trong Cục thuế tỉnh Cao Bằng.
+ Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục thuế tỉnh Cao Bằng quản lý.
- Quy mô mẫu điều tra chọn phương pháp điều tra ngẫu nhiên dựa trên số doanh nghiệp, cá nhân và cán bộ liên quan đến quản lý thuế TN.CN tại Cục thuế tỉnh Cao Bằng
+ Đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục thuế Cao Bằng quản lý: 143 doanh nghiệp có số vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng và có phát sinh thuế TNCN.
Cỡ mẫu được tính theo công thức Slovin như sau:
Trong đó: n: số đơn vị mẫu (cỡ mẫu)
N: tổng số các đơn vị của tổng thể chung e: sai số cho phép (%), với e = 5%
- Quy mô mẫu điều tra:
Áp dung công thức ta có số mẫu cần điều tra là: n=143/(1+143*0,0025) = 100. Vậy số doanh nghiệp cần điều tra là 100 doanh nghiệp.
+ Đối với Cán bộ công chức liên quan trực tiếp đến quản lý thuế thu nhập cá nhân trong Cục thuế tỉnh Cao Bằng: 30 cán bộ
Bước 2: Thời gian và nội dung phiếu điều tra
- Thời gian và địa điểm điều tra
+ Thời gian điều tra: Từ 1/7/2020 đến tháng 15/07/2020 + Địa điểm điểu tra: Tại Cục thuế tỉnh Cao Bằng
- Phương pháp điều tra
+ Đối với doanh nghiệp: Tiến hành chọn mẫu ngẫu nhiên 100 doanh nghiệp trên 143 doanh nghiệp có phát sinh thuế TNCN. Cách chọn mẫu ngẫu
nhiên như sau: Trong danh sách 143 doanh nghiệp, chọn các doanh nghiệp có số phát sinh từ lớn đến bé đối với số thu thuế TNCN. Đối tượng được điều tra là kế toán trong doanh nghiệp. Phỏng vấn trực tiếp các đối tượng bằng các câu hỏi theo mẫu phiếu điều tra đã được chuẩn bị trước và in sẵn.
+ Đối với cán bộ công chức của Cục thuế: Đề tài chọn phỏng vấn 30 cán bộ, công chức chiếm 100% số cán bộ liên quan đến quản lý thuế TNCN trong Cục thuế tỉnh Cao Bằng.
Thang đo của bảng hỏi: Thang đo Likert 5 mức độ được sử dụng trong nghiên cứu này. Thang đo được tính như sau:
Trong nghiên cứu này, học viên sử dụng thang đo Likert 5 mức độ. Thang đo được tính như sau:
STT Thang đo Ý nghĩa
1 1,0 đến 1,8 Rất không đồng ý 2 1,81 đến 2,6 Không đồng ý 3 2,61 đến 3,4 Đồng ý một phần 4 3,41 đến 4,2 Đồng ý 5 4,21 đến 5,0 Rất đồng ý 2.2.2. Phương pháp tổng hợp số liệu
Sau khi thu thập được các thông tin tiến hành phân loại, sắp xếp thông tin theo thứ tự ưu tiên về độ quan trọng của thông tin.
+ Đối với các thông tin là số liệu lịch sử và số liệu khảo sát thực tế thì tiến hành lập lên các bảng biểu, sơ đồ, hình vẽ...
+ Đối với những thông tin là số liệu định lượng thì tiến hành tính toán các chỉ tiêu cần thiết như số tuyệt đối, số tương đối, số trung bình và lập thành các bảng biểu, đồ thị.
2.2.3. Phương pháp phân tích số liệu
Để phân tích các số liệu, thông tin đã thu thập được đề tài sử dụng các phương pháp sau:
2.2.3.1 Phương pháp thống kê mô tả
Phương pháp này dùng để mô tả mức độ của hiện tượng qua số tuyệt đối, số tương đối và số bình quân. Mô tả tình hình biến động (chủ yếu qua dãy số thời gian) và mô tả các mối quan hệ
2.2.3.2 Phương pháp so sánh
Phương pháp này dùng để so sánh thực hiện với kế hoạch, so sánh theo thời gian và so sánh theo không gian để thấy được mức độ biến động và phát triển của hiện tượng ở những địa điểm khác nhau.
2.2.3.3. Phương pháp phân tích tổng hợp
Phân tích tổng hợp là chia toàn thể nội dung của đối tượng nghiên cứu thành những bộ phận, những mặt, những yếu tố cấu thành giản đơn hơn để nghiên cứu, phát hiện ra từng thuộc tính và bản chất của từng yếu tố đó, và từ đó giúp chúng ta hiểu được đối tượng nghiên cứu một cách mạch lạc hơn, hiểu được cái chung phức tạp từ những yếu tố bộ phận ấy bằng cách tổng hợp và đúc kết lại.
2.3. Các chỉ tiêu nghiên cứu
a. Kết quả thực hiện thu thuế TN.CN
Số thu NSNN, từ thuế TN.CN của đối tượng cá nhân và thuế TN.CN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục thuế Cao Bằng quản lý. Đây là chỉ tiêu đánh giá ở một khía cạnh nào đó về hiệu quả của công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TN.CN nói riêng. Đồng thời cũng đánh giá được vai trò của việc quản lý thuế TN.CN đối với Cục thuế tỉnh Cao Bằng
Tỷ lệ số thuế TN.CN các DNNQD đã nộp ngân sách: Tỷ lệ số thuế TN.CN các DNNQD tại Cục thu đã nộp NS = Tổng số thuế TN.CN các DNNQD tại Cục thuế quản lý đã nộp NSNN X 100 Tổng số thuế TN.CN các DNNQD, cá
Chỉ tiêu này phản ánh mức đóng góp cho số thu ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Cục thuế quản lý Qua đó cũng đánh giá được năng lực quản lý doanh nghiệp của cán bộ thuế.
Biến động số thu từ thuế TN.CN tại Cục thuế qua các năm: chỉ tiêu này qua các năm phản ánh ý thức của doanh nghiệp trong việc nộp thuế, thể hiện mức độ đóng góp số thu cho ngân sách nhà nước từ thuế TN.CN
b. Công tác phòng chống thất thu thuế TN.CN thể hiện qua các chỉ tiêu sau:
- Kết quả công tác tuyên truyền của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
- Kết quả khảo sát người nộp thuế về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
- Kết quả công tác hỗ trợ người nộp thuế của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng - Tỷ trọng cán bộ ở từng bộ phận trong tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo chức năng của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
- Kết quả cấp mã số thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn
- Kết quả khảo sát người nộp thuế về công tác cấp mã số thuế - Kết quả kê khai thuế thu nhập cá nhân các năm 2017 - 2019
Chương 3
THỰC TRẠNG PHÒNG CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CỤC THUẾ TỈNH CAO BẰNG
3.1. Tình hình nộp thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Cao Bằng bàn tỉnh Cao Bằng
3.1.1. Khái quát về tỉnh Cao Bằng
Điều kiện tự nhiên
Cao Bằng là một tỉnh miền núi, biên giới nằm ở vùng Đông Bắc. Địa hình của tỉnh khá phức tạp với độ cao trung bình so với mặt biển trên 300m, thấp dần từ Bắc xuống Nam và từ Tây sang Đông. Núi rừng chiếm hơn 90% diện tích toàn tỉnh, đất bằng để canh tác chỉ có gần 10%. Non nước Cao Bằng đậm đà bản sắc văn hoá các dân tộc.
Tỉnh Cao Bằng có địa hình khá đa dạng, bị chia cắt bởi hệ thống sông, suối khá dày, núi đồi trùng điệp, thung lũng sâu,... và sự phức tạp của địa hình tạo ra nhiều tiểu vùng sinh thái đặc thù, cho phép Cao Bằng phát triển đa dạng cây trồng, vật nuôi. Tuy nhiên, đặc điểm địa hình như vậy đã ảnh hưởng lớn đến việc giao lưu phát triển kinh tế - xã hội và đầu tư phát triển hệ thống hạ tầng cơ sở, đặc biệt là giao thông, đồng thời đã tạo ra sự manh mún đất trong sản xuất nông nghiệp và dễ gây ra hiện tượng rửa trôi, xói mòn đất trong mùa mưa.
Về điều kiện kinh tế
Cao Bằng có tiềm năng phát triển nông nghiệp với lợi thế về khí hậu, thổ nhưỡng. Diện tích tự nhiên 6724, 6 km2 nhưng diện tích sử dụng đất rất thấp, chỉ có 9% là đất nông nghiệp, hơn 90% là đất lâm nghiệp, núi rừng, sông suối,…
Không chỉ vậy, với vị trí nằm ở cửa ngõ giao thương hàng hóa từ Quảng Tây và các tỉnh phía Tây, Tây Nam Trung Quốc ra biển và đến các nước ASEAN, Cao Bằng có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển kinh tế
cửa khẩu, thương mại và dịch vụ, nhất là phát triển kinh tế biên mậu với trọng tâm là cửa khẩu Tà Lùng - Phục Hòa và cửa khẩu Hùng Quốc - Trà Lĩnh.
Phát huy những thế mạnh đó, những năm gần đây, Cao Bằng không ngừng đổi mới và phát triển. Năm 2017 tăng trưởng kinh tế đạt 7,02%/năm; năm 2018 đạt trên 7%. Thu nhập bình quân đầu người của tỉnh đạt 1.030 USD/người/năm; tổng vốn đầu tư toàn xã hội năm 2018 tăng 20,4% so với 2017. Tổng thu ngân sách trên địa bàn tỉnh năm 2017 đạt 1.543 tỷ đồng, năm 2018 đạt trên 1.700 tỷ đồng. Đặc biệt, dù là một tỉnh miền núi còn nhiều khó khăn, song đến nay Cao Bằng đã thu hút được 260 dự án đầu tư với tổng số vốn đăng ký đầu tư trên 40.720 tỷ đồng. Các chuyên gia đánh giá, Cao Bằng đã bước đầu thành công trong việc coi đầu tư công là động lực, lôi kéo, kết nối đầu tư tư nhân và nước ngoài,….
Về văn hoá - xã hội:
Dân số Cao Bằng hiện là 52 vạn người nhưng bao gồm 8 dân tộc anh em. Đặc biệt, Cao Bằng có 130 di sản địa chất độc đáo, 214 di tích. Nhiều di tích lịch sử, danh lam thắng cảnh nổi tiếng riêng có: Di tích tịch sử Quốc gia Pác Bó, Thác Bản Giốc, Động Ngườm Ngao… là những điều kiện thuận lợi để phát triển du lịch.
3.1.2. Khái quát về Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
Cục Thuế tỉnh Cao Bằng có trụ sở tại Km5, Khu Đô thị mới, phường Đề Thám, Thành phố Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng.
Cục Thuế tỉnh Cao Bằng là một trong 61 Cục Thuế trong cả nước được thành lập theo quyết định số: 314 TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài Chính về việc thành lập Cục Thuế Nhà nước.
Khi mới thanh lập toàn ngành thuế Cao Bằng có hơn 200 cán bộ công chức, trong đó: trình độ đại học có 7 công chức, trình độ trung cấp có 42 công chức, số còn lại là công chức từ bộ đội chuyển ngành chưa qua đào tạo.Trải qua hơn 10 năm xây dựng và phát triển đến nay ngành thuế Cao Bằng có 323
Công chức trong đó: Trình độ đại học chiếm 78.75%; Trình độ trung cấp chiếm 19%; Số chưa qua đào tạo chủ yếu ở bộ phận phục vụ chiếm 2,25%, cơ sở vật chất tương đối hoàn chỉnh, từ văn phòng Cục đến các Đội Thuế đều có trụ sở làm việc cán bộ công chức yên tâm công tác, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chính trị trong tình hình mới.
Hình 3.1. Cơ cấu bộ máy tổ chức của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
(Nguồn: Tác giả mô hình hóa)
Công tác kiện tổ chức toàn bộ máy luôn được ngành quan tâm, Cục Thuế có 11 phòng chức năng chuyên môn hướng dẫn chỉ đạo nghiệp vụ, có 13 Chi cục Thuế huyện, Thành phố, và hơn 100 Đội Thuế xã, phường luôn theo dõi tình hình kinh doanh trên địa bàn, trực tiếp tham mưu cho cho lãnh đạo các cấp về công tác quản lý thu thuế.
Cục Thuế tỉnh Cao Bằng là đơn vị có nhiệm vụ thu NSNN trên địa bàn tỉnh Cao Bằng. Hàng năm, số thu NSNN trên địa bàn tỉnh Cao Bằng đã góp
Tổng Cục Thuế UBND ttỉnh Cục Trưởng Phó Cục Trưởng I Phó Cục Trưởng II P.Hành chính quản trị tài vụ P. Tổ chức cán bộ P. Quản lý và cưỡng chế nợ thuế P. Tuyên truyền hỗ trợ NNT P. Tin học P. Kê khai và kế toán thuế P. Kiểm tra nội bộ P. Kiểm tra thuế P. Tổng hợp nghiệp vụ dự toán P. Thanh tra thuế P. thuế TN CN
phần vào việc thực hiện cân đối thu chi ngân sách của tỉnh. Trong những năm qua được sự quan tâm, chỉ đạo của Tổng cục thuế, Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân - Ủy ban nhân dân tỉnh, sự phối kết hợp giữa các phòng ban, các Sở ban ngành; Ủy ban nhân dân các sự lãnh đạo chỉ đạo của Cấp ủy và sự quyết tâm nỗ lực của cán bộ công chức Cục Thuế tỉnh Cao Bằng luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ. Đvt: tỷ đồng 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2017 2018 2019 1028.33 1334.4 1649.7
Hình 3.2. Tổng thu nội địa của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Năm 2017 tổng thu nội địa đạt 1.028,33 tỷ đồng đạt 114,6 % chỉ tiêu của BTC giao, đạt 110,8% chỉ tiêu của UBND tỉnh giao; Năm 2017 tổng thu nội địa đạt 1.334,40 tỷ đồng đạt 121 % chỉ tiêu của BTC giao, đạt 112,6% chỉ tiêu của UBND tỉnh giao; Năm 2018 tổng thu nội địa đạt 1.649,70 tỷ đồng đạt 164,2% chỉ tiêu của BTC giao, đạt 138,2% chỉ tiêu của UBND tỉnh giao.
Mặc dù tình hình kinh tế - xã hội còn nhiều khó khăn, nhưng ngành thuế đã triển khai đồng bộ, quyết liệt nhiều giải pháp QLT, kiểm soát chặt chẽ
nguồn thu, tăng cường chống Thất thu ngân sách; đẩy mạnh công tác tuyên truyền đối với người nộp thuế; nâng cao công tác cải cách thủ tục hành chính tạo thuận lợi hỗ trợ doanh nghiệp ổn định, phát triển sản xuất kinh doanh, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
3.1.3. Các đối tượng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân chủ yếu ở địa bàn tỉnh Cao Bằng ở địa bàn tỉnh Cao Bằng
Đối tượng nộp thuế TN.CN tại tỉnh Cao Bằng hiện nay được chia thành bốn nhóm như sau:
- Đối tượng có thu nhập thông qua tiền lương, tiền công được chi trả bởi nhiều tổ chức;
- Đối tượng có thu nhập thông qua hoạt động kinh doanh;
- Đối tượng có thu nhập thông qua chuyển nhượng bất động sản và các tài sản khác (bao gồm cả cho tặng, thừa kế);
- Đối tượng khác: bao gồm các đối tượng có thu nhập từ tiền lãi, tiền đầu tư, trúng thưởng, bản quyền, nhận quà tặng.
3.1.4. Thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2017-2019
Nhìn vào số liệu trên hình 3.3 dưới đây thì những năm qua, số thu về thuế TN.CN tăng nhanh rõ rệt, năm sau cao hơn năm trước. Do đó, vai trò quản lý thuế TN.CN của cơ quan nhà nước phát huy được hiệu quả, ý thức chấp hành của NNT được nâng cao. Để đạt được kết quả trên một phần là do những thay đổi trong chính sách thuế, một phần quan trọng không thể thiếu là Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đã triển khai kịp thời và tăng cường các biện pháp quản lý thu thuế TN.CN.
ĐVT: tỷ đồng
Hình 3.3. Thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân từ 2017 - 2019
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Năm 2017, tổng thu thuế TN.CN trên địa bàn tỉnh đạt mức 50,14 tỷ đồng. Tỷ trọng thuế TN.CN trong tổng thu NSNN nội địa trên địa bàn đạt