5. Kết cấu luận văn
4.1. Phương hướng hoàn thiện phòng chống thất thu thuế thu nhập cá
nhân của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
4.1.1. Dự báo về tình hình thu nhập và khả năng thất thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Cao Bằng
Theo bối cảnh chung, trong tương lai, thuế TN.CN sẽ là sắc thuế lớn, có tác động quan trọng tới quy mô, cơ cấu của nền kinh tế cũng như thu NSNN, đặc biệt khi thu nhập đầu người trên GDP ngày càng tăng như hiện nay. Quá trình hội nhập quốc tế và phát triển kinh tế xã hội của Việt Nam trong tương lai sẽ đưa công tác quản lý nhà nước đối với thuế TN.CN phải đối mặt với những thách thức như: sự dịch chuyển của các dòng TN.CN trong bối cảnh hội nhập quốc tế về thị trường lao động, xu hướng toàn cầu hóa của thị trường tài chính,…
Tại quyết định số 512/QĐ-TTG ngày 11 /4/2014, Thủ tướng Chính phủ đã phê duyệt “Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Cao Bằng đến năm 2020, định hướng đến năm 2025” của tỉnh Cao Bằng. Nhận thấy trong thời gian tới kinh tế Cao Bằng sẽ vẫn dộng phát triển với tốc độ khá nhanh, kéo theo đó là sự tăng lên của các dự án hỗ trợ về phát triển kinh tế, thị trường về đất đai hay các lĩnh vực khác có liên quan như xây dựng cơ bản, các dịch vụ phát triển đi kèm …đời sống dân cư, các nhu cầu tiện ích và thu nhập của người dân sẽ tăng lên.
Khoản thuế TN.CN hợp lý với nguồn thu nhập của mỗi cá nhân thể hiện ở việc huy động một phần thu nhập của những cá nhân có thu nhập trên mức trung bình xã hội, phần thu nhập còn lại đảm bảo nâng cao đời sống, tăng tích luỹ, đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích làm giàu
chính đáng. Thuế TN.CN là thuế trực thu; có ảnh hưởng rất lớn đến đời sống và việc duy trì động lực lao động, sản xuất, kinh doanh của cá nhân. Một mức thuế hợp lý đủ để nhắc nhở ý thức, trách nhiệm của cá nhân đối với cộng đồng, đối với xã hội sẽ khơi dậy niềm tự hào về quyền lợi và nghĩa vụ công dân của một cá nhân. Nhưng một khi mức thuế quá cao, sẽ trở thành gánh nặng đối với cá nhân và tâm lý trốn thuế sẽ xuất hiện. Khi đó mục tiêu thu ngân sách không những không đạt được mà lại còn làm thui chột động lực lao động, sản xuất, kinh doanh của cá nhân và có tác động tiêu cực đến sự phát triển kinh tế - xã hội.
Trước diễn biến mới của công tác cải cách thuế TN.CN thì trên thực tế hiện tượng thất thu thuế TN.CN càng có xu hướng phức tạp hơn ở các địa phương trong nước nói chung và tại tỉnh Cao Bằng nói riêng. Nguyên nhân là do:
Công tác phòng chống thất thu thuế TN.CN vẫn còn gặp nhiều khó khăn, do người nộp thuế tự khai, tự chịu trách nhiệm với nội dung mình kê khai. Trong đó, việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức của NNT, vì vậy rất khó để cơ quan thuế kiểm soát chính xác thu nhập của các cá nhân.
Tình trạng vi phạm về thuế ngày càng có chiều hướng phức tạp, gia tăng nhưng áp dụng chế tài xử lý chưa đủ mạnh. Việc giám sát kê khai thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá rủi ro trên hồ sơ khai thuế còn hạn chế nên việc kê khai của một số đối tượng nộp thuế chưa sát thực tế phát sinh, làm ảnh hưởng đến công tác quản lý và nguồn thu.
Công tác kiểm tra được tăng cường song ý thức của một số NNT còn chưa nghiêm túc, công tác khấu trừ thuế của CQCT thu nhập vẫn chưa triệt để, ý thức chấp hành pháp luật thuế của một số NNT còn thấp, một số CQCT thu nhập và nhiều cá nhân nhận thu nhập vẫn chưa đăng ký để được cấp MST, mã số người phụ thuộc đúng quy định khiến cho hoạt động QLT TN.CN gặp nhiều khó khăn.
4.1.2. Phương hướng hoàn thiện công tác phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
Tháo gỡ khó khăn cho NNT thông qua đẩy mạnh thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT. Tiếp tục làm tốt cải cách hành chính và hướng dẫn, hỗ trợ NNT nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm của người dân để chính sách thuế được thực hiện tốt và hiệu quả hơn. Bên cạnh đó, phòng QLT TN.CN phải phối hợp phòng tổng hợp dự toán Tổ chức thực hiện lập sổ bộ thuế 2016 và kiểm tra rà soát quy trình lập bộ phát tờ khai theo công văn 4771/ TCT-TNCN ngày 12 tháng 11 năm 2015 về việc giảm trừ gia cảnh và Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.
Tiếp tục xây dựng chương trình kiểm tra thuế TN.CN theo chuyên đề tại trụ sở người nộp thuế trình; đẩy mạnh các biện pháp thu thuế đối với cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên; chủ động phối hợp với các cơ quan, sở, ban ngành của tỉnh để thu thập thông tin liên quan, lập và gửi thông báo làm việc trực tiếp và yêu cầu kê khai những đơn vị có thuế TN.CN nhưng chưa thực hiện kê khai hoặc kê khai thiếu.
Tổng hợp, đánh giá tình hình quản lý thuế TN.CN, xác định các lĩnh vực Thất thu thuế TN.CN để đề xuất biện pháp chống Thất thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh. Đồng thời, đẩy mạnh công tác tuyên truyền các quy định của pháp luật về thuế TN.CN trên các phương tiện thông tin đại chúng để mỗi tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp nhận thức rõ trách nhiệm, nghĩa vụ trong việc nộp thuế TN.CN”.
Cục Thuế cần quyết liệt thu hết số nợ cũ chuyển sang trong năm 2018, hạn chế tối đa nợ mới phát sinh. Phòng quản lý thuế TN.CN chịu trách nhiệm trực tiếp cần triển khai đồng bộ các biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, áp dụng các biện pháp thu nợ có hiệu quả để giảm thiểu nợ thuế ở mức thấp nhất. Đối với những trường hợp nợ thuế lớn, trốn thuế, phòng cần đưa lên các phương tiện thông tin đại chúng, chuyển hồ sơ cho cơ quan pháp luật xử lý theo quy định để đảm bảo công bằng trong thực hiện pháp luật thuế, giảm thiểu nợ thuế và tăng thu cho ngân sách.
Nguồn nhân lực là một trong những yếu tố trọng tâm quyết định hoạt động QLT TN.CN hiệu quả. Vì vậy, thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Cao Bằng cần làm tốt công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn và các kiến thức khác có liên quan nhất là nâng cao khả năng ứng dụng tin học trong xử lý công việc cho cán bộ trong ngành; bổ nhiệm cán bộ có trình độ, có đạo đức, có tinh thần trách nhiệm giữ các vị trí then chốt và tiếp tục chính sách khen thưởng ghi nhận thành tích của cán bộ, phòng, Chi cục có thành tích tốt trong hoạt động QLT TN.CN.
Số thu ngân sách từ xuất nhập khẩu ngày càng giảm do thực hiện cam kết của Tổ chức Thương mại thế giới cũng như các Hiệp định thương mại tự do khu vực và song phương khác, đồng thời số thu từ các nguồn tài nguyên ngày càng giảm do số lượng khai thác dần cạn kiệt. Thuế TN.CN ngày càng đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho NSNN. Cùng với việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả ngân sách, nâng cao vai trò, hiệu lực quản lý thu thuế, tăng cường chống Thất thu thuế, việc tăng cường các biện pháp thu thuế TN.CN phải khuyến khích được NNT, phát hiện ra những trường hợp gian lận, trốn thuế đảm bảo góp phần huy động thêm nguồn lực từ đó tạo nguồn thu ổn định, lâu dài và ngày càng tăng trưởng cho nguồn thu NSNN để giải quyết tốt hơn các mục tiêu kinh tế, xã hội của đất nước.
4.2. Giải pháp đẩy mạnh phòng chống thất thu thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
4.2.1. Các biện pháp đẩy mạnh phòng thất thu thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng Cục Thuế tỉnh Cao Bằng
4.2.1.1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế thu nhập cá nhân
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đóng một vai trò quan trọng trong việc thực thi các chính sách thuế. Thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ làm cho các cá nhân, tổ chức hiểu rõ được bản chất, vai trò và tác dụng của thuế. Việc đó sẽ góp phần nâng cao sự nhận thức, hiểu biết của các tổ chức, cá nhân về các chính sách thuế. Từ đó tạo sự ủng hộ, sẵn sàng cung cấp thông tin, phối hợp với CQT trong việc thực thi nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân với Nhà nước. Vì vậy phải phát huy tối đa hiệu quả của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
Nhiệm vụ của công tác tuyên truyền trong thời gian tới là phải tuyên truyền rộng rãi đến người dân trên địa bàn với các phương tiện hiện đại nhằm phục vụ tốt NNT và mọi tầng lớp nhân dân, để người dân nắm bắt các quy định về đối tượng thuộc diện nộp thuế, quyền và nghĩa vụ của các đối tượng này; xây dựng hình ảnh cán bộ và các tầng lớp nhân dân, tổ chức ý thức tự giác chấp hành quy định của Luật, ủng hộ, tự giác và đồng tình trong việc chi trả thu nhập… Đồng thời phải kịp thời biểu dương các cá nhân tự giác thực hiện và chấp hành nghiêm túc các quy định về nộp thuế; phát hiện, phê phán kịp thời những hiện tượng, hành vi vi phạm quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân cũng như bảo đảm sự công bằng bình đẳng về quyền và nghĩa vụ thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân trong cộng đồng xã hội.
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau như: tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng, phát hành tờ rơi, lắp pano áp phích tại các nơi công cộng, tổ chức các đợt tập huấn, hướng dẫn về chính sách thuế mới, định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm
đối với người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết về pháp luật thuế TN.CN, nắm bắt được ý kiến nguyện vọng của dân, qua đó thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với từng nhóm người nộp thuế; xây dựng cơ chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ người nộp thuế một cách phù hợp; tổ chức các lớp đào tạo, bồi dưỡng về chuyên môn nghiệp vụ thuế thu nhập cá nhân và kỹ thuật tuyên truyền cho các tuyên truyền viên để họ có thể làm tròn nhiệm vụ của một tuyên truyền viên tốt.
Xây dựng trang thông tin điện tử của ngành, của tỉnh, nâng cao chất lượng tin bài, xây dựng các diễn đàn trên mạng để mọi người dân có thể thường xuyên trao đổi kinh nghiệm và đưa ra những thắc mắc của mình đối với các cơ quan chức năng trong tỉnh. Theo đó, tại các chuyên mục “Hướng dẫn Quyết toán thuế”, “Tuyên truyền phố biến giáo dục pháp luật”, “Tin tức”, “Thông báo”.... trên website của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng sẽ tập trung đăng tải thường xuyên, đầy đủ, chi tiết, dễ hiểu các nội dung phục vụ quyết toán thuế, các thông tin triển khai quyết toán thuế để các tổ chức, doanh nghiệp, người nộp thuế và nhân dân quan tâm dễ dàng truy cập và thực hiện đúng quy định: Chính sách thuế; các điểm cần lưu ý khi quyết toán thuế TN.CN, các slide bài giảng hướng dẫn quyết toán thuế; những hỗ trợ của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, đặc biệt hỗ trợ NNT thực hiện quyết toán thuế; triển khai dịch vụ thuế điện tử phục vụ quyết toán thuế Thu nhập cá nhân; thông tin mới về chính sách thuế và quyết toán thuế; những tình huống vướng mắc thường gặp, hướng giải quyết các vướng mắc đó... để NNT dễ dàng tra cứu và liên hệ để được hỗ trợ.
Tổ chức các buổi toạ đàm đối thoại trực tiếp với các tổ chức, cá nhân, mở các cuộc thi tìm hiểu về pháp luật thuế TN.CN, thi sáng tác tranh ảnh cổ động về thuế TN.CN.
Tổ chức các cuộc thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi về thuế TN.CN, đây là cơ hội để các cán bộ đang thực hiện công tác quản lý thuế TN.CN
trong toàn tỉnh có điều kiện gặp gỡ, giao lưu và trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với nhau. Bên cạnh đó chính sách thuế có thể trở nên gần gũi, thiết thực hơn thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng các vở kịch, phim về thuế biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế. Những việc này sẽ góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ đi vào lòng người, giải đáp được một số vướng mắc về thuế phát sinh trong cuộc sống đời thường.
Phối hợp với cơ quan truyền hình, truyền thanh, báo chí như Đài truyền hình tỉnh Cao Bằng, Đài truyền thanh tỉnh Cao Bằng,... trong việc tuyên truyền phổ biến các chính sách thuế TN.CN vì đây là kênh thông tin thu hút rất nhiều lượng người xem và quan tâm. CQT cần khai thác thế mạnh này để truyền bá sâu rộng những thông tin về chính sách thuế để nâng cao tinh thần giác ngộ. Kịp thời biểu dương các điển hình tiêu biểu trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế TN.CN, phê phán nghiêm khắc kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế TN.CN.
Xây dựng đường dây nóng, hòm thư góp ý đặt công khai tại CQT để người dân có thể đóng góp, xây dựng ý kiến cho hoạt động của CQT. Đồng thời giúp người dân phản ánh kịp thời về thái độ phục vụ của các cán bộ thuế với nhân dân, để CQT có biện pháp khắc phục kịp thời.
Tổ chức nhiều hội nghị tập huấn chính sách thuế, các thủ tục kê khai, nộp thuế cho tất cả các đối tượng, làm cho mọi người nắm rõ các quy định về thủ tục hành chính thuế để thi hành. Theo dõi, khảo sát nắm rõ nhu cầu cần hỗ trợ pháp luật thuế để có biện pháp hỗ trợ phù hợp. Cục Thuế cần tập trung tuyên truyền bằng nhiều hình thức và hướng dẫn, hỗ trợ cho các doanh nghiệp thành lập mới về một số thủ tục ban đầu, về chính sách thuế, khai, nộp thuế điện tử đối với thuế TN.CN,… Đồng thời, từng bước xây dựng và hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân người nộp thuế và hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc một cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thông trên toàn tỉnh, kết hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận.
Cục Thuế nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh đưa những vấn đề cần tuyên truyền hoặc chỉ đạo thuế trong từng thời kỳ vào thông báo nội bộ Đảng và trở thành một trong những thông tin về thuế dễ thông hiểu kỹ thuật hơn và tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu quả.
Công tác tuyên truyền ở các huyện, thị xã, phành phố cần được quan tâm giải quyết thiết thực qua các buổi sinh hoạt, giao ban của các cơ quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền thanh ở xã, phường, thôn nên được tận dụng để thông báo kịp thời kết quả thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm. Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày tại địa phương, góp phần bảo đảm công tác thuế được thực hiện công khai, nghiêm chỉnh.