a. Tập hợp chi phí ở các nhà máy, phân xưởng
b.1. Phản ánh trên sổ kế toán chi phí NVLTT
b.1.2. Trình tự phản ánh
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ tập hợp chi phí NVL trực tiếp tại tổng công ty dệt may Hòa Thọ
Lệnh cấp phát Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập
xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán
chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư
Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo
tổng hợp nhập xuất tồn
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ
- Căn cứ vào lệnh cấp phát do phòng kinh doanh gửi tới, kế toán kho tiến hành làm phiếu xuất kho và hạch toán vào phần mềm chỉ đích danh cho sản phẩm xuất kho sản xuất.
- Sau khi lập phiếu xuất kho và nhập dữ liệu, phần mềm tự động lưu phiếu xuất kho tại hai bảng:
+) Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư gồm các thông tin cơ bản sau: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, Loại phiếu ( xuất hay nhập), mã vật tư, tên vật tư, đơn vị tính, kho xuất, số lượng, đơn giá, thành tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…
+) Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản gồm các thông tin cơ bản: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, tài khoản nợ, tài khoản có, số tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…..
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư các dữ liệu liên quan tới kho như: Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư, Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn … sẽ được xử lý và tổng hợp để lên các sổ và báo cáo.
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản các dữ liệu liên quan tới hạch toán như: Chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, Sổ cái… sẽ được xử lý, tính toán và tổng hợp lên các sổ.
Để dễ theo dõi quá trình tính giá thành, em xin trình bày tình hình thực tế quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành mã sản phẩm VEFMOAVKMEO156199 phát sinh trong tháng 12/2018.
Chi phí nguyên vật liệu chính
Ngày 08/12/2018 Phòng kinh doanh lập lệnh cấp phát nguyên liệu số 7014/18PXNL cho đơn hàng có mã 4900056199, style KMEO1 (Phụ lục số 10).
Sau khi nhận được lệnh cấp phát, thủ kho tiến hành làm xuất kho gửi cho nhà máy sản xuất, cụ thể phiếu xuất kho số 03976/18 PXNL_ CT.
Tổng Công Ty CP Dệt May Hòa Thọ
Số 36, đường Ông Ích Đường, Q. Cẩm Lệ, Tp. Đà Nẵng ĐT: (+84 5113) 846 290 FAX: (+84 5113) 846 216
Khách hàng: MOTIVES (FAR EAST) LIMITED
Style: KMEO1 P.O: 4900056199 No Mã NPL 1 Mã NPL 2 0 MNLVAC0095 1-39-01-0006 1 MNLVAL0017 1-39-02-0005 2 MNLVAL0058 1-39-02-0040 3 MNLVAL0258 1-39-02-0079 4 MNLDUC0022 1-39-04-0018 5 MNLDUC0021 1-39-04-0019 ... ... ...
Phiếu xuất kho được lập lưu toàn bộ dữ liệu phiếu xuất kho được phần mềm xử lý và lưu tại hai bảng dữ liệu là bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết theo từng vật tư và bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản. Từ hai bảng đó, chương trình sẽ xây dựng các sổ và báo cáo dựa trên dữ liệu chung đó bao gồm:
Bảng kê chứng từ theo tài khoản (Phụ lục số 11) Sổ chi tiết vật tư (Phụ lục số 12)
Sổ chi tiết tài khoản 6210112 (Phụ lục số 13) Bảng kê chứng từ phiếu xuất kho (Phụ lục số 14) Chứng từ ghi sổ tài khoản 152, 154, 6210111 Sổ cái các tài khoản liên quan (Phụ lục số 15)
Chi phí nguyên vật liệu phụ
Tương tự như nguyên vật liệu chính , nguyên vật liệu phụ cũng xuất phát từ lệnh cấp phát và tiến hành xuất kho chỉ rõ cho đơn hàng cho các nhà máy sản xuất đồng thời ghi nhận vào các bảng chung và báo cáo, cụ thể các phiếu sau:
+ Lệnh cấp phát phụ liệu số 7274/18PXPL cho đơn hàng có mã 4900056199, style KMEO1 (Phụ lục số 16)
+ Phiếu xuất kho số 04514/18PXPL_CT (Phụ lục số 17).
+ Bảng kê chứng từ theo tài khoản (Phụ lục số 18)
+ Bảng kê chứng từ phiếu xuất
+ Sổ chi tiết vật tư liên quan
+ Sổ chi tiết tài khoản 6210122 - Chi phí phụ liệu - May FOB.
+ Các chứng từ ghi sổ liên quan bao gồm: CTGS số 16/12A01 (nợ TK 152), CTGS số 17/12A01 (có TK 152) và CTGS số 34/12A01 (nợ TK 154).
+ Sổ cái tài khoản liên quan gồm: Sổ cái TK 1522, sổ cái TK 6210121, sổ cái TK 6210122, sổ cái TK 154011, 154012.
Bảng 2.11: Chứng từ ghi sổ số 17/12A01
VĂN PHÒNG TỔNG CÔNG TY
36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
SỐ C/TỪ
A
17/12A01 Nguyên liệu, vật liệu
17/12A01 Phải thu khác
17/12A01 Phải thu nội bộ
17/12A01 Giá vốn hàng bán
17/12A01 Chi phí NVL trực tiếp
17/12A01 Phải trả cho người bán
17/12A01 Tổng cộng
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản 6210122
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ VĂN PHÒNG TỔNG CÔNG TY
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Tên Tài khoản Dư đầu kỳ
vật liệu phụ
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - May FOB
Tổng phát sinh Dư cuối kỳ