CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ
3.2.2. Công tác kiểm soát chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tư
Nhƣ trên đã đề cập thì để đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm soát chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ qua hệ thống KBNN thì cần xem xét thông qua hai nhóm chỉ tiêu là: định tính và định lƣợng. Sau khi tác giả tiến hành phỏng vấn lãnh đạo Vụ Kiểm soát chi, các cán bộ thực hiện công tác kiểm soát chi tại KBNN cấp tỉnh, các cán bộ thuộc các đơn vị là Chủ đầu tƣ, ban Quản lý dự án, các cán bộ thuộc Bộ NN & PTNT. Tác giả đã tổng hợp và đƣa ra đƣợc thực trạng hoạt động kiểm soát chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ XDCB thuộc Bộ NN & PTNT qua hệ thống KBNN:
3.2.2.1 Theo chỉ tiêu định tính
Hiện nay hoạt động kiểm soát chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ XDCB thuộc Bộ NN & PTNT qua hệ thống KBNN thì việc thực hiện đúng quy trình kiểm soát chi đƣợc đặt lên hàng đầu. Các cán bộ thực hiện công tác
kiểm soát chi tại KBNN cấp tỉnh, huyện đều ý thức đƣợc việc phải thực hiện đúng các bƣớc của quy trình do KBNN quy định, cũng nhƣ các quy định về hồ sơ, chứng từ theo quy định của các văn bản hiện hành do nhà nƣớc ban hành. Việc kiểm soát chi theo quy trình sao cho có hiệu quả nhất từ khâu tiếp nhận hồ sơ, cho đến khi chuyển bộ phận kế toán hạch toán, chuyển tiền theo đề nghị của Chủ đầu tƣ.
Bên cạnh đó, ngoài việc áp dụng đúng quy trình còn nhiều nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ XDCB thuộc Bộ NN & PTNT qua hệ thống KBNN, mà các chỉ tiêu đó mang tính định tính, phụ thuộc vào đánh giá của các cán bộ, đơn vị liên quan đến hoạt động kiểm soát chi của hệ thống KBNN. Tác giả tiến hành phỏng vấn 17 cán bộ thuộc các đối tƣợng khác nhau và tổng hợp kết quả phỏng vấn nhằm phân tích các chỉ tiêu định tính này để đƣa ra đánh giá về hoạt động kiểm soát chi trong hệ thống KBNN (nội dung câu hỏi theo phụ lục đính kèm).
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp kết quả phỏng vấn các chỉ tiêu định tính
Câu hỏi Ý kiến của các cán bộ KSC tại hệ thống KBNN (8 phiếu)
Ý kiến của các Chủ đầu tƣ, Ban quản lý dự án (6 phiếu)
Ý kiến của các cán bộ thuộc Bộ NN & PTNT (3 phiếu) Câu 1: 8/8 phiếu cho rằng chính sách kịp thời,
đầy đủ; và cho rằng thay đổi liên tục cũng gây khó khăn trong việc thực hiện
6/6 phiếu cho rằng chính sách thay đổi liên tục; kế hoạch vốn áp dụng 2 hình thức rƣờm rà, mất nhiều thời gian
3/3 cho rằng kế hoạch vốn thực hiện bằng 2 hình thức không cần thiết, mất nhiều thời gian.; chính sách thay đổi liên tục.
Câu 2: 6/8 phiếu cho rằng thực hiện tƣơng đối tốt; 2/8 còn có đơn vị làm chƣa tốt, cập nhật chính sách chậm...
Không thực hiện phỏng vấn 3/3 phiếu thực hiện tƣơng đối tốt,
bên cạnh đó cần tập huấn, cập nhật thƣờng xuyên.
Câu 3: 6/8 cho rằng phù hợp nhất là thời điểm cuối năm; 2/8 cho rằng cần thay đổi (đây là ý kiến của các lãnhh đạo Vụ KSC)
6/6 cho rằng cần rút ngắn hơn Không lấy ý kiến phỏng vấn do không thực hiện
Câu 4: 8/8 cho rằng đã có ứng dụng công nghệ thông tin nhƣng chƣa đồng bộ, đặc biệt là chế độ báo cáo
6/6 cho rằng đã có ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại
3/3 cho rằng đã áp dụng công nghệ thông tin hiện đại
Câu 5: 8/8 sửa đổi quy trình đang thực hiện để phù hợp với chính sách mới và ứng dụng công nghệ thông tin vào chế độ báo cáo
6/6 cho rằng rút ngắn thời gian kiểm soát hồ sơ, thanh toán; bổ sung giao dịch trực tuyến
3/3 Cần sửa đổi quy trình về thông báo kế hoạch vốn từ Bộ Tài chính xuống KBNN nơi dự án mới tài khoản.
- Nội dung kết quả phỏng vấn ở từng câu hỏi tác giả sẽ đi phân tích phần sau, phù hợp với từng nhân tố. Từ đó đƣa ra đánh giá cũng nhƣ các giải pháp cho phù hợp.
- Phƣơng pháp kiểm soát chi áp dụng trong hệ thống KBNN đang áp dụng là phƣơng pháp thủ công, đối chiếu các chứng từ, hồ sơ tài liệu do Chủ đầu tƣ gửi đến so với các quy định trong quy trình, các quy định hiện hành đƣợc quy định trong các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đến nghiệp vụ kiểm soát chi.
Ví dụ nhƣ việc kiểm soát một bộ hồ sơ đề nghị tạm ứng theo hợp đồng xây dựng của chủ đầu tƣ gửi đến: Cán bộ kiểm soát chi kiểm tra dự án đã có tài khoản mở tại KBNN nơi đăng ký chƣa. Quyết định phê duyệt dự án có đúng thẩm quyền, đúng thời hạn quy định là trƣớc 31/10 năm trƣớc năm kế hoạch không? Kế hoạch vốn năm của dự án đã đƣợc bố trí chƣa và có đã có thông báo về KBNN tỉnh đó chƣa, kế hoạch vốn đã đƣợc nhập trên Tabmis chƣa. Kiểm tra tên dự án trong quyết định đầu tƣ có đúng với tên dự án trong đăng ký mã dự án, trong bảng phân bổ kế hoạch vốn đƣợc giao không?.
Sau đó kiểm tra đến tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp của Hợp đồng: Các điều khoản trong hợp đồng có đúng với tron quyết định lựa chọn nhà thầu không? Hiệu lực của hợp đồng, giá trị hợp đồng, hình thức hợp đồng có phù hợp với quy định hiện hành không?
Mức tạm ứng trong hơp đồng có phù hợp với quy định là không vƣợt quá 50% giá trị hợp đồng và không vƣợt quá 30% kế hoạch vốn giao cho dự án trong năm? Trong hợp đồng có quy định về bảo lãnh tạm ứng không? Nếu có phải có bảo lãnh tạm ứng của ngân hàng. Bảo lãnh tạm ứng của ngân hàng phải đàm bảo đúng hợp đồng, đúng số tiền cần tạm ứng và có thời gian hiệu lực của bảo lãnh cụ thể.
Kiểm tra giấy đề nghị rút vốn đầu tƣ do chủ đầu tƣ lập có ghi đúng, đầy đủ các nội dung không, các chỉ tiêu trong giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ có phù hợp với các chỉ tiêu trong hợp đồng không?
Do các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm soát chi liên tục thay đổi, do vậy trong giai đoạn 2012-2015 công tác kiểm soát chi cùng 1 một nội dung, cùng một bƣớc kiểm tra nhƣ nhau nhƣng các quy định có thể khác nhau.
Ví dụ: nhƣ trƣớc năm 2015 thì quy định về bảo lãnh tạm ứng là không bắt buộc, mà do Chủ đầu tƣ và nhà thầu quy định trong hợp đồng. Nếu hợp đồng có quy định về bảo lãnh tạm ứng thì khi gửi hồ sơ đến Kho bạc kiểm soát phải có bảo lãnh tạm ứng của ngân hàng, nhƣng đến năm 2015 khi áp dụng quy định tại Nghị định 37/2015/NĐ-CP của Chính phủ thì quy định: Bắt buộc phải có bảo lãnh tạm ứng đối với những hợp đồng có giá trị của khoản tạm ứng từ 1 tỷ đồng trở lên, các khoản tạm ứng dƣới 1 tỷ đồng là do nhà thầu và chủ đầu tƣ tự quy định trong hợp đồng.... hay rất nhiều những quy định khác về hồ sơ, chứng từ gửi đến KBNN để kiểm soát chi trong giai đoạn này.
Ngoài ra, để áp dụng thực hiện đúng quy trình, hiệu quả công tác kiểm soát chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ XDCB qua hệ thống KBNN có chất lƣợng, đúng trình tự, thủ tục, đảm bảo kiểm soát đúng, đủ và kịp thời thì còn phụ thuộc vào trình độ của các cán bộ kiểm soát chi, chất lƣợng của các bộ hồ sơ do chủ đầu tƣ gửi đến, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm soát chi cũng góp phần rất lớn đến hoạt động kiểm soát chi của các cán bộ thuộc hệ thống KBNN, bên cạnh đó công tác thanh tra kiểm tra đi sau cũng là yếu tố góp phần phát hiện những sai sót còn lại trong quá trình thực hiện kiểm soát chi để từ đó rút ra kinh nghiệm, các lãnh đạo chấn chỉnh hoạt động kiểm soát chi ở đơn vị cũng nhƣ trong hệ thống KBNN.
3.2.2.2 Theo chỉ tiêu định lượng
- Tỷ lệ giải ngân của các dự án:
Bảng 3.3: Tỷ lệ giải ngân các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ XDCB thuộc Bộ NN & PTNT qua hệ thống KBNN Đơn vị tính: tỷ đồng STT Nội dung KHV KBNN nhận đƣợc Lũy kế GTKL CDT đề nghị thanh toán trong năm
Vốn đầu tƣ đã thanh toán Tỷ lệ % giải ngân so với kế hoạch KBNN nhận đƣợc Tổng số Thanh toán KLHT Tạm ứng theo chế độ chƣa thu hồi 1 Năm 2012 Vốn trong nƣớc 2.433 2.332 2.322 1.903 419 95% 2 Năm 2013 Vốn trong nƣớc 2.394 2.240 2.232 2.009 223 93% 3 Năm 2014 Vốn trong nƣớc 1.931 1.852,2 1.840 1.694 146 95% 4 Năm 2015 Vốn trong nƣớc 2.453 2.281,6 2.270 1.846 424 92%
(nguồn: Vụ Kiểm soát chi – KBNN)
Theo số liệu tại Bảng 3.3 ta thấy tỷ lệ giải ngân các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ XDCB thuộc Bộ NN & PTNT đƣợc kiểm soát qua hệ thống KBNN là từ 92% trở lên, đó là tỷ lệ giải ngân cao so với mặt bằng trung của các dự án, các Bộ, ngành do hệ thống KBNN kiểm soát.
Ngoài ra, để đánh giá đƣợc chất lƣợng việc quản lý, thực hiện các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ XDCB qua hệ thống KBNN còn phải đánh giá thêm về chỉ tiêu số từ chối thanh toán của KBNN:
Bảng 3.4: Tổng hợp số vốn từ chối thanh toán thông qua hoạt động kiểm soát chi nguồn vốn đầu tƣ XDCB của Bộ NN & PTNT so với nguồn vốn từ ĐT
XDCB của các Bộ ngành quản lý
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Năm 2012 2013 2014 2015 Tổng số
Tổng số vốn từ chối thanh
toán của các Bộ, ngành 144 78 134 128 484
Số vốn từ chối thanh toán
của Bộ NN & PTNT 10 8 12,2 11,6 41.8
Tỷ lệ % Bộ NN so với tổng
các Bộ, ngành 7% 10,2% 9,1% 9% 8,6%
(Nguồn: Vụ Kiểm soát chi – KBNN)
Qua bảng số liệu 3.4 ta thấy số vốn do KBNN các cấp từ chối thanh toán đối với đề nghị thanh toán chủ đầu tƣ của các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ thuộc Bộ NN &PTNT là rất thấp.
Cùng với tỷ lệ giải ngân các dự án của Bộ NN & PTNT là cao hơn mặt bằng so chung của cả nƣớc ta thấy chất lƣợng quản lý, thực hiện dự án của các chủ đầu tƣ, Bộ NN & PTNT là tốt, góp phần thúc đẩy hiệu quả trong hoạt động kiểm soát chi các dự án của hệ thống KBNN.
3.2.3 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB thuộc Bộ NN & PTNT qua hệ thống