Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. Tình hình nộp thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế trên địa
3.1.4. Thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2017-2019
Nhìn vào số liệu trên hình 3.3 dưới đây thì những năm qua, số thu về thuế TN.CN tăng nhanh rõ rệt, năm sau cao hơn năm trước. Do đó, vai trị quản lý thuế TN.CN của cơ quan nhà nước phát huy được hiệu quả, ý thức chấp hành của NNT được nâng cao. Để đạt được kết quả trên một phần là do những thay đổi trong chính sách thuế, một phần quan trọng không thể thiếu là Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đã triển khai kịp thời và tăng cường các biện pháp quản lý thu thuế TN.CN.
ĐVT: tỷ đồng
Hình 3.3. Thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân từ 2017 - 2019
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Năm 2017, tổng thu thuế TN.CN trên địa bàn tỉnh đạt mức 50,14 tỷ đồng. Tỷ trọng thuế TN.CN trong tổng thu NSNN nội địa trên địa bàn đạt mức 4,88%.
Tới năm 2018, tổng thu thuế TN.CN của địa phương tăng lên 63,88 tỷ đồng, tăng thêm 13,74 tỷ đồng, tăng 27,41% so với năm trước. Thuế TN.CN cũng đóng góp 4,79% trong tổng thu NSNN nội địa.
Trong năm 2019, tổng thu thuế TN.CN tiếp tục tăng thêm 17,92 tỷ đồng, tương ứng với tốc độ tăng 28,05% do kinh tế được cải thiện, thu nhập của người dân gia tăng. Tổng thu thuế TN.CN trong năm này đạt mức 81,8 tỷ đồng, đóng góp cho tổng thu NSNN nội địa trên địa bàn 4,96%.
Thực trạng thất thu thuế TN.CN xảy ra chủ yếu đối với đối tượng có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh và đối tượng khác. Nguyên nhân do: các đối tượng có thu nhập thơng qua hoạt động sản xuất kinh doanh và các đối tượng khác thường thực hiện chế độ mở sổ sách theo dõi hóa đơn chứng từ khơng đầy đủ và rất khó theo dõi.
Thực trạng thất thu thuế thu nhập cá nhân
Thất thu thuế thường hay xảy ra với các tình trạng sau:
- Đối tượng có thu nhập thông qua tiền lương, tiền công được chi trả bởi tổ chức: Thất thu do các đối tượng và tổ chức chi trả kê khai thu nhập thấp so với thực tế hoặc có thu nhập từ nhiều nguồn, kê khai giảm trừ gia cảnh,.... Mặc dù khơng có thống kê cụ thể nhưng qua thanh tra các năm đều có phát sinh các trường hợp kê khai không đúng tiền công tiền lương, giảm trừ gia cảnh (trong vịng 3 năm qua có tới 25 trường hợp phát hiện sai sót)
- Đối tượng có thu nhập thơng qua hoạt động kinh doanh rất khó để thống kê thu nhập của các cá nhân vì hiện nay chưa có chế tài xử lý cụ thể và quy định cụ thể, điển hình như trong trường hợp bán hàng online. Do đó, hầu như tại Cục Thuế hiện nay đều bị thất thu khoản thuế này (100% cá nhân kinh doanh trên mạng internet đều không kê khai nộp thuế TN.CN).
- Đối tượng có thu nhập thơng qua giao dịch chuyển nhượng bất động sản và các tài sản khác (bao gồm cả cho, tặng, thừa kế): các cá nhân thường xuyên kê khai giá chuyển nhượng thấp hơn so với quy định hoặc ln tìm cách lách để trốn không phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
- Đối tượng khác: bao gồm các đối tượng có thu nhập từ tiền lãi, tiền đầu tư hầu như không kê khai.
Bảng 3.1. Thực trạng thất thu thuế thu nhập các nhân của tỉnh Cao Bằng
ĐVT: triệu đồng
Năm
Các đối tượng có thu nhập được chi trả bởi các tổ chức
Đối tượng có thu nhập thông qua hoạt động kinh doanh Đối tượng có thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Đối tượng khác 2017 12 22 73 9 2018 15 20 86 11 2019 18 21 95 12
Hiện nay, tình trạng thất thu thuế TN.CN vẫn thường xuyên xảy ra mặc dù khơng có số liệu thống kê chính xác toàn bộ về con số thất thu này. Chống thất thu thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong cơng tác quản lý thuế nhằm góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo sự công bằng về nghĩa vụ thuế đối với mọi tổ chức, cá nhân.
Giai đoạn 2017 -2019, nền kinh tế Cao Bằng tăng trưởng với tốc độ nhanh, thu ngân sách cũng vì thế mà tăng lên, tuy nhiên, nguồn thu từ thuế TN.CN vẫn chưa hoàn thành kế hoạch đặt ra, đặc biệt là năm 2018. Thuế TN.CN thu thấp hơn dự toán thu NSNN và chưa xứng tiềm năng thu phần lớn xuất phát từ nguyên nhân tình trạng trốn thuế vẫn xảy ra.
ĐVT: triệu đồng
Hình 3.4. Thực trạng thất thu thuế thu nhập cá nhân của tỉnh Cao Bằng từ năm 2017 - 2019
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng từ 2017 - 2019)
Qua số liệu ước tính từ các đồn thanh tra kiểm tra thể hiện trên hình thể hiện trong những năm gần đây số tiền thuế TN.CN thất thu tăng lên theo từng năm, chứng tỏ rằng các hành vi gian lận trốn thuế xảy ra càng nhiều. Các đối tượng ln tìm mọi cách để giảm nghĩa vụ thuế phải nộp.
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Đối tượng gây thất thu lớn nhất qua nghiên cứu là đối tượng có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thực tế cho thấy nguồn thu nhập này rất lớn do bất động sản thường có giá trị lớn, giá chuyển nhượng thực tế và giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng thường thấp hơn rất nhiều so với giá trị thực tế. Nhất là trong 3 năm trở lại đây kinh tế của tỉnh Cao Bằng tăng trưởng và phát triển rất nhanh do có những dự án lớn được đầu tư mở rộng kéo theo sự phát triển của kinh tế là sự sôi động của thị trường bất động sản. Nhiều giao dịch mua bán chuyển nhượng nhưng ngành thuế không thể quản lý và kiểm tra tại thời điểm chuyển nhượng. Nên đây là một vấn đề nhức nhối và là một hiện tượng gây ra thất thu thuế nhiều nhất trên địa bàn tỉnh Cao Bằng.
Luật thuế TN.CN sửa đổi có hiệu lực đã điều chỉnh nâng mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là cá nhân cư trú từ mức 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng và đối với người phụ thuộc tăng từ 1.6 triệu đồng/người/tháng lên 3.6 triệu đồng/người/tháng đối tượng. Không chỉ vậy, Luật thuế TN.CN sửa đổi quy định không hạn chế số lượng người phụ thuộc vào đối tượng nộp thuế (cá nhân cư trú) dẫn đến có nhiều trường hợp NNT lách luật để giảm trừ thuế phải nộp.
Thơng thường, các cá nhân đều có xu hướng thực hiện các biện pháp giảm trừ thu nhập chịu thuế để giảm thuế TN.CN phải nộp. Ví dụ trường hợp mua bán nhà đất, khai thấp hơn giá trị tài sản đang gây thất thu cho NSNN. Theo số liệu quan sát 100 hồ sơ kê khai nộp thuế TN.CN từ giao dịch mua bán chuyển nhượng nhà đất, tác giả nhận thấy 100% các giao dịch này kê khai với mức giá thấp hơn rất nhiều so với mức giá giao dịch thực tế. Hàng loạt các trường hợp phát sinh thu nhập cá nhân khác như cho thuê tài sản, chuyển nhượng các tài sản giá trị lớn,… đều xảy ra tình trạng tương tự.