7. Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
1.2. Cơ sở lý luận về phối hợp thu ngân sách nhà nước
1.2.4. Trách nhiệm các cơ quan phối hợp thu NSNN và người nộp thuế
1.2.4.1. Trách nhiệm cơ quan KBNN (Thực hiện theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC)
- Lựa chọn, ký kết hợp đồng, thỏa thuận... với các ngân hàng thương mại về quy trình tổ chức phối hợp thu NSNN về thu thuế, phí, lệ phí, thu phạt vi phạm hành chính bằng biên lai thu theo quy định của Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước, KBNN và thông báo cho các đơn vị liên quan được biết.
- cung cấp đầy đủ, kịp thời cho Tổng cục Thuế; Tổng cục Hải quanthông
tin dữ liệu danh mục “cơ quan Kho bạc Nhà nước hạch toán thu nộp tiền thuế” và danh mục “ngân hàng phối hợp thu của Kho bạc Nhà nước”.
- Sử dụng thông tin thu nộp NSNN do cơ quan Thuế và Hải quan, cung cấp trên cổng thanh toán điện tử để thu tiền từ người nộp thuế và hạch toán thu.
- Hướng dẫn người nộp thuế kê khai các thông tin nộp thuế trên bảng kê nộp thuế; cấp chứng từ xác nhận đã nộp thuế vào ngân sách nhà nước có đầy đủ chữ ký và dấu xác nhận của cơ quan kho bạc nhà nước khi người nộp thuế thực hiện giao dịch nộp thuế với cơ quan kho bạc nhà nước; cấp chứng từ nộp thuế phục hồi hoặc bản sao chứng từ nộp thuế có chữ ký và dấu xác nhận của cơ quan kho bạc nhà nước theo đề nghị của người nộp thuế.
- Tiếp nhận thông tin thu thuế từ ngân hàng ủy nhiệm thu, kiểm soát số thuế đã thu nộp thông qua tài khoản của cơ quan Kho bạc Nhà nước mở tại Ngân hàng; phối hợp với ngân hàng ủy nhiệm thu xử lý sai sót trong việc tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước.
- Cung cấp thông tin về số thuế đã thu theo cơ quan quản lý thu, bảo đảm đầy đủ thông tin để hạch toán trừ nợ cho người nộp thuế, ghi nhận đúng ngày nộp thuế của người nộp thuế; truyền/gửi đầy đủ, kịp thời thông tin về số đã thu NSNN cho cơ quan thuế, hải quan theo đúng quy định; thực hiện đối chiếu số thu với cơ quan Thuế, Hải quan trước khi khóa sổ kế toán thu ngân sách theo tháng và năm ngân sách.
- Thực hiện tra soát, xử lý sai sót thông tin thu nộp ngân sách nhà nước với cơ quan Thuế, Hải quan, Ngân hàng phối hợp thu và các bên liên quan theo quy định.
- Hỗ trợ các ngân hàng phối hợp thu và các cơ quan thu về nghiệp vụ và kỹ thuật trong quá trình phối hợp thu ngân sách nhà nước.
1.2.4.2. Trách nhiệm của cơ quan thuế (Thực hiện theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC)
- Cập nhật kịp thời các thông tin về danh mục dùng chung, dữ liệu về
người nộp thuế, dữ liệu về khoản thuế trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
- Phối hợp với ngân hàng để ký và thực hiện thỏa thuận hợp tác phối hợp thu ngân sách nhà nước.
- Hỗ trợ Ngân hàng, cơ quan Kho bạc Nhà nước về nghiệp vụ và kỹ thuật trong quá trình triển khai phối hợp thu ngân sách nhà nước.
- Cấp tài khoản giao dịch nộp thuế điện tử cho người nộp thuế theo quy định của Bộ Tài chính về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế; hướng dẫn người nộp thuế trong việc lập bảng kê nộp thuế hoặc giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước; cung cấp cho người nộp thuế dữ liệu về khoản thuế để phục vụ
việc lập chứng từ nộp tiền đầy đủ và chính xác; xác nhận số thuế đã nộp theo đề nghị của người nộp thuế.
- Tiếp nhận thông tin về số thuế đã nộp từ cơ quan kho bạc nhà nước và các ngân hàng để phục vụ công tác quản lý thuế; thực hiện tra soát các khoản thu nộp với cơ quan kho bạc nhà nước, ngân hàng, người nộp thuế; xử lý các vấn đề sai sót liên quan đến các khoản thu nộp ngân sách nhà nước.
- Phối hợp với cơ quan Kho bạc Nhà nước trong việc đối chiếu số liệu, đảm bảo khớp đúng về số đã nộp ngân sách nhà nước trước khi khóa sổ kế toán thuế.
- Xem xét đình chỉ hoặc chấm dứt việc tham gia phối hợp thu ngân sách nhà nước với ngân hàng nếu ngân hàng không đáp ứng thỏa thuận phối hợp thu ngân sách nhà nước hoặc có hành vi vi phạm pháp luật về quản lý thuế.
- Phối hợp với cơ quan KBNN trong việc đối chiếu số liệu, đảm bảo khớp đúng về số đã nộp NSNN trước khi khóa sổ kế toán.
1.2.4.3. Trách nhiệm của ngân hàng phối hợp thu, ủy nhiệm thu (Thực hiện theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC)
- Khai thác và bảo mật thông tin liên quan đến thu nộp NSNN do cơ quan thu cung cấp trên Cổng TTĐT của Tổng cục Thuế.
- Thực hiện thỏa thuận hợp tác phối hợp thu NSNN đã ký với Tổng cục Thuế (hoặc với Tổng cục Thuế và KBNN).
- Hướng dẫn NNT kê khai các thông tin nộp thuế trên bảng kê nộp thuế; cấp chứng từ nộp thuế vào NSNN có chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt chứng từ nộp thuế; cấp chứng từ nộp thuế phục hồi hoặc bản sao chứng từ nộp thuế theo đề nghị của NNT.
- Chuyển tiền thanh toán các khoản thu NSNN vào tài khoản của cơ quan KBNN mở tại ngân hàng ủy nhiệm thu đầy đủ, chính xác, kịp thời theo đúng quy định. Trường hợp ngân hàng chuyển thiếu, chuyển chậm tiền thuế đã thu vào tài khoản của cơ quan KBNN thì ngân hàng phải chuyển đủ số thuế đã thu
vào tài khoản của cơ quan KBNN, đồng thời chịu trách nhiệm trả tiền chậm nộp cho khoản tiền thuế bị chuyển thiếu, chuyển chậm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
- Ngân hàng ủy nhiệm thu tập hợp đầy đủ thông tin trên chứng từ nộp thuế để chuyển sang cơ quan KBNN; ghi nhận đúng ngày nộp thuế của NNT; bổ sung các thông tin thu thuế (mã cơ quan KBNN, mã cơ quan quản lý thu, mã tài khoản thu ngân sách, mã chương, mã tiểu mục) và hạch toán số thuế đã thu vào tài khoản của cơ quan KBNN.
- Ngân hàng phối hợp thu chuyển thông tin nộp thuế và tiền thuế đã thu sang ngân hàng ủy nhiệm thu.
- Thực hiện tra soát, xử lý sai sót thông tin thu nộp NSNN với cơ quan KBNN, cơ quan thuế, NNT, ngân hàng phục vụ NNT theo yêu cầu nghiệp vụ phát sinh.
1.2.4.4. Trách nhiệm của ngân hàng chưa phối hợp thu (Thực hiện theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC)
Thực hiện đầy đủ, chính xác các nghĩa vụ của tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam như sau:
- Cấp chứng từ nộp thuế cho NNT khi NNT thực hiện giao dịch nộp thuế với ngân hàng; cấp chứng từ nộp thuế phục hồi hoặc bản sao chứng từ nộp thuế theo đề nghị của NNT.
- Thực hiện giao dịch thanh toán kịp thời, an toàn, chính xác theo thỏa thuận với tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ thanh toán theo quy định; điều chỉnh kịp thời sai sót của giao dịch thanh toán trong trường hợp thực hiện không đúng yêu cầu theo lệnh thanh toán của tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ thanh toán; phối hợp với ngân hàng hoặc cơ quan KBNN có liên quan để thu hồi số tiền chuyển nhầm, chuyển thừa khi thực hiện các giao dịch thanh toán theo quy định của pháp luật; bồi thường thiệt hại do lỗi của mình gây ra theo quy định của pháp luật.
- Phối hợp tra soát, xử lý sai sót theo đề nghị của NNT hoặc ngân hàng ủy nhiệm thu.
1.2.4.5. Trách nhiệm của người nộp thuế (Thực hiện theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC) cụ thể:
- Kê khai đầy đủ, chính xác các thông tin thuộc trách nhiệm NNT phải khai trên bảng kê nộp thuế hoặc giấy nộp tiền vào NSNN.
- Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; thực hiện đăng ký, nộp thuế điện tử tại các địa bàn đã được cơ quan thuế, ngân hàng cung cấp dịch vụ nộp thuế điện tử.
- Phối hợp với ngân hàng hoặc cơ quan thu đối chiếu thông tin, xử lý sai sót (nếu có) trong việc nộp tiền vào NSNN.
- Theo dõi thông tin nộp tiền vào NSNN qua thư điện tử hoặc tài khoản giao dịch thuế điện tử tại Cổng TTĐT của Tổng cục Thuế.
1.2.4.6. Trách nhiệm của cơ quan hải quan (Thực hiện theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC)
- Cập nhật, bổ sung đầy đủ, chính xác, kịp thời thông tin chung, mã chương của người nộp thuế từ cơ quan Thuế, thông tin về số tiền thuế phải thu của người nộp thuế vào hệ thống cơ sở dữ liệu, hướng dẫn xử lý kịp thời các mã lỗi do ngân hàng phối hợp thu thông báo theo đúng quy trình nội bộ của ngành.
- Nhận thông tin số phải thu phí của cơ quan quản lý từ Cổng thông tin một cửa quốc gia chuyển sang Cổng thanh toán điện tử hải quan.
- Cung cấp, đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin dữ liệu về khoản nộp ngân sách nhà nước trên Cổng thanh toán điện tử hải quan, thông tin mã Chương, mã Tiểu mục, mã và tên cơ quan Kho bạc Nhà nước hạch toán thu nộp tiền thuế để cung cấp cho người nộp thuế, ngân hàng phối hợp thu và Kho bạc Nhà nước truy cập khi thu tiền thuế.
- Cung cấp, đăng tải và cập nhật kịp thời các thông tin liên quan đến số tiền đã nộp thuế, danh mục mã và tên Kho bạc Nhà nước hạch toán thu nộp tiền thuế, mã và tên ngân hàng ủy nhiệm thu của Kho bạc Nhà nước, danh mục ngân hàng phối hợp thu, chuẩn kết nối, mã định danh và mã tham chiếu trên Cổng thông tin điện tử hải quan.
- Cung cấp các thông tin liên quan cho Kho bạc Nhà nước, ngân hàng trên Cổng thông tin điện tử hải quan khi có thay đổi về tên, mã cơ quan thu, mã cơ quan hải quan, mã Kho bạc Nhà nước nơi cơ quan hải quan mở tài khoản.
- Cung cấp hàng ngày bảng kê các thông tin liên quan đến các khoản thu phí cho cơ quan quản lý nhận qua Cổng thanh toán điện tử hải quan.
- Cung cấp một số thông tin tờ khai hải quan phục vụ thanh toán quốc tế qua Cổng thanh toán điện tử hải quan cho các ngân hàng phối hợp thu.
- Xây dựng và ban hành các văn bản quy định cụ thể trách nhiệm cho các đơn vị khi cung cấp, khai thác, truy vấn và sử dụng thông tin từ Cổng thanh toán điện tử hải quan.
- Ban hành các chuẩn thông tin trao đổi, kết nối với Cổng thông tin một cửa quốc gia, Cổng thanh toán điện tử hải quan, quy trình và yêu cầu kỹ thuật khi đọc mã vạch hoặc Số định danh hồ sơ trên chứng từ nộp tiền cho các ngân hàng, cơ quan quản lý và các đơn vị liên quan.
- Hướng dẫn người nộp thuế, ngân hàng phối hợp thu sử dụng chương trình để lập bảng kê, giấy nộp tiền tại Cổng thông tin điện tử hải quan.
- Hướng dẫn ngân hàng phối hợp thu, ngân hàng phối hợp thu đồng thời
là ngân hàng ủy nhiệm thu, xử lý thu nộp tiền thuế trong trường hợp thông tin nộp tiền chưa phù hợp, thông tin sai lệch, không có thông tin nộp tiền hoặc nộp thừa tiền vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước tại ngân hàng ủy nhiệm thu.
- Bổ sung, chuyển lại thông tin kịp thời để cập nhật dữ liệu thu vào Cổng thanh toán điện tử hải quan và hạch toán thu nộp tiền thuế khi nhận được thư tra soát của Kho bạc Nhà nước hoặc Ngân hàng ủy nhiệm thu theo đúng quy định.
- Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, người nộp thuế và cơ quan quản lý xử lý sai sót trong quá trình thực hiện.
- Hạch toán trừ nợ, xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế và tính tiền chậm nộp (nếu phát sinh) ngay sau khi nhận thông tin nộp tiền điện tử do ngân hàng phối hợp thu, Kho bạc Nhà nước truyền qua Cổng thanh toán điện tử hải quan. - Tổng cục Hải quan thừa ủy quyền của cơ quan quản lý ký Thỏa thuận hợp tác với các ngân hàng về phối hợp thu phí, lệ phí và các khoản thu khác của cơ quan quản lý hành chính một cửa quốc gia.
1.2.5. Nội dung phối hợp thu ngân sách Nhà nước
1.2.5.1. Quy trình phối hợp trong thu ngân sách Nhà nước
Theo TT 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 tại điều 10 và điều 11 quy trình phối hợp thu như sau:
* Quy trình thu nộp thuế tại quầy giao dịch của ngân hàng phối hợp thu, ngân hàng ủy nhiệm thu, cơ quan kho bạc nhà nước:
Bước 1- Người nộp thuế lập 01 (một) liên bảng kê nộp thuế theo hướng dẫn gửi ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước (trường hợp nộp thuế bằng tiền mặt trực tiếp tại cơ quan Kho bạc Nhà nước).
Trường hợp nộp thuế theo quyết định/ thông báo của cơ quan thuế, người nộp thuế có thể thay thế việc lập bảng kê nộp thuế bằng việc nộp bản quyết định/ thông báo gửi ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước nơi người nộp thuế thực hiện giao dịch. Ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước căn cứ thông tin trên quyết định/thông báo của cơ quan thuế để làm thủ tục thu thuế, cấp giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước (Mẫu số C1-02/NS, TT 84/2016/TT-BTC) cho người nộp thuế. Quyết định/thông báo của cơ quan thuế được lưu cùng giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước tại ngân hàng/cơ quan kho bạc Nhà nước.
Bước 2- Căn cứ bảng kê nộp thuế do người nộp thuế lập hoặc quyết định, thông báo của cơ quan thuế, ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước nhập thông tin mã số thuế vào chương trình thu thuế của ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà
nước để truy xuất trên ứng dụng hoặc trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế dữ liệu về người nộp thuế và dữ liệu về khoản thuế; khi nhập máy nếu thấy sai về thông tin tên người nộp thuế, mã số thuế thì ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước đề nghị người nộp thuế kê khai lại cho khớp đúng với thông tin có trong dữ liệu của ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước; trường hợp tra cứu trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế không có thông tin của người nộp thuế, ngân hàng/cơ quan kho bạc nhà nước sử dụng mã số thuế tạm “0106680443”, đồng thời ghi mã số thuế do người nộp thuế khai báo trên bảng kê nộp thuế vào cuối phần tên người nộp thuế để phục vụ tra soát; trường hợp sai về thông tin địa chỉ: Ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước ghi nhận theo thông tin của người nộp thuế và hướng dẫn người nộp thuế thông báo lại địa chỉ mới với cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế; trường hợp sai các thông tin khác liên quan đến khoản nộp ngân sách nhà nước như tên khoản nộp (người nộp thuế kê khai tại cột “Nội dung khoản nộp NSNN” trên bảng kê nộp thuế), số tiền: Ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước ghi nhận theo thông tin của người nộp thuế; để bảo đảm cho việc hoàn thiện thông tin của các khoản nộp Ngân sách Nhà nước, Ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước thực hiện đối chiếu tên các khoản nộp trong bảng kê nộp thuế với danh mục tên các khoản nộp trong danh mục mã tiểu mục, trường hợp phát hiện thông tin sai khác và không có khả năng kết nối giữa khoản nộp với mã tiểu mục của Mục lục ngân sách nhà nước thì Ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước đề nghị người nộp thuế xác nhận hoặc giải thích lại nội dung khoản nộp và điều chỉnh, bổ sung thông tin trong bảng kê nộp thuế để Ngân hàng/cơ quan Kho bạc Nhà nước ghi