- Xỏc định mức độ trọng yếu:
b Kỹ năng và năng lực chuyờn mụn Chớnh sỏch
của cụng ty kiểm toỏn
a - tuõn thủ nguyờn tắc đạo đức nghề nghiệpChớnh sỏch Chớnh sỏch
Toàn bộ cỏn bộ, nhõn viờn chuyờn nghiệp của cụng ty kiểm toỏn phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toỏn, gồm: Độc lập, chớnh trực, khỏch quan, năng lực chuyờn mụn, tớnh thận trọng, bớ mật, t cỏch nghề nghiệp và tuõn thủ chuẩn mực chuyờn mụn.
Cỏc thủ tục
1. Phõn cụng cho một ngời hoặc một nhúm ngời chịu trỏch nhiệm hớng dẫn và giải quyết những vấn đề về tớnh độc lập, tớnh chớnh trực, tớnh khỏch quan và tớnh bớ mật.
a. Xỏc định cỏc trờng hợp cần giải trỡnh bằng văn bản về tớnh độc lập, tớnh chớnh trực, tớnh khỏch quan và tớnh bớ mật;
b. Khi cần thiết, cú thể tham khảo ý kiến t vấn của chuyờn gia hoặc ngời cú thẩm quyền.
2. Phổ biến cỏc chớnh sỏch và thủ tục liờn quan đến tớnh độc lập, chớnh trực, khỏch quan, năng lực chuyờn mụn, tớnh thận trọng, bớ mật, t cỏch nghề nghiệp và cỏc chuẩn mực chuyờn mụn cho tất cả cỏn bộ, nhõn viờn chuyờn nghiệp trong cụng ty.
a. Thụng bỏo về những chớnh sỏch, thủ tục và yờu cầu họ phải nắm vững những chớnh sỏch và thủ tục này; b. Trong chơng trỡnh đào tạo và quỏ trỡnh hớng dẫn, giỏm sỏt và kiểm tra một cuộc kiểm toỏn, cần nhấn mạnh đến
tớnh độc lập và t cỏch nghề nghiệp;
c. Thụng bỏo thờng xuyờn, kịp thời danh sỏch khỏch hàng phải ỏp dụng tớnh độc lập.
- Danh sỏch khỏch hàng của cụng ty phải ỏp dụng tớnh độc lập bao gồm cả chi nhỏnh, cụng ty mẹ, và cụng ty liờn doanh, liờn kết;
- Thụng bỏo danh sỏch đú tới tất cả cỏn bụ, nhõn viờn chuyờn nghiệp trong cụng ty để họ xỏc định đợc tớnh độc lập của họ;
- Thiết lập cỏc thủ tục để thụng bỏo về những thay đổi trong danh sỏch này.
3. Theo dừi, kiểm tra việc thực hiện những chớnh sỏch và thủ tục liờn quan đến việc tuõn thủ cỏc nguyờn tắc đạo đức nghề nghiệp: độc lập, chớnh trực, khỏch quan, năng lực chuyờn mụn, tớnh thận trọng, bớ mật, t cỏch nghề nghiệp và tuõn thủ chuẩn mực chuyờn mụn.
a) Hàng năm, yờu cầu cỏn bộ, nhõn viờn chuyờn nghiệp nộp bản giải trỡnh với nội dung: - Cỏn bộ, nhõn viờn chuyờn nghiệp đó nắm vững chớnh sỏch và thủ tục của cụng ty;
- Hiện tại và trong năm bỏo cỏo tài chớnh đợc kiểm toỏn, cỏn bộ, nhõn viờn chuyờn nghiệp khụng cú bất kỳ khoản đầu t nào bị cấm;
- Khụng phỏt sinh cỏc mối quan hệ và nghiệp vụ mà chớnh sỏch cụng ty đó cấm.
b) Phõn cụng cho một ngời hoặc một nhúm ngời cú đủ thẩm quyền để kiểm tra tớnh đầy đủ của hồ sơ về việc tuõn thủ tớnh độc lập và giải quyết những trờng hợp ngoại lệ;
c) Định kỳ xem xột mối quan hệ giữa cụng ty với khỏch hàng về cỏc vấn đề cú thể làm ảnh hởng đến tớnh độc lập của cụng ty kiểm toỏn.
b - Kỹ năng và năng lực chuyờn mụn Chớnh sỏch Chớnh sỏch
Cỏn bộ, nhõn viờn chuyờn nghiệp của cụng ty kiểm toỏn phải cú kỹ năng và năng lực chuyờn mụn, phải thờng xuyờn duy trỡ, cập nhật và nõng cao kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao.
Cỏc thủ tục
Tuyển nhõn viờn:
1. Cụng ty kiểm toỏn phải duy trỡ một quy trỡnh tuyển dụng nhõn viờn chuyờn nghiờp bằng việc lập kế hoạch nhu cầu nhõn viờn, đặt ra mục tiờu tuyển dụng nhõn viờn; yờu cầu về trỡnh độ và năng lực của ngời thực hiện chức năng tuyển dụng.
a) Lập kế hoạch nhu cầu nhõn viờn ở cỏc chức danh và xỏc định mục tiờu tuyển dụng dựa trờn số lợng khỏch hàng hiện cú, mức tăng trởng dự tớnh và số nhõn viờn cú thể giảm.
b) Để đạt đợc mục tiờu tuyển dụng, cần phải lập một chơng trỡnh tuyển dụng gồm cỏc nội dung sau: - Xỏc định nguồn nhõn viờn tiềm năng;
- Phơng phỏp liờn hệ với nhõn viờn tiềm năng;
- Phơng phỏp xỏc định thụng tin cụ thể về từng nhõn viờn tiềm năng; - Phơng phỏp thu hỳt nhõn viờn tiềm năng và thụng tin cho họ về cụng ty;
- Phơng phỏp đỏnh giỏ và chọn lựa nhõn viờn tiềm năng để cú đợc số lợng nhõn viờn thi tuyển cần thiết. c) Thụng bỏo cho những ngời liờn quan đến việc tuyển dụng về nhu cầu nhõn viờn của cụng ty và mục tiờu tuyển
dụng.
d) Phõn cụng ngời cú thẩm quyền quyết định về tuyển dụng. e) Kiểm tra tớnh hiệu quả của chơng trỡnh tuyển dụng:
- Định kỳ đỏnh giỏ chơng trỡnh tuyển dụng để xỏc định xem cụng ty cú tuõn thủ chớnh sỏch và thủ tục tuyển dụng nhõn viờn đạt trỡnh độ hay khụng;
-
Chuẩn mực số 320
Tớnh trọng yếu trong kiểm toỏn
(Ban hành theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 3 năm 2003 của Bộ trởng Bộ Tài chớnh)
Qui định chung
01. Mục đớch của chuẩn mực này là quy định cỏc nguyờn tắc, thủ tục cơ bản và hớng dẫn thể thức ỏp dụng cỏc nguyờn tắc, thủ tục cơ bản liờn quan đến trỏch nhiệm của kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn khi xỏc định tớnh trọng yếu trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh và mối quan hệ giữa tớnh trọng yếu với rủi ro kiểm toỏn.