a. Tập hợp chi phí ở các nhà máy, phân xưởng
b.2. Chi phí gia công đơn vi tại văn phòng tổng
b.2.1. Nội dung chi phí gia công đơn vị
Như đã nêu trên, chi phí gia công đơn vị tại văn phòng tổng về bản chất là các chí phí nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp và gia công đơn vị đã được kế toán tại nhà máy tập hợp và tính giá thành phiếu xuất kho nội bộ cho văn phòng tổng hạch toán.
b.2.2. Trình tự phán ánh chi phí gia công đơn vị
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ tập hợp chi phí gia công đơn vị tại văn phòng Tổng
Phiếu nhập kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập
xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư Bảng kê phiếu nhập kho,
Báo cáo tổng hợp nhập xuất
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Sổ cái
Tại Tổng công ty, sản phẩm có mã đơn hàng là 4900056199, style KMEO1 được giao cho Nhà máy may Veston để gia công. Sản phẩm này được xuất kho thành 2 đợt, đợt 1 vào ngày 26/12/2018 số lượng 300 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-20) (Xem phụ lục số 19), đợt 2 vào ngày 30/12/2018 số lượng 5 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-23).
Ngày 26/12/2018, sau khi sản phẩm hoàn thành, kế toán giá thành tại Nhà máy may veston gửi phiếu xuất kho nội bộ lên tổng công ty. Đơn giá xuất kho là đơn giá gia công do Tổng công ty giao xuống, đơn giá này do phòng kinh doanh tính toán.
Bảng 2.13: Phiếu nhập kho số 621-20VT
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ
36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Đơn vị : NHÀ MÁY MAY VESTON
Nội dung: xuất kho chỉ may dùng cho vest 1 tháng 12/2018
Mã VT Mặt Hàng
A B
… …
GDV Hàng gia công từ đơn vị
GDV Hàng gia công từ đơn vị
GDV Hàng gia công từ đơn vị
GDV Hàng gia công từ đơn vị
GDV Hàng gia công từ đơn vị
… ..
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một tỷ bốn trăm bốn mưới bốn triệu chín trăm lẻ năm ngàn bảy trăm bốn mươi bốn đồng chẵn.
Tại tổng công ty, kế toán kho thành phẩm căn cứ vào phiếu xuất kho nội bộ số X155- 20 để nhập dữ liệu vào phần mềm Bravo, sau đó in ra phiếu nhập kho số 621-20VT. Phiếu xuất kho nội bộ và phiếu nhập kho được kẹp thành bộ và lưu theo quy định. Tương tự với lần 2, căn cứ vào phiếu xuất kho nội bộ số X155-23, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính và in ra phiếu nhập kho số 621-23VT.
Máy tính tự động cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết và bảng kê tài khoản 6210
Bảng 2.14: Bảng kê chứng từ tài khoản 6210152
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢNTháng 12 năm 2018
Tài khoản: 6210152 – chi phí gia công đơn vị– FOB
Chứng từ Ngày Nợ Có 01/12/18 1669-ĐB 01/12/18 621-01VT … … … 22/12/18 621-01VT … … … 31/12/18 621-01VT 31/12/18
Đến cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ kết xuất ra chứng từ ghi sổ liên quan (chứng từ ghi sổ số 10/12A01 - có TK 136) (Xem phụ lục số 20) và sổ cái tài khoản 6210151, 6210152 (Xem phụ lục số 21), 13611, 13608.