a. Tập hợp chi phí ở các nhà máy, phân xưởng
a.3. Chi phí sản xuất chung tại nhà máy:
a.3.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp nhà máy
Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đến việc phục vụ sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất trong phạm vi phân xưởng sản xuất, bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng (TK 62718).
- Chi phí vật liệu phụ sản xuất (TK 62728).
- Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 62738).
- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho phân xưởng (TK 62748).
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện, nước…) (TK 62778).
- Chi phí bằng tiền khác (TK 62788).
Các chi phí được mở tiêu khoản chi tiết cho từng nhà máy để tập hợp chi phí
a.3.2. Trình tự phản ánh
- Hằng ngày, kế toán tại nhà máy thu thập và tiến hành nhập liệu lên chương trình các chi phí phát sinh tại phân xưởng bằng các hóa đơn mua hàng, hóa đơn dịch vụ, phiếu kế toán… để hạch toán các chi phí mua ngoài và bằng tiền khác.
- Đối với các vật liệu phụ xuất hăng ngày, kế toán kho tiến hành nhập phiếu xuất kho và hạch toán chi phí cho từng lần xuất.
- Cuối tháng, chạy bút toán tính và phân bổ CCDC, TSCĐ và tiến hành hạch toán tự động vào chương trình bằng phiếu kế toán.
- Đồng thời, từ bảng tính và phân bổ lương kế toán hạch toán lương cho nhân viên quản lý phân xưởng.
- Sau khi nhập các phiếu trên, chương trình tự động lưu trữ vào vào các bảng tổng hợp chứng từ theo tài khoản, lần xuất nhập, công nợ, … và tính toán xử lý cho ra các báo cáo.
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất chung tại nhà máy
Bảng tính và phân
bổ CCDC, TSCĐ… Bảng tính và phân bổ chi phí
lương nhân viên quản lý nhà máy
Chi phí dịch vụ mua ngoài
khác, chi phí phụ liệu
Phiếu kế toán
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán
chi tiết theo từng cặp định khoản
Hóa đơn mua hàng trong nước, Phiếu chi, GBC, phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ
theo NCC,sổ quỹ, nhập xuất vật tư
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Sổ cái
Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng
Sổ chi tiết công nợ NCC
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư
Bảng kê phiếu xuất
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán. Máy tính sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản và sổ chi tiết tài khoản 627181, chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627.
Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 627181
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ VĂN PHÒNG TỔNG CÔNG TY
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Tên Tài khoản Dư đầu kỳ
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Veston 1 Phải trả người lao động – lương nhân viên Phải trả người lao động – chi phí cơm ca Phải trả nội bộ - Veston
Tổng phát sinh Dư cuối kỳ
Chi phí vật liệu phụ sản xuất
Vật liệu phụ tại phân xưởng gồm có chi phí băng keo, văn phòng phẩm, thùng carton, dầu máy, than củi, kim may...
Ngày 31/12/2018, kế toán lập phiếu xuất kho X152-17 (Xem phụ lục số 6) xuất kho băng keo và cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán.
Phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản và sổ chi tiết tài khoản 627281, các chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627281 (Xem phụ lục số 7)
Chi phí khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng
Sau khi nhập dữ liệu ban đầu, máy tính sẽ tự động tính mức khấu hao tài sản cố định, cập nhật vào bảng phân bổ khấu hao, bảng kê chứng từ, sổ chi tiết tài khoản 627481, các chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627481 (Xem phụ lục số 8).
Bảng 2.6: Bảng phân bổ khấu hao tài sản
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN
Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình
TK Nợ Tên TK Nợ
627481 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
Tổng cộng
Chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm tiền điện, điện thoại, tiền nước, chi phí xử lý nước thải, bốc xếp nguyên liệu, thành phẩm phục vụ cho việc sản xuất ở phân xưởng. Trong đó, chi phí tiền điện chiếm tỉ trọng khá cao trong chi phí dịch vụ mua ngoài.
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện tháng 12/2018, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán số 336-65.
Bảng 2.7: Phiếu kế toán số 336-65
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ
36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Đơn vị: NHÀ MÁY MAY VESTON
Địa chỉ: 36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Ngày
31/12 31/12
Tổng cộng
Cộng thành tiền (bằng chữ): ba trăm ba mươi chín triệu không trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm bảy mươi mốt đồng chẵn.
Máy tính sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627881 (Xem phụ lục số 9)