1.2. Cơ sở lý luận chung về quản lý thuế XNK
1.2.4. Các yếu tố tác động đến quản lý thuế XNK
Có nhiều yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế XNK, nó đã được nêu lên một cáchtổng quát tại một số đề tài luận văn của một số tác giả, thông thường các yếu tố này được phân thành hai nhóm: nhóm nhân tố chủ quan và nhóm nhân tố khách quan.
1.2.4.1. Các nhân tố khách quan – nhân tố bên ngoài tác động đến công tác quản lý thuế XNK
* Nhóm nhân tố về hệ thống cơ sở pháp lý:
- Sự ràng buộc bởi các hiệp định và các cam kết quốc tế:
Trong luận văn thạc sỹ của Tăng Thị Hương đề tài quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội cũng đã nêu yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế XNK trong hệ thống cơ sở pháp lý với nội dung mang hàm ý: quản lý thuế XNK của mỗi quốc gia cũng chịu ảnh hưởng của quá trình hội
nhập kinh tế quốc tế, hệ thống thuế quan chịu ảnh hưởng rất lớn bởi các quy định, luật lệ, cam kết quốc tế mà quốc gia đó là thành viên như Tổ chức thương mại thế giới (WTO), Tổ chức Hải quan thế giới (WCO), Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á (ASEAN), Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á- Thái Bình Dương (APEC), Diễn đàn hợp tác Á- Âu (ASEM), Hiệp định thương mại tự do (FTAs)…hiệp định xác định trị giá tính thuế hải quan (GATT), các thỏa thuận hợp tác và hỗ trợ lẫn nhau trong lĩnh vực hải quan giữa Tổng cục Hải quan Việt Nam và Hải quan các nước đều ảnh hướng đến công tác quản lý thuế XNK của ngành hải quan (Tăng Thị Hương, 2016).
- Hệ thống chế độ, chính sách pháp luật:
Trong luận văn thạc sỹ của Tăng Thị Hương đề tài quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội cũng đã nêu yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế XNK trong chế độ, chính sách pháp luật với nội dung mang hàm ý: chế độ, chính sách quản lý thuế XNK có hợp lý và đồng bộ thì quản lý thuế XNK mới có điều kiện hoàn thành mục tiêu. Thông thường chế độ, chính sách quản lý thuế XNK phải trải qua thời gian và nhiều lần cải cách thì mới hoàn thiện, đầy đủ và đảm bảo những nguyên tắc của hệ thống thuế XNK hợp lý, cho phép thực hiện được những mục tiêu mà Nhà nước đặt ra. Đi cùng với quá trình đổi mới chế độ, chính sách thuế XNK, hoạt động quản lý của CQHQ cũng được cải cách tương ứng vừa phù hợp với yêu cầu trong nước vừa tương hợp với yêu cầu của Tổ chức Hải quan thế giới và tiến trình tự do hóa thương mại trên thế giới. Nếu chế độ, chính sách thuế XNK quá lạc hậu với nhiều bất hợp lý kéo dài thì quản lý thuế XNK vừa khó khăn vừa không đạt mục tiêu đề ra. Hơn nữa trong khi các chính sách pháp luật về thuế thay đổi mà cơ chế quản lý chưa đồng bộ, chưa hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế, nhiều cơ chế, chính sách, quy định của Nhà nước thông thoáng chưathực sự chặt chẽ tạo những sơ hở, khoảng trống về luật pháp để cho các DN kinh doanh lợi
dụng (Tăng Thị Hương, 2016).
* Nhóm nhân tố về thái độ tuân thủ pháp luật của ĐTNT:
Trong luận văn thạc sỹ của Tăng Thị Hương đề tài quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội cũng đã nêu: quản lý thuế XNK thuận lợi hay khó khăn còn phụ thuộc vào ý thức chấp hành pháp luật của ĐTNT. Nếu đa số ĐTNT tuân thủ pháp luật thì quá trình kiểm tra, giám sát dễ dàng hơn, thời gian thông quan hàng hóa sẽ nhanh hơn, giúp cơ quan hải quan thu đúng, thu đủ thuế. Ngược lại, nếu ĐTNT cố tình trốn tránh, chây ỳ trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế XNK thì công việc quản lý của hải quan sẽ phức tạp hơn rất nhiều, thậm chí còn nguy hiểm, nguy cơ mất mát CBCC rất lớn. Hơn nữa tình trạng nợ đọng thuế, gian lận thương mại trốn thuế, gây thất thu thuế chủ yếu do ĐTNT có thái độ không tuân thủ pháp luật về thuế (Tăng Thị Hương, 2016).
1.2.4.2. Các nhân tố bên trong ảnh hướng công tác quản lý thuế XNK
Các nhân tố thuộc đơn vị hải quan hay còn gọi là yếu tố bên trong sẽ là yếu tố tác động mạnh nhất đến công tác quản lý thuế XNK.Yếu tố bên trong tốt và tích cực sẽ góp phần vào hiệu quả của công tác quản lý thuế XNK của đơn vị hải quan, nếu không tốt thì sẽ tác động tiêu cực đến mục tiêu của công tác quản lý thuế XNK.Bao gồm các nhóm yếu tố cơ bản sau:
* Nhóm nhân tố về cơ cấu tổ chức, trình độ CBCC:
- Bộ máy quản lý, điều hành của cấp quản lý:
Trong luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế đề tài Kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội, tác giả Trần Thanh Lam đã nêu rõ yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra sau thông quan: năng lực quản lý, điều hành và kỹ năng của người đứng đầu cơ quan đơn vị, đây là một trong những yếu tố rất quan trọng bởi việc tổ chức thực thi đòi hỏi người quản lý không chỉ có năng lực quản lý, điều hành mà còn cần phải có kỹ năng lãnh đạo xuất phát từ
nhà quản lý. Người quản lý đòi hỏi không chỉ có trình độ về chuyên môn mà còn phải có trình độ về quản lý, kỹ năng và phong cách lãnh đạo, tổ chức thực hiện, trọng dụng và nêu gương người tài, đảm bảo điều hành tổ chức đạt hiệu quả cao nhất (Trần Thanh Lam, 2016).
Bên cạnh đó, trong luận văn thạc sỹ của Tăng Thị Hương đề tài quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội cũng đã nêu: lãnh đạo các cấp Cục Hải quan cần có năng lực phân loại và sắp xếp công việc, vị trí việc làm cho nhân viên, công chức dưới quyền; sử dụng và đào tạo cán bộ công chức trong bộ máy hoạt động một cách phù hợp nhất đảm bảo đạt được mục tiêu cao nhất trong công tác quản lý thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, chống thất thu thuế (Tăng Thị Hương, 2016).
- Năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ hải quan:
Trong luận văn thạc sỹ của Tăng Thị Hương đề tài quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội cũng đã nêu yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế XNK về năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ hải quan với nội dung mang hàm ý: trình độ, năng lực của cán bộ hải quan không chỉ ảnh hưởng đến việc tham mưu, xây dựng chính sách thuế XNK mà còn quyết định hiệu quả thực hiện chính sách thuế XNK, việc xây dựng chính sách thuế XNK không những phải đảm bảo phù hợp với cam kết quốc tế mà còn phải phù hợp với điều kiện trong nước. Cán bộ quản lý thuế XNK vừa là người tiếp xúc trực tiếp với ĐTNT vừa phải triển khai thực hiện các nội dung của chính sách thuế XNK. Chính vì thế, nếu đội ngũ cán bộ hải quan không có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chuyên môn không phù hợp thì mọi chính sách dù có tốt đến đâu cũng bị vô hiệu hóa và chính sách ban hành sẽ không phát huy được tác dụng, bị lợi dụng, tạo cơ sở trốn thuế gây thất thu cho NSNN. Ngược lại, nếu cán bộ hải quan được đào tạo tốt, nắm chắc pháp luật, chuyên môn nghiệp vụ và am hiểu thực tế để có thể tham mưu cho cơ quan cấp trên xây dựng chính
sách thuế XNK phù hợp với trình độ của ĐTNT thì công tác quản lý thuế sẽ hiệu quả hơn (Tăng Thị Hương, 2016).
- Công tác luân chuyển cán bộ của ngành:
Trong luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế đề tài Kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội, tác giả Trần Thanh Lam đã nêu lên yếu tố ảnh hưởng với nội dung mang hàm ý: với đặc thù hoạt động quản lý của ngành hải quan dễ phát sinh tiêu cực do môi trường công chức thường xuyên tiếp xúc với “tiền và hàng”, trong khi mức sống của công chức chưa thực sự đảm bảo, lương thấp thì dễ có hiện tượng tham nhũng, móc ngoặc, thông đồng với DNXNK nhằm kiếm lợi, tham ô tiền thuế... không thể tránh khỏi bị đối tượng kinh doanh dùng lợi ích vật chất mua chuộc, bỏ qua các hành vi vi phạm pháp luật của đối tượng kinh doanh XNK dẫn đến thất thu thuế. Để ngăn chặn tình trạng này, ngành hải quan chú trọng thực hiện việc luân chuyển cán bộ, thay đổi vị trí việc làm đối với CBCC, tuy nhiên điều này lại gây nên một tâm lý không ổn định trong đội ngũ công chức, có những vị trí công việc cần những công chức có trình độ chuyên môn sâu, có kinh nghiệm giải quyết tốt công việc thường là ít nhất phải 5 năm kinh nghiệm như vị trí công việc kiểm tra sau thông quan hay kiểm tra tham vấn giá tính thuế của DN (Trần Thanh Lam, 2016).
* Nhóm nhân tố về hệ thống quy trình quản lý:
- Sự phối hợp với các lực lƣợng liên ngành:
Trong luận văn thạc sỹ của Tăng Thị Hương đề tài quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội cũng đã nêu yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế XNK trong sự phối hợp với các lực lượng liên ngành với nội dung mang hàm ý: quản lý thuế XNK liên quan đến nhiều lĩnh vực nên ngoài việc phối hợp trong nội bộ ngành đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng khác như: cơ quan thuế, Kho bạc, Ngân hàng, Tài
chính, Công an… mối liên hệ giữa CQHQ với cơ quan khác, tạo nên sự ràng buộc và lôgic không thể thiếu trong quản lý thuế XNK, trên phương diện trao đổi thông tin nghiệp vụ, học tập kinh nghiệm và hỗ trợ lẫn nhau trong công tác nghiệp vụ hải quan (Tăng Thị Hương, 2016).
Bên cạnh đó, luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế đề tài Kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội, tác giả Trần Thanh Lam đã nêu: trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế sự phối hợp này còn phải kể đến sự phối hợp trao đổi thông tin về nghiệp vụ kinh nghiệm giữa hải quan các nước trong khu vực và quốc tế (Trần Thanh Lam, 2016).
- Đặc điểm địa hình, khu vựcCQHQ quản lý các đơn vị kinh doanh
XNK:
Đặc điểm địa hình, khu vực nơi CQHQ quản lý ảnh hướng rất lớn đến kết quả và hiệu quả công việc quản lý thuế XNK trên địa bàn CQHQ hoạt động và ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động XNK của các DN, các hoạt động XNK liên quan đến thủ tục hải quan phụ thuộc vào loại hình và tính chất hàng hóa XNK được điều chỉnh tại các văn bản pháp luật quyết định đến việc hàng hóa làm thủ tục hải quan tại cảng nội địa hay cửa khẩu điều này ảnh hưởng đến kế hoạch quản lý thuế XNK của các CQHQ. Khi chính sách, quy định thay đổi làm cho kế hoạch thu thuế XNK của CQHQ bị ảnh hưởng, giảm tính khả thi của kế hoạch.
* Nhóm hệ thống cơ sở hạ tầng của CQHQ:
- Phƣơng tiện kỹ thuật của CQHQ:
Trong luận văn thạc sỹ của Tăng Thị Hương đề tài quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội cũng đã nêu yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế XNK về phương tiện kỹ thuật của CQHQ với nội dung mang hàm ý: mức độ trang bị phương tiện kỹ thuật của CQHQ ảnh hưởng lớn đến hoạt động quản lý thuế XNK của CQHQ. Ngày nay, do lưu lượng hàng hóa
thông quan ngày càng nhiều nên yêu cầu đặt ra là phải trang bị các phương tiện kỹ thuật hiện đại cho CQHQ nhằm nâng cao tạo thuận lợi trong công tác quản lý thuế XNK, khả năng giám sát, kiểm tra gián tiếp của CQHQ, kiểm tra các thông tin, dấu hiệu của người khai, nộp thuế đảm bảo chính xác và nhanh chóng. Nếu trang thiết bị phục vụ cho việc kiểm tra hàng hóa XNK phù hợp với điều kiện thực tiễn của từng địa bàn, từng chủng loại hàng hóa thì tốc độ kiểm tra sẽ được đẩy nhanh mà vẫn được đảm bảo kiểm soát chặt chẽ sự tuân thủ của các người khai thuếthì không những cho phép thông quan nhanh, giảm áp lực cho cán bộ hải quan, mà vẫn kiểm soát chặt chẽ các hoạt động thông quan hàng hóa. Ngược lại, nếu trang thiết bị nghèo nàn, lạc hậu buộc cán bộ hải quan phải kiểm tra thủ công thì công việc vừa chậm vừa bỏ sót vừa tạo cơ hội cho cán bộ xấu tham nhũng (Tăng Thị Hương, 2016).
- Trang thiết bị công nghệ thông tin tự động hóa hải quan:
Trong luận văn thạc sỹ của Tăng Thị Hương đề tài quản lý thuế XNK tại Cục Hải quan thành phố Hà Nội cũng đã nêu yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế XNK về trang thiết bị công nghệ thông tin tự động hóa hải quan với nội dung mang hàm ý: ngày nay, hoạt động hải quan có xu hướng hiện đại hóa theo các phương diện tin học hóa và tự động hóa trong công tác kiểm tra giám sát hải quan. Đơn giản hóa thủ tục khai hải quan được chủ yếu thực hiện thông qua hệ thống điện tử tự động. Người làm thủ tục hải quan chủ yếu là các đại lý làm thủ tục hải quan. Việc giám sát các hoạt động XNK hải quan chỉ cần giám sát một cách gián tiếp chủ yếu thực hiện thông qua thiết bị kỹ thuật hiện đại như camera, hệ thống định vị toàn cầu… mà vẫn đảm bảo độ chính xác, tin cậy và đảm bảo khối lượng lớn công việc (Tăng Thị Hương, 2016).
Chính vì vậy, việc trang bị hệ thống cơ sở vật chất hiện đại, áp dụng công nghệ thông tin điện tử tự động hóa là một yếu tố ảnh hưởng lớn đến quá trình thu thuế và quản lý thuế XNK của CQHQ.