a. Tập hợp chi phí ở các nhà máy, phân xưởng
a.1. Chi phí nguyên phụ liệu tại nhà máy
a.1.1. Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiệp tại nhà máy
Tại nhà máy, do các chi phí nguyên vật liệu chính và phụ liệu đã hạch toán và tập hợp tại văn phòng tổng công ty vì vậy chi phí nguyên vật liệu chỉ còn hạch toán cho phần phụ liệu chỉ may phục vụ gia công sản phẩm. Cụ thể chi phí chỉ may được hạch toán vào tài
khoản 6211 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và được mở chi tiết tiểu khoản cho từng nhà máy sản xuất.
a.1.2. Trình tự phản ánh
Cũng giống như chi phí nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ, dựa vào định mức sản xuất nhà máy tiến hành xuất chỉ may phục vụ sản xuất và ghi nhận phiếu xuất kho vào chương trình.
Phiếu xuất kho hạch toán sẽ được hạch toán chung đối với vật tư chỉ may và tiến hành phân bổ theo doanh thu gia công.
Sau khi làm phiếu xuất kho, chương trình phần mềm sẽ tự động lưu phiếu xuất kho ở 2 bảng chính là bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư và bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản.
Từ hai bảng dữ liệu chung này chương trình sẽ xử lý để vào các sổ chi tiết và báo cáo như:
- Thẻ kho/ sổ chi tiết chỉ may
- Bảng kê xuất kho vật tư chỉ máy, bảo cáo tổng hợp nhập xuất tồn
- Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản 152, 62113
Sơ đồ2.6: Sơ đồ tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiệp tại nhà máy
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư
Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo
tổng hợp nhập xuất tồn
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Sổ cái
Để minh họa quy trình trên, em xin trình bày về việc xuất chỉ may tại nhà máy trong tháng 12/2018 như sau:
Ngày 31/12/2018 kế toán lập phiếu xuất kho chỉ may số X152-03 dùng để sản xuất tại nhà máy VESTON
Bảng 2.1: Phiếu xuất kho số X152-03
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ
36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Đơn vị : NHÀ MÁY MAY VESTON
Nội dung: xuất kho chỉ may dùng cho vest 1 tháng 12/2018
Kho: Kho VLP Veston (KHOVLPVT)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Mã VT Mặt Hàng
VTASTRA60/3 Chỉ Astra 60/3(5000M)-color
VTASTRA20/9 Chỉ Astra 20/9(1000M)-color
VTASTRA60/2 Chỉ Astra 60/2(5000M)-color
VTGRAL150 Chỉ Gral 150D/3(3000M)-color
VTGRAL70/D3 Chỉ Gral 70/D2(5000M)-color
VTGRAL50D/2 Chỉ Gral 50D/D2(5000M)-color
V2LANTA20/9 Chỉ Lanta 20/9(1000M)-color
V2C60/3 Chỉ Comecta 60/3 (5000M)
Tổng cộng
Tổng số tiền (viết bằng chữ): hai trăm sáu mưới ba triệu một trăm mười ngàn chín trăm bảy mươi đồng chẵn.
Sau khi lập phiếu chương trình đưa vào các bảng tổng hợp sau đó tập hợp và tính toán qua các báo cáo sau:
+) Chứng từ ghi sổ 06/12A13 và sổ cái tài khoản 621131 (Xem phụ lục số 1) +) Sổ chi tiết tài khoản 621131 (Xem phụ lục số 2)
+) Bảng kê tài khoản 621131 (Xem phụ lục số 3) +) Sổ cái tài khoản 621131
Bảng 2.2:Sổ cái tài khoản 621131
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Tên Tài khoản
Dư đầu kỳ
Nguyên liệu, vật liệu - chỉ may
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Veston 1
Tổng phát sinh Dư cuối kỳ