a. Tập hợp chi phí ở các nhà máy, phân xưởng
a.2. Chi phí nhân công trực tiếp tại nhà máy
a.2.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp nhà máy
Chi phí nhân công trực tiếp gồm:
- Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
- Các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: được tính dựa trên tiền lương chính của người lao động, trong đó lương chính = 1.150.000* Hệ số lương của người lao động.
Cụ thể chi phí nhân công trực tiếp tại nhà máy được tập hợp qua tài khoản 6221: Chi phí nhân công trực tiếp và chi tiết cho từng nhà máy.
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ tập hợp chi phí nhâncông trực tiếp nhà máy công trực tiếp nhà máy
Bảng tính và phân bổ lương và các khoản trích theo lương
Phiếu kế toán
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Chứng từ ghi sổ
- Cuối tháng, bộ phận nhân sự tập hợp, xử lý và tính toán gửi bảng tính , phân bổ lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận kế toán.
- Kế toán tiền hành hạch toán các khoản lương bằng phiếu kế toán lên phần mềm.
- Phần mềm lưu dữ liệu phiếu hạch toán vào bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản.
- Từ bảng tổng hợp, chương trình xử lý và tập hợp lên các báo cáo đầu ra như: chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, sổ cái.
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Sổ cái
Cụ thể, trong tháng 12 năm 2018, tại Nhà máy may Veston 1 các khoản trích theo lương được tính như sau:
Quỹ BHXH = 25.5% * Lương chính = 25.5% *1.545.862.500 = 394.194.938(đồng). Quỹ BHYT = 4,5% * Lương chính = 4,5% * 1.545.862.500 = 69.520.339 (đồng). Quỹ BHTN = 2% * Lương chính = 2% * 1.545.862.500 = 30.917.250 (đồng). Quỹ KPCĐ = 2% * Lương chính = 2% * 1.545.862.500 = 30.917.250 (đồng).
DỤNG I. TK622 TK622131 TK622132 II. TK6271 TK627181 TK617182 III. TK6421 TK627181 TK627182 T.CỘNG
- Sau khi tính toán các chi phí trên, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương, căn cứ vào đó cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán và in ra phiếu kế toán 334-02 (hạch toán quỹ tiền lương), 334-01 (hạch toán chi phí cơm ca) và 336-75 (hạch toán các khoản trích theo lương tính vào chi phí - 24% lương chính). (Xem phiếu kế toán số 334-02 phụ lục 4)
Chương trình cập nhật dữ liệu và xử lý xuất bảng kê tài khoản 334, 336, sổ chi tiết tài khoản 622131, chứng từ ghi sổ liên quan (Xem phụ lục số 5) và sổ cái tài khoản 622131.
Bảng 2.4: Sổ cái tài khoản 622131
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Tên Tài khoản Dư đầu kỳ
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Veston 1 Phải trả người lao động – lương nhân viên Phải trả người lao động – chi phí cơm ca Phải trả nội bộ - Veston
Tổng phát sinh Dư cuối kỳ