- Xỏc định mức độ trọng yếu:
g) Xem xột quyết toỏn thuế Thu nhập doanh nghiệp của đơn vị và những thụng tin khỏc đơn vị đó cung cấp cho cơ quan quản lý.
cấp cho cơ quan quản lý.
Nếu kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ rủi ro phỏt hiện về cỏc bờn liờn quan quan trọng là thấp thỡ những thủ tục này cú thể được sửa đổi cho thớch hợp.
11. Chuẩn mực kế toỏn "Thụng tin về cỏc bờn liờn quan" đũi hỏi phải cú sự trỡnh bày về mối quan hệ giữa cỏc bờn liờn quan, kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn phải được đảm bảo là những vấn đề trỡnh bày đú là đầy đủ.
Giao dịch với cỏc bờn liờn quan
12. Kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn phải xem xột thụng tin về cỏc giao dịch với cỏc bờn liờn quan do Ban Giỏm đốc hoặc Hội đồng quản trị đơn vị được kiểm toỏn cung cấp, và cũng phải chỳ ý đến những giao dịch quan trọng khỏc với cỏc bờn liờn quan.
13. Khi tỡm hiểu hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ để đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt, kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn cần phải cõn nhắc tớnh đầy đủ và hiệu quả của cỏc thủ tục kiểm soỏt nội bộ đối với việc ghi chộp và phờ duyệt cỏc giao dịch với cỏc bờn liờn quan.
14. Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn cần quan tõm đến cỏc giao dịch cú tớnh bất thường, vỡ cỏc giao dịch này cú thể chỉ ra sự tồn tại của cỏc bờn liờn quan chưa được xỏc định trước đú, Vớ dụ:
- Cỏc giao dịch cú cỏc điều khoản bất thường như: giỏ cả, lói suất, cỏc hỡnh thức bảo hành và cỏc điều kiện thanh toỏn bất thường;
- Cỏc giao dịch phỏt sinh khụng hợp lý;
- Cỏc giao dịch cú nội dung khỏc với hỡnh thức;
- Cỏc giao dịch được xử lý theo những cỏch khỏc thường;
- Số lượng hoặc giỏ trị của cỏc giao dịch được thực hiện với một số khỏch hàng hoặc nhà cung cấp cú giỏ trị lớn hơn so với cỏc khỏch hàng hay nhà cung cấp khỏc;
- Cỏc giao dịch khụng được ghi chộp, vớ dụ: việc nhận hoặc cung cấp miễn phớ cỏc dịch vụ quản lý.
15. Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn phải tiến hành cỏc thủ tục kiểm toỏn để cú thể xỏc định được sự tồn tại của cỏc giao dịch với cỏc bờn liờn quan, Vớ dụ:
- Kiểm tra chi tiết cỏc nghiệp vụ và cỏc số dư;
- Xem xột lại cỏc biờn bản họp Hội đồng quản trị và họp Ban Giỏm đốc;
- Xem xột cỏc tài liệu kế toỏn phản ỏnh những nghiệp vụ và số dư quan trọng hay bất thường, đặc biệt quan tõm đến những nghiệp vụ được thực hiện vào thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ kế toỏn khi lập bỏo cỏo tài chớnh; - Xem xột cỏc xỏc nhận về cỏc khoản nợ phải thu, nợ phải trả và cỏc xỏc nhận của ngõn hàng. Việc kiểm tra này
cú thể phỏt hiện ra mối quan hệ của người đứng ra bảo lónh và cỏc giao dịch khỏc với cỏc bờn liờn quan khỏc; - Xem xột cỏc giao dịch đầu tư. Vớ dụ: mua hoặc bỏn phần vốn đầu tư vào một cụng ty liờn doanh hoặc một doanh
nghiệp khỏc.
Kiểm tra giao dịch với cỏc bờn liờn quan đó được xỏc định
16. Khi xem xột giao dịch đó được xỏc định với cỏc bờn liờn quan, kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn phải thu thập bằng chứng kiểm toỏn đầy đủ và thớch hợp để xỏc nhận những giao dịch này đó được ghi chộp trong sổ kế toỏn và trỡnh bày trờn bỏo cỏo tài chớnh.
17. Xột về tớnh chất mối quan hệ với cỏc bờn liờn quan thỡ bằng chứng về giao dịch với cỏc bờn liờn quan cú thể bị hạn chế. Vớ dụ: Sự hiện hữu của hàng tồn kho đang được gửi bỏn tại một bờn liờn quan. Do sự hạn chế này, kiểm toỏn viờn cần cõn nhắc để tiến hành những thủ tục, như:
- Xỏc nhận điều kiện và giỏ trị của giao dịch với cỏc bờn liờn quan; - Kiểm tra bằng chứng do cỏc bờn liờn quan cung cấp;
phỏp luật, cỏc nhà bảo lónh hoặc cỏc nhà mụi giới chứng khoỏn.
Giải trỡnh của Ban Giỏm đốc
18. Kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn phải thu thập được giải trỡnh bằng văn bản của Ban Giỏm đốc đơn vị được kiểm toỏn về: