TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Tên Tài khoản
Dư đầu kỳ
Nguyên liệu, vật liệu - chỉ may
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Veston 1
Tổng phát sinh Dư cuối kỳ
a.2. Chi phí nhân công trực tiếp tại nhà máy
a.2.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp nhà máy
Chi phí nhân công trực tiếp gồm:
- Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
- Các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: được tính dựa trên tiền lương chính của người lao động, trong đó lương chính = 1.150.000* Hệ số lương của người lao động.
Cụ thể chi phí nhân công trực tiếp tại nhà máy được tập hợp qua tài khoản 6221: Chi phí nhân công trực tiếp và chi tiết cho từng nhà máy.
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ tập hợp chi phí nhâncông trực tiếp nhà máy công trực tiếp nhà máy
Bảng tính và phân bổ lương và các khoản trích theo lương
Phiếu kế toán
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Chứng từ ghi sổ
- Cuối tháng, bộ phận nhân sự tập hợp, xử lý và tính toán gửi bảng tính , phân bổ lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận kế toán.
- Kế toán tiền hành hạch toán các khoản lương bằng phiếu kế toán lên phần mềm.
- Phần mềm lưu dữ liệu phiếu hạch toán vào bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản.
- Từ bảng tổng hợp, chương trình xử lý và tập hợp lên các báo cáo đầu ra như: chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, sổ cái.
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Sổ cái
Cụ thể, trong tháng 12 năm 2018, tại Nhà máy may Veston 1 các khoản trích theo lương được tính như sau:
Quỹ BHXH = 25.5% * Lương chính = 25.5% *1.545.862.500 = 394.194.938(đồng). Quỹ BHYT = 4,5% * Lương chính = 4,5% * 1.545.862.500 = 69.520.339 (đồng). Quỹ BHTN = 2% * Lương chính = 2% * 1.545.862.500 = 30.917.250 (đồng). Quỹ KPCĐ = 2% * Lương chính = 2% * 1.545.862.500 = 30.917.250 (đồng).
DỤNG I. TK622 TK622131 TK622132 II. TK6271 TK627181 TK617182 III. TK6421 TK627181 TK627182 T.CỘNG
- Sau khi tính toán các chi phí trên, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương, căn cứ vào đó cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán và in ra phiếu kế toán 334-02 (hạch toán quỹ tiền lương), 334-01 (hạch toán chi phí cơm ca) và 336-75 (hạch toán các khoản trích theo lương tính vào chi phí - 24% lương chính). (Xem phiếu kế toán số 334-02 phụ lục 4)
Chương trình cập nhật dữ liệu và xử lý xuất bảng kê tài khoản 334, 336, sổ chi tiết tài khoản 622131, chứng từ ghi sổ liên quan (Xem phụ lục số 5) và sổ cái tài khoản 622131.
Bảng 2.4: Sổ cái tài khoản 622131
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Tên Tài khoản Dư đầu kỳ
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Veston 1 Phải trả người lao động – lương nhân viên Phải trả người lao động – chi phí cơm ca Phải trả nội bộ - Veston
Tổng phát sinh Dư cuối kỳ
a.3. Chi phí sản xuất chung tại nhà máy
a.3.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp nhà máy
Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đến việc phục vụ sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất trong phạm vi phân xưởng sản xuất, bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng (TK 62718).
- Chi phí vật liệu phụ sản xuất (TK 62728).
- Chi phí dụng cụ sản xuất (TK 62738).
- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho phân xưởng (TK 62748).
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện, nước…) (TK 62778).
- Chi phí bằng tiền khác (TK 62788).
Các chi phí được mở tiêu khoản chi tiết cho từng nhà máy để tập hợp chi phí
a.3.2. Trình tự phản ánh
- Hằng ngày, kế toán tại nhà máy thu thập và tiến hành nhập liệu lên chương trình các chi phí phát sinh tại phân xưởng bằng các hóa đơn mua hàng, hóa đơn dịch vụ, phiếu kế toán… để hạch toán các chi phí mua ngoài và bằng tiền khác.
- Đối với các vật liệu phụ xuất hăng ngày, kế toán kho tiến hành nhập phiếu xuất kho và hạch toán chi phí cho từng lần xuất.
- Cuối tháng, chạy bút toán tính và phân bổ CCDC, TSCĐ và tiến hành hạch toán tự động vào chương trình bằng phiếu kế toán.
- Đồng thời, từ bảng tính và phân bổ lương kế toán hạch toán lương cho nhân viên quản lý phân xưởng.
- Sau khi nhập các phiếu trên, chương trình tự động lưu trữ vào vào các bảng tổng hợp chứng từ theo tài khoản, lần xuất nhập, công nợ, … và tính toán xử lý cho ra các báo cáo.
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất chung tại nhà máy
Bảng tính và phân
bổ CCDC, TSCĐ… Bảng tính và phân bổ chi phí
lương nhân viên quản lý nhà máy
Chi phí dịch vụ mua ngoài
khác, chi phí phụ liệu
Phiếu kế toán
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán
chi tiết theo từng cặp định khoản
Hóa đơn mua hàng trong nước, Phiếu chi, GBC, phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ
theo NCC,sổ quỹ, nhập xuất vật tư
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Sổ cái
Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng
Sổ chi tiết công nợ NCC
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư
Bảng kê phiếu xuất
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán. Máy tính sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản và sổ chi tiết tài khoản 627181, chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627.
Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 627181
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ VĂN PHÒNG TỔNG CÔNG TY
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Tên Tài khoản Dư đầu kỳ
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Veston 1 Phải trả người lao động – lương nhân viên Phải trả người lao động – chi phí cơm ca Phải trả nội bộ - Veston
Tổng phát sinh Dư cuối kỳ
Chi phí vật liệu phụ sản xuất
Vật liệu phụ tại phân xưởng gồm có chi phí băng keo, văn phòng phẩm, thùng carton, dầu máy, than củi, kim may...
Ngày 31/12/2018, kế toán lập phiếu xuất kho X152-17 (Xem phụ lục số 6) xuất kho băng keo và cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán.
Phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản và sổ chi tiết tài khoản 627281, các chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627281 (Xem phụ lục số 7)
Chi phí khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng
Sau khi nhập dữ liệu ban đầu, máy tính sẽ tự động tính mức khấu hao tài sản cố định, cập nhật vào bảng phân bổ khấu hao, bảng kê chứng từ, sổ chi tiết tài khoản 627481, các chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627481 (Xem phụ lục số 8).
Bảng 2.6: Bảng phân bổ khấu hao tài sản
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN
Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình
TK Nợ Tên TK Nợ
627481 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ
Tổng cộng
Chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm tiền điện, điện thoại, tiền nước, chi phí xử lý nước thải, bốc xếp nguyên liệu, thành phẩm phục vụ cho việc sản xuất ở phân xưởng. Trong đó, chi phí tiền điện chiếm tỉ trọng khá cao trong chi phí dịch vụ mua ngoài.
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện tháng 12/2018, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán số 336-65.
Bảng 2.7: Phiếu kế toán số 336-65
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ
36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Đơn vị: NHÀ MÁY MAY VESTON
Địa chỉ: 36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
Ngày
31/12 31/12
Tổng cộng
Cộng thành tiền (bằng chữ): ba trăm ba mươi chín triệu không trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm bảy mươi mốt đồng chẵn.
Máy tính sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627881 (Xem phụ lục số 9)
a.4. Tập hợp và tính giá thành tại nhà máy
Do quá trình sản xuất diễn ra liên tục nên chi phí nhân công trực tiếp được tập hợp chung, đến cuối kỳ, căn cứ vào bảng kê sản lượng và doanh thu, kế toán sẽ phân bổ chi phí nhân công trực tiếp theo doanh thu tính lương (trong đó doanh thu tính lương bằng doanh thu trừ đi chi phí chỉ thùng). Doanh thu này chính là giá gia công mà tổng công ty giao xuống.
Bảng 2.8: Bảng kê sản lượng và doanh thu tháng 12/2018
BẢNG KÊ SẢN LƯỢNG VÀ DOANH THU
THÁNG 12/2018 S MÃ HÀNG T T 1 2 ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225
2 Áo vest #ASFO 1-55255
3 Áo vest #LELA 1-55341
… …
18 Áo vest #KMEO 1-56199
19 Áo vest #KMEO 1-56549
…
Trong tháng 12/2018, doanh thu tính lương của sản phẩm Áo vest có mã KMEO 1- 56199 như sau:
Doanh thu tính lương = Doanh thu - Chi phí chỉ thùng
= 37.324.973 - 984.733 = 36.340.240 (đồng).
Tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng 12/2018 tại nhà máy may Veston 1 là: 4.393.112.072
Chi phí nhân công trực tiếp phân bổ cho sản phẩm mã KMEO 1-56199 là: = Tổng chi phí nhân công trực tiếp
Tổng doanh thu tính lương =
Chi phí sản xuất chung được tập hợp chung, cuối kỳ phân bổ cho từng mã sản phẩm theo chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm mã KMEO 1-56199 là: = Tổng chi phí sản xuất chung
Tổng chi phí nhân công trực tiếp * Chi phí nhân công trực tiếp phân bổ cho sản phẩm KMEO 1-56199
=
Dựa trên chi phí chỉ thùng và chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung đã được phân bổ, kế toán lập ra bảng tính giá thành sản phẩm như sau:
Bảng 2.9: Bảng tính giá thành sản phẩmBẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2018 ST MÃ SẢN PHẨM T 1 2 ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225
2 Áo vest #ASFO 1-55255
3 Áo vest #LELA 1-55341
… …
18 Áo vest #KMEO 1-56199
19 Áo vest #KMEO 1-56549
… …
TỔNG CỘNG
Sau khi sản phẩm hoàn thành, Nhà máy may Veston sẽ lập phiếu xuất kho nội bộ, xuất kho sản phẩm này lên Tổng công ty theo giá gia công đã giao. Giá vốn hàng bán là giá thành đã tính, doanh thu được ghi nhận là giá gia công Tổng công ty giao xuống. Chênh lệch giữa hai giá này được ghi nhận là phần lãi/ lỗ của Nhà máy.
b. Tập hợp chi phí sản xuất ở văn phòng tổng b.1. Phản ánh trên sổ kế toán chi phí NVLTT b.1.1. Nội dung chi phí NVLTT ở công ty
Tại tổng công ty dệt may Hòa Thọ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp qua 3 nội dung cơ bản gồm:
- Các nguyên vật liệu chính thường là vải chính, vải lót, vải nỉ, lót , dựng, canh tốc…; được tập hợp qua tài khoản 6210111 - Chi phí nguyên vật liệu chính chi tiết cho may gia công và may FOB.
- Các nguyên vật liệu phụ bao gồm dựng, nhãn thành phẩm, nhãn dệt, nút, dây viền, dây kéo, móc treo, thẻ bài.... được tập hợp qua tài khoản 621012 - Chi phí phụ liệu chi tiết cho may gia công và may FOB.
b.1.2. Trình tự phản ánh
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ tập hợp chi phí NVL trực tiếp tại tổng công ty dệt may Hòa Thọ
Lệnh cấp phát Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập
xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán
chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư
Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo
tổng hợp nhập xuất tồn
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ
- Căn cứ vào lệnh cấp phát do phòng kinh doanh gửi tới, kế toán kho tiến hành làm phiếu xuất kho và hạch toán vào phần mềm chỉ đích danh cho sản phẩm xuất kho sản xuất.
- Sau khi lập phiếu xuất kho và nhập dữ liệu, phần mềm tự động lưu phiếu xuất kho tại hai bảng:
+) Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư gồm các thông tin cơ bản sau: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, Loại phiếu ( xuất hay nhập), mã vật tư, tên vật tư, đơn vị tính, kho xuất, số lượng, đơn giá, thành tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…
+) Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản gồm các thông tin cơ bản: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, tài khoản nợ, tài khoản có, số tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…..
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư các dữ liệu liên quan tới kho như: Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư, Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn … sẽ được xử lý và tổng hợp để lên các sổ và báo cáo.
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản các dữ liệu liên quan tới hạch toán như: Chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, Sổ cái… sẽ được xử lý, tính toán và tổng hợp lên các sổ.
Để dễ theo dõi quá trình tính giá thành, em xin trình bày tình hình thực tế quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành mã sản phẩm VEFMOAVKMEO156199 phát sinh trong tháng 12/2018.
Chi phí nguyên vật liệu chính
Ngày 08/12/2018 Phòng kinh doanh lập lệnh cấp phát nguyên liệu số 7014/18PXNL cho đơn hàng có mã 4900056199, style KMEO1 (Phụ lục số 10).
Sau khi nhận được lệnh cấp phát, thủ kho tiến hành làm xuất kho gửi cho nhà máy sản xuất, cụ thể phiếu xuất kho số 03976/18 PXNL_ CT.
Tổng Công Ty CP Dệt May Hòa Thọ
Số 36, đường Ông Ích Đường, Q. Cẩm Lệ, Tp. Đà Nẵng ĐT: (+84 5113) 846 290 FAX: (+84 5113) 846 216
Khách hàng: MOTIVES (FAR EAST) LIMITED
Style: KMEO1 P.O: 4900056199 No Mã NPL 1 Mã NPL 2 0 MNLVAC0095 1-39-01-0006 1 MNLVAL0017 1-39-02-0005 2 MNLVAL0058 1-39-02-0040 3 MNLVAL0258 1-39-02-0079 4 MNLDUC0022 1-39-04-0018 5 MNLDUC0021 1-39-04-0019 ... ... ...
Phiếu xuất kho được lập lưu toàn bộ dữ liệu phiếu xuất kho được phần mềm xử lý và lưu tại hai bảng dữ liệu là bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết theo từng vật tư và bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản. Từ hai bảng đó, chương trình sẽ xây dựng các sổ và báo cáo dựa trên dữ liệu chung đó bao gồm:
Bảng kê chứng từ theo tài khoản (Phụ lục số 11) Sổ chi tiết vật tư (Phụ lục số 12)
Sổ chi tiết tài khoản 6210112 (Phụ lục số 13) Bảng kê chứng từ phiếu xuất kho (Phụ lục số 14) Chứng từ ghi sổ tài khoản 152, 154, 6210111 Sổ cái các tài khoản liên quan (Phụ lục số 15)
Chi phí nguyên vật liệu phụ
Tương tự như nguyên vật liệu chính , nguyên vật liệu phụ cũng xuất phát từ lệnh cấp phát và tiến hành xuất kho chỉ rõ cho đơn hàng cho các nhà máy sản xuất đồng thời ghi nhận vào các bảng chung và báo cáo, cụ thể các phiếu sau: