- Phõn tớch từng khu vực cụ thể:
2.3.1. Sự hỡnh thành và phỏt triển của xếp hạng tớn nhiệm
Vấn đề phõn tớch đỏnh giỏ, xếp hạng doanh nghiệp ở Việt nam đầu tiờn chỉ đơn giản nhằm mục đớch tớnh lương cho đội ngũ cỏn bộ quản lý. Cụ thể như Nghị định 26 - CP ngày 23/5/1993: Quy định tạm thời về chế độ tiền
lương mới trong cỏc doanh nghiệp và Thụng tư Liờn bộ Lao động - Thương binh xĩ hội - Bộ tài chớnh. Nghị định 26 - CP ra đời thay thế chế độ tiền lương
quy định tại nghị định số 235 - HĐBT ngày 18/9/1985 với nội dung là ban hành tạm thời chế độ tiền lương mới. Để thực hiện Nghị định này Liờn bộ Lao động thương binh xĩ hội – Bộ Tài chớnh đĩ ban hành cỏc Thụng tư sau:
- Thụng tư Liờn tịch số 21/LB-TT ngày 17/6/1993, nội dung Thụng tư hướng dẫn xếp hạng doanh nghiệp. Mục đớch xếp hạng doanh nghiệp theo Thụng tư này là nhằm: xếp lương chức vụ đối với viờn chức quản lý doanh nghiệp, xỏc định mức phụ cấp chức vụ đối với viờn chức giữ chức vụ trưởng phũng và tương đương trở xuống đồng thời thụng qua đú để bố trớ sử dụng hợp lý viờn chức chuyờn mụn, nghiệp vụ trờn cơ sở bảng lương quy định của Nhà nước. Thụng tư này ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp, đơn vị được cấp cú thẩm quyền Nhà nước quyết định thành lập và được cấp phộp hoạt động. Những chỉ tiờu dựng làm căn cứ xếp hạng doanh nghiệp trong Thụng tư này quy định gồm hai nhúm chỉ tiờu:
+ Nhúm chỉ tiờu về độ phức tạp quản lý gồm một số chỉ tiờu như sau: Vốn sản xuất kinh doanh, trỡnh độ cụng nghệ sản xuất, phạm vi hoạt động hoặc xem xột chỉ tiờu về đầu mối quản lý
+ Nhúm chỉ tiờu về hiệu quả sản xuất kinh doanh gồm cỏc chỉ tiờu như: doanh thu thực hiện (doanh thu quy định tại luật thuế doanh thu), thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước (thuế, khấu hao, cỏc khoản nộp khỏc theo quy định Nhà nước), lợi nhuận thực hiện, tỷ suất lợi nhuận trờn vốn giao.
- Thụng tư Liờn tịch số 17/1998/TTLT- BLĐ TBXH- BTC ngày 31/12/1998 về hướng dẫn doanh nghiệp Nhà nước thay thế cho Thụng tư Liờn tịch số 21 /LB-TT ngày 17/6/1993 với nội dung:
+ Phạm vi và đối tượng bao gồm: doanh nghiệp Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật doanh nghiệp Nhà nước và Nghị định số 59/CP ngày
nghiệp Nhà nước và Nghị định 56/CP ngày 02/10/1996 của Chớnh phủ hướng dẫn luật doanh nghiệp Nhà nước.
+ Cỏc điều kiện để xem xột xếp hạng: Doanh nghiệp phải hội đủ cỏc điều kiện như: cú mức vốn Nhà nước đến thời điểm xếp hạng từ 1 tỷ đồng trở lờn; Cỏc doanh nghiệp Nhà nước khụng nằm trong danh sỏch chuyển hỡnh thức sở hữu: cổ phần húa, sỏt nhập, giải thể, phỏ sản.
+ Cỏc nguyờn tắc chủ yếu : xếp hạng doanh nghiệp được xỏc định theo hai nhúm chỉ tiờu: mức độ phức tạp quản lý và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch tớnh điểm để xếp hạng doanh nghiệp cỏc chỉ tiờu doanh thu lợi nhuận, nộp ngõn sỏch tại thời điểm đề nghị phải loại trừ yếu tố trượt giỏ (nếu cú) theo thụng bỏo của Tổng cục thống kờ so với tiờu chuẩn, chỉ tiờu ban hành kốm theo Thụng tư này. Doanh nghiệp khụng cú lợi nhuận thỡ khụng cú điểm của chỉ tiờu lợi nhuận, nếu doanh nghiệp bị lỗ thỡ bị trừ điểm.
Sau 3 năm kể từ ngày cú quyết định xếp hạng, cơ quan ra quyết định xếp hạng cú trỏch nhiệm xem xột, xếp hạng lại doanh nghiệp.
Mức lương chức vụ của cỏn bộ quản lý doanh nghiệp (Giỏm đốc, Phú giỏm đốc, Kế toỏn trưởng) và phụ cấp sẽ được xỏc định theo hạng của doanh nghiệp khụng bảo lưu mức lương và phụ cấp của hạng cũ.
+ Chỉ tiờu và tiờu chuẩn xếp hạng: Chỉ tiờu xếp hạng gồm hai nhúm cơ bản như Thụng tư 21 song cú sự thay đổi: Nhúm chỉ tiờu về độ phức tạp quản lý chiếm 50 – 60% tổng số điểm gồm cỏc chỉ tiờu: vốn sản xuất kinh doanh (vốn kinh doanh, quỹ đầu tư phỏt triển, vốn đầu tư xõy dựng cơ bản, quỹ dự phũng tài chớnh) doanh thu (được xỏc định tại điều 20,21 chương III quy chế quản lý tài chớnh và hạch toỏn kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà nước, ban hành kốm theo Nghị định số 59/CP ngày 03/10/1996 và Nghị định số 56/CP ngày 02/10/1996 của Chớnh phủ và Thụng tư số 76/TC/TCDN ngày 15/11/1996 của
Bộ Tài chớnh), đầu mối quản lý, trỡnh độ cụng nghệ sản xuất (cụng nghệ cao, trung bỡnh, thấp) và số lượng lao động; Nhúm chỉ tiờu về hiệu quả sản xuất gồm cỏc chỉ tiờu cơ bản như Thụng tư số 21 nhưng chi tiết từng chỉ tiờu cú sự thay đổi và quy định cụ thể hơn: Lợi nhuận thực hiện, nộp Ngõn sỏch Nhà nước, và tỷ suất lợi nhuận.
Tiờu chuẩn cơ bản xếp hạng: Bảng tiờu chuẩn xếp hạng dựa trờn cơ sở số liệu quyết toỏn tài chớnh và chỉ tiờu xếp hạng nờu trờn là căn cứ phụ lục 01 do Liờn bộ ban hành kốm Thụng tư này, “Tiờu chuẩn xếp hạng doanh nghiệp của ngành hoặc nhúm ngành”, trong đú quy định cụ thể cỏch tớnh điểm khi cỏc chỉ tiờu nằm trong giới hạn điểm tối thiểu và điểm tối đa của bảng điểm tiờu chuẩn. Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tổng hợp nhiều ngành nghề thỡ lấy mặt hàng cú doanh thu chiếm tỷ trọng cao nhất để chọn tiờu chuẩn xếp hạng và quy định cỏc trường hợp cộng thờm điểm hay cỏc trường hợp doanh nghiệp bị lỗ trừ điểm.
Nhỡn chung cỏc văn bản phỏp lý trờn về xếp hạng doanh nghiệp chỉ nhằm mục đớch làm căn cứ để xếp lương chức vụ, xỏc định mức phụ cấp chức vụ đối với cỏc liờn chức quản lý trong doanh nghiệp và làm căn cứ để bố trớ, sử dụng hợp lý viờn chức chuyờn mụn nghiệp vụ.
Cựng với sự phỏt triển của kinh tế thị trường, nhu cầu thụng tin về cỏc doanh nghiệp nhằm hạn chế rủi ro cho cỏc ngõn hàng thương mại nhà nước ngày càng cấp thiết, một số văn bản phỏp lý về xếp hạng doanh nghiệp đĩ được ban hành. Cụ thể:
Quyết định số 57/2002/QĐ-NHNN. Quyết định này ban hành ngày 29/1/2002
hướng dẫn xếp hạng doanh nghiệp Nhà nước thay thế cho Thụng tư liờn tịch số 21/LB-TT ngày 17/6/1993 với nội dung: Tớn dụng là một nghiệp vụ hàng đầu, cú ý nghĩa quan trọng quyết định đối với sự tồn tại và phỏt triển của một
ngõn hàng. Thế nờn dự bất kỳ thời kỳ nào, bối cảnh nào thỡ yờu cầu cơ bản của tớn dụng ngõn hàng vẫn là: “hiện thức, khả thi và hiệu quả”, trong đú nhiệm vụ bảo tồn vốn cho vay (cả gốc và lĩi) là vấn đề then chốt được đặt ra. Làm thế nào để cú thể hạn chế một cỏch thấp nhất rủi ro tớn dụng thực sự là một bài toỏn nan giải đối với cỏc ngõn hàng. Một trong những giải phỏp hữu hiệu được đưa ra đú là phải cú nguồn thụng tin chớnh xỏc đầy đủ về doanh nghiệp - người vay vốn và một số thụng tin khỏc để làm căn cứ phõn tớch tài chớnh xếp hạng doanh nghiệp. Vỡ mục đớch của ngõn hàng là cần phải nắm được khả năng tài trợ của khỏch hàng để thực hiện quyết định cấp tớn dụng. Do vậy, hệ thống cỏc chỉ tiờu phõn tớch và cỏc tiờu chuẩn đỏnh giỏ xếp hạng của doanh nghiệp phải hướng đến hiệu quả của việc sử dụng vốn vay và khả năng hồn trả vốn (gốc và lĩi) cho ngõn hàng đầy đủ và kịp thời khụng?
Quyết định số 271/2003/QĐ-TTG: Quy định quy chế giỏm sỏt và đỏnh giỏ
hiệu quả hoạt động của DNNN ban hành ngày 31/12/2003 của Thủ tướng Chớnh phủ. Để thực hiện quyết định này, Bộ Tài chớnh đĩ ban hành một loạt cỏc thụng tư hướng dẫn như:
+ Thụng tư số 42/2004/TT-BTC hướng dẫn giỏm sỏt và đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của DNNN, ban hành ngày 20/5/2004.
+ Thụng tư số 49/2004/TT-BTC hướng dẫn giỏm sỏt và đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của cỏc tổ chức tớn dụng, ban hành ngày 03/06/2004.
+ Thụng tư số 42/2004/ TT-BTC ngày 20/5/2004 đối tượng ỏp dụng của thụng tư là cụng ty Nhà nước, cụng ty cú cổ phần Nhà nước, cụng ty cú cổ phần hoặc cú vốn gúp chi phối của Nhà nước, cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn nhà nước cú hai thành viờn trở lờn, cụng ty mẹ, cụng ty con. Cỏc doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong lĩnh vực tài chớnh, ngõn hàng, bảo hiểm, khụng thuộc đối tượng ỏp dụng Thụng tư này. Thụng tư hướng dẫn cụ thể:
doanh nghiệp tự giỏm sỏt, giỏm sỏt của của chủ sở hữu, hệ thống chỉ tiờu đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp; xếp hạng doanh nghiệp; khen thưởng; chế độ bỏo cỏo.
Hệ thống cỏc chỉ tiờu được xõy dựng bao gồm cỏc chỉ tiờu định tớnh, định lượng, trong đú chỉ tiờu tỷ suất lợi nhuận trờn vồn Nhà nước là chỉ tiờu chủ yếu để đỏnh giỏ hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Cỏc chỉ tiờu cụ thể gồm:
+ Chỉ tiờu 1: doanh thu, sản lượng sản phẩm tiờu thụ trong kỳ.
+ Chỉ tiờu 2: Lợi nhuận thực hiện và tỷ suất lợi nhuận trờn vốn Nhà nước tại doanh nghiệp.
+ Chỉ tiờu 3: khả năng thanh toỏn nợ đến hạn và quỏ hạn + Chỉ tiờu 4: Tổng số phải nộp ngõn sỏch Nhà nước + Chỉ tiờu 5: thu nhập bỡnh qũn
+ Chỉ tiờu 6: Tỡnh hỡnh chấp hành chế độ, chớnh sỏch phỏp luật như sử dụng vốn Nhà nước, chế độ thu nộp ngõn sỏch, phõn phối lợi nhuận …
+ Chỉ tiờu 7: Tỡnh hỡnh thực hiện nhiệm vụ chủ yếu do Nhà nước giao (Đối với DNNN hoạt động cụng ớch).
Cỏc DNNN sẽ được xếp hạng theo từng chỉ tiờu và kết quả tổng hợp cỏc chỉ tiờu sẽ xỏc định được loại chung cho doanh nghiệp, như được trỡnh bày chi tiết trong bảng 2.1.
Bảng 2.1: Hướng dẫn của Bộ Tài chớnh về xếp hạng doanh nghiệp.
Lọai doanh nghiệp
Xếp hạng theo chỉ tiờu
Chỉ tiờu Xếp hạng Chỉ tiờu 1 Chỉ tiờu 2 Chỉ tiờu 3 Chỉ tiờu 4 Chỉ tiờu 5 Chỉ tiờu 6 Chỉ tiờu 7 Xếp hạng Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Năm nay> năm trước A (giỏi) A hoặc B A (bắt buộc) A hoặc B A hoặc B A hoặc B A (bắt buộc) Xếp hạng A: khụng cú chỉ tiờu nào xếp hạng C, ớt nhất cú 3 chỉ tiờu xếp hạng A, B Năm nay ≤ năm trước B (khỏ) B hoặc C A hoặc B B hoặc C B hoặc C B hoặc C A hoặc B (bắt buộc) Xếp hạng B: Cú tối thiểu 3 chỉ tiờu xếp hạng B trở lờn Năm nay< năm trước C (yếu) Xếp hạng C: Những doanh nghiệp khụng được xếp hạng A, B Doanh nghiệp hoạt động cụng ớch A (giỏi) A (bắt buộc) Hồn thành vượt mức Xếp hạng A: Khụng cú chỉ tiờu nào loại C, tối thiểu cú hai chỉ tiờu loại A B (khỏ) Hồn thành Xếp hạng B: cú tối thiểu hai chỉ tiờu loại B trở lờn C (yếu) Khụng hồn thành Xếp hạng C: DN khụng dược xếp hạng A, B
Nguồn: Thụng tư số 42/2004/TT-BTC ban hành ngày 20/5/2004. Quyết định số 153/2003/ QĐ- BTC ngày 22/9/2003 về việc ban hành hệ thống
chỉ tiờu giỏm sỏt doanh nghiệp bảo hiểm, ỏp dụng cho tất cả cỏc doanh nghiệp bảo hiểm hoạt động theo luật kinh doanh bảo hiểm số 24/2000/QH 10 ngày 9/12/2000. Nội dung bao gồm:
+ Cỏc chỉ tiờu giỏm sỏt doanh nghiệp bảo hiểm phi Nhõn thọ: gồm Nhúm chỉ tiờu hoạt động chung như chỉ tiờu thay đổi về nguồn vốn, quỹ, chỉ tiờu tổng tỷ lệ chi phớ hoạt động kinh doanh bảo hiểm; Nhúm chỉ tiờu về lợi nhuận như Chỉ tiờu doanh thu phớ bảo hiểm thuần trờn nguồn vốn, quỹ; Chỉ tiờu tỷ lệ kết hợp; Chỉ tiờu tỷ suất lợi nhuận đầu tư; Nhúm chỉ tiờu về tớnh thanh khoản vốn, quỹ và Nhúm chỉ tiờu về dự phũng nghiệp vụ như chỉ tiờu dự phũng bồi thường trờn phớ bảo hiểm thuần được hưởng.
+ Cỏc chỉ tiờu trờn giỏm sỏt doanh nghiệp bảo hiểm Nhõn thọ: gồm Nhúm chỉ tiờu hoạt động chung:Thay đổi về nguồn vốn, quỹ, chỉ tiờu trả tiền bảo hiểm, tỷ lệ duy trỡ hợp đồng; Nhúm chỉ tiờu về thay đổi hoạt động gồm chỉ tiờu thay đổi cơ cấu sản phẩm bảo hiểm, chỉ tiờu thay đổi cơ cấu tài sản, chỉ tiờu thay đổi về dự phũng; Nhúm chỉ tiờu về tớnh thanh khoản: gồm chỉ tiờu về khả năng thanh toỏn gồm chỉ tiờu khả năng thanh toỏn, chỉ tiờu nguồn vốn, quỹ điều chỉnh trờn tổng cụng nợ; và Nhúm chỉ tiờu về lợi nhuận: gồm chỉ tiờu lợi nhuận, chỉ tiờu tỷ suất lợi nhuận trờn đầu tư tài sản.
Ngày 29/01/2002, Thống đốc Ngõn hàng Nhà nước đĩ cú Quyết định số 57/2002 QĐ- NHNN ngày 29/01/2002 về việc triển khai thớ điểm phõn tớch, xếp hạng tớn dụng doanh nghiệp cho phộp trung tõm thụng tin tớn dụng triển khai đề ỏn này thớ điểm trong hai năm – đõy cú thể coi là văn bản phỏp lý đầu tiờn về dịch vụ xếp hạng tớn nhiệm ở nước ta. Đối tượng thớ điểm, phõn tớch, xếp hạng tớn dụng là cỏc doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngồi và cụng ty cổ phần. Trong thời gian thớ điểm, trung tõm thụng tin tớn dụng chỉ được cung cấp sự đỏnh giỏ thụng tin, xếp hạng tớn dụng doanh nghiệp cho cỏc đơn vị thuộc Ngõn hàng Nhà nước, cỏc tổ chức tớn dụng.
+ Nội dung quyết định: quyết định quy đinh việc phõn tớch, xếp hạng tớn dụng doanh nghiệp được thực hiện tại trung tõm thụng tin tớn dụng theo phương phỏp xếp hạng và phương phỏp so sỏnh. Nguồn thụng tin thu thập sử dụng trong quỏ trỡnh phõn tớch bao gồm:
Bảng cõn đối kế toỏn
Bảng bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Tỡnh hỡnh dư nợ Ngõn hàng
Cỏc thụng tin phi tài chớnh khỏc
+ Phõn loại doanh nghiệp theo ngành kinh tế, quy mụ:
Ngành nụng lõm ngư nghiệp, thương mại dịch vụ, xõy dựng, cụng nghiệp.
Quy mụ lớn, vừa, nhỏ
+ Cỏc chỉ tiờu tài chớnh cơ bản gồm: Cỏc chỉ tiờu thanh khoản (khả năng thanh toỏn ngắn hạn, khả năng thanh toỏn nhanh) và cỏc chỉ tiờu hoạt động. + Thụng tin phi tài chớnh gồm một số nội dụng cơ bản như: Thụng tin phỏp lý doanh nghiệp, ban lĩnh đạo doanh nghiệp, kế toỏn trưởng, ngành nghề kinh doanh chớnh, thị trường, cụng nghệ, hoạt động xuất, nhập khẩu...
Quaự trỡnh xếp hạng tớn dụng ủửụùc tieỏn haứnh qua caực bửụực cụ baỷn nhử sau: - Thu thaọp vaứ xửỷ lyự thõng tin tửứ baựo caựo taứi chớnh vaứ khai thaực thõng tin tửứ cụ quan thueỏ, Toồng cúc thoỏng kẽ, Boọ taứi chớnh, Boọ keỏ hoách ủầu tử. Caực thõng tin sau khi thu thaọp xong cầứn phaỷi xửỷ lyự ủaỷm baỷo trung thửùc khaựch quan trửụực khi ủửa vaứo phãn tớch.
- Phãn loái DN theo 4 nhoựm ngaứnh: nõng lãm ngử nghieọp, thửụng mái dũch vú, xãy dửùng,cõng nghieọp, vaứ quy mõ DN lụựn vửứa nhoỷ. Vieọc phãn tớch thửùc hieọn keỏt
hụùp vụựi ủaởc ủieồm tớnh chaỏt tửứng ngaứnh ủửụùc CIC caờn cửự theo thaứnh phần kinh teỏ caỏp 1 cuỷa Nhaứ nửụực gồm 20 ngaứnh. Coứn quy mõ cuỷa tửứng DN ủửụùc CIC caờn cửự dửùa vaứo caực chổ tiẽu: Mửực voỏn kinh doanh, doanh thu, toồng soỏ lao ủoọng, noọp thueỏ ủeồ coự theồ ủaựnh giaự chớnh xaực khaỷ naờng cánh tranh trẽn thũ trửụứng, naờng lửùc kinh doanh, ủeồ xaực ủũnh vũ theỏ tớn dúng cuỷa DN.
- Phãn tớch caực chổ tiẽu cụ baỷn: Phãn tớch dửa trẽn hai nhoựm chổ tiẽu cụ baỷn: Chổ tiẽu phi taứi chớnh chuỷ yeỏu laứ nhửừng chổ tiẽu về ủũnh tớnh vaứ chổ tiẽu taứi chớnh vụựi 11 tyỷ soỏ cụ baỷn ủeồ phaỷn aỷnh cụ caỏu sửỷ dúng voỏn, hieọu quaỷ sửỷ dúng voỏn khaỷ naờng thanh toaựn. ..
Bảng 2.2. Toồng hụùp keỏt quaỷ tớnh ủieồm caực chổ tiẽu taứi chớnh của CIC