CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Phân tích thực trạng quản lý thuế XNK tại Chi cục Hải quan Gia
3.2.2. Tổ chức thực hiện quản lý thuế XNK
Các nhóm nhân tố chủ quan và khách quan trong và ngoài ngành cũng ảnh hưởng lớn đến công tác tổ chức thực hiện của Chi cụcnhư hệ thống chế độ, chính sách pháp luật; sự ràng buộc bởi các hiệp định và các cam kết quốc
tế; haynhóm nhân tố về thái độ tuân thủ pháp luật của ĐTNT; bộ máy quản lý, điều hành của cấp quản lý… Chi cục Hải quan Gia Thụy cũng bị ảnh hưởng bởi các cam kết quốc tế về thuế và khai báo hải quan trong quá trình tổ chức thực hiện quá trình kê khai và nộp thuế. Với các chính sách về thuế ưu đãi đặc biệt từ các hiệp định xuất xứ hàng hóa từ các nước trong khối Asean về thuế suất thuế ưu đãi đặc biệt. Nhóm yếu tố về thái độ tuân thủ pháp luật của ĐTNT cũng ảnh hưởng trực tiếp đến công tác tổ chức thực hiện cụ thể trong khâu kê khai nộp thuế. Bộ máy quản lý của Chi cục Hải quan Gia Thụy còn chưa thực sự phát huy hết sức mạnh của nhà quản lý, hầu hết các cấp lãnh đạo của Chi cục Hải quan Gia Thụy mới chỉ làm trách nhiệm của một nhà quản lý mà chưa phát huy kỹ năng lãnh đạo của mình để điều hành cấp dưới đúng chuyên môn nghiệp vụ của mình để phát huy hết trí tuệ, năng lực của từng công chức, sức mạnh của tập thể để quá trình thực hiện đạt kết quả tốt.Nhóm hệ thống cơ sở hạ tầng của CQHQ cũng ảnh hưởng đến công tác tổ chức thực hiện, phương tiện kỹ thuật của CQHQ và trang thiết bị công nghệ thông tin tự động hóa hải quan cũng được trang bị theo yêu cầu của ngành cũng đã đơn giản hóa thủ tục khai hải quan thông qua hệ thống điện tử tự động, giúp quá trình kê khai, nộp thuế và quá trình thông quan được diễn ra nhanh chóng và tạo thuận lợi cho DN.
3.2.2.1.Công tác quản lý khai thuế XNK
Việc quản lý hồ sơ thông tin khai thuế của ĐTNT tại Chi cục Hải quan Gia Thụy về cơ bản thực hiện đúng quy trình thủ tục hải quan theo quy định của Ngành, của pháp luật quy định cụ thể tại các Điều của Thông tư 38/2015/TT- BTC, của Nghị định số 08/2015/NĐ-CP, những quy định của Luật Hải quan hiện hành. Thực hiện việc xử lý thông tin khai báo thuế của ĐTNT, Chi cục cũng thực hiện về căn bản bám sát và theo đúng quy trình thủ tục hải quan và của Luật pháp quy định. Sau khi có kết quả phân luồng, căn cứ vào kết quả phân
luồng tờ khai, Đội Quản lý thuế có trách nhiệm quản lý, rà soát, kiểm tra thuế đối với tờ khai phân luồng xanh thuộc khâu sau thông quan.
Bảng 3.5: Kết quả phân luồng tờ khai XNK tại Chi cục Hải quan Gia Thụy
Đơn vị tính: tờ khai
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Tổng số tờ khai 36.332 44.808 53.981 57.687
Tờ khai luồng xanh 12.137 18.128 20.187 26.196 Tỷ lệ so với tổng số tờ khai (%) 33,41 40,46 37,39 45,41 Tờ khai luồng vàng 22.097 24.149 30.943 28.400 Tỷ lệ so với tổng số tờ khai (%) 60,81 53,89 56,94 50,77 Tờ khai luồng đỏ 2.098 2.513 2.851 3.091 Tỷ lệ so với tổng số tờ khai (%) 5,78 5,61 5,67 5,36
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Hải quan Gia Thụy từ năm 2014-2017) Nhìn vào bảng số liệu ta thấy, tỷ lệ tờ khai luồng xanh có xu hướng tăng lên qua các năm, tỷ lệ tờ khai được phân luồng vàng và luồng đỏ có xu hướng giảm qua các năm, đặc biệt là tỷ lệ tờ khai luồng đỏ giao động qua các năm trên dưới 5%. Đây cũng là con số trong kế hoạch quản lý của ngành Hải quan cũng như của Chi cục Hải quan Gia Thụy với xu hướng giảm tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa, tạo thuận lợi thông quan nhanh chóng cho DN. Qua bảng số liệu trên ta thấy, quá trình khai thuế được thực hiện đúng kế hoạch chủ trương để ra, mục đích là tăng tỷ lệ tờ khai luồng xanh để tạo thuận lợi cho ĐTNT được giảm thời gian thông quan và giảm các chi phí chứng từ đi lại
Năm Tiêu chí
phát sinh trong quá trình kê khai thuế.
3.2.2.2. Công tác quản lý quá trình nộp thuế XNK:
* Thực hiện kiểm tra khai báo về thuế:
Việc kiểm tra, xử lý khai báo về thuế và quyết định thông quan hàng hóa, Chi cục thực hiện tốt và đúng quy trình thủ tục, từ khâu kiểm tra điều kiện để áp dụng biện pháp cưỡng chế, thời hạn nộp thuế theo quy định, phương thức quản lý thông tin bằng mạng internet đã và đang giúp cho công tác quản lý Nhà nước về hải quan nói chung, quản lý thuế nói riêng tại Chi cục thuận lợi, nhanh chóng và hiệu quả hơn rất nhiều so với phương pháp thủ công từ lâu đời giúp việc tra cứu, tìm kiếm thông tin về ĐTNT, giúp công chức hải quan thực hiện nhiệm vụ thống kê không những không tốn thời gian mà còn tiết kiệm được chi phí, công sức, đồng thời tạo điều kiện thực hiện tốt việc sử dụng các thông tin đó trong quá trình quản lý thuế tại Chi cục.
Bảng 3.6: Kết quả thông quan hàng hóa XNK tại Chi cục Hải quan Gia
Thụy
Đơn vị tính: tờ khai
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Tờ khai XK 12.258 13.754 17.060 20.159
Tờ khai nhập khẩu 24.074 31.054 36.921 37.528
Tổng số tờ khai 36.332 44.808 53.981 57.687
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Hải quan Gia Thụy từ năm 2014-2017) Sau khi kiểm tra điều kiện về thuế, công chức hải quan thực hiện kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số tiền thuế phải nộp. Trên thực tế có nhiều cách xác định căn cứ tính thuế, do đó cũng có nhiều căn cứ tính thuế. Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn chỉ tập trung vào một số căn cứ tính thuế
Năm Tiêu chí
chủ yếu sau: quản lý giá tính thuế, quản lý xuất xứ hàng hóa, quản lý áp mã số hàng hóa, quản lý số lượng hàng hóa:
- Quản lý giá tính thuế:
Thực hiện kiểm tra giá tính thuế với 6 phương pháp được đưa ra để xác định trị giá của hàng hóa XNK theo quy định của luật hiện hành. Hầu hết việc khai báo trị giá hải quan của DN đều áp dụng phương pháp 6 (phương pháp trị giá giao dịch). Tham vấn giá giúp cho cơ quan hải quan và người nộp thuế trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế đã kê khai theo yêu cầu của người nộp thuế. Đây là một hoạt động nghiệp vụ quan trọng trong khâu xác định trị giá tính thuế của nghiệp vụ hải quan, đối tượng tham vấn ở chi cục thường là các lô hàng nhập khẩu có nghi vấn về trị giá khai báo thấp hơn mức giá đối với các mặt hàng thuộc danh mục rủi ro hàng hóa nhập khẩu cấp Tổng cục Hải quan hoặc cấp Cục. Ngoài ra, đối tượng tham vấn còn là mặt hàng mà người XNK có mối quan hệ đặc biệt có thể ảnh hưởng đến trị giá giao dịch hoặc một số nghi vấn khác mà chi cục theo dõi, đúc rút trong thực tế.Trong những năm qua, công tác trị giá tính thuế tại chi cục luôn được chú trọng, chi cục đã triển khai nhiều biện pháp như tăng cường công tác tuyên truyền để người nộp thuế hiểu và thực hiện các luật thuế mới, lựa chọn cán bộ, công chức có năng lực về nghiệp vụ xác định trị giá tính thuế để bố trí phù hợp.
Bảng 3.7: Kết quả công tác tham vấn xác đị nh trị giá tính thuế
tại Chi cục Hải quan Gia Thụy
Đơn vị tính: tỷ VND
2014 2015 2016 2017
Tổng số hồ sơ tham vấn 22 28 25 30
Số tờ khai chấp nhận trị giá khai báo
10 8 11 06
Số tờ khai bác bỏ trị giá khai báo
12 20 14 24
Số thuế truy thu 9,116 17,126 20,902 29,173 (Nguồn: Báo cáo Tổng kết Chi cục Hải quan Gia Thụy từ năm 2014-2017)
Nhìn vào bảng số liệu ta thấy, số thuế truy thu các tờ khai tham vấn giá qua các năm đều tăng, từ 9,116 tỷ năm 2014 lên 29,173 tỷ năm 2017, với số thuế truy thu cũng đáng kể, tuy nhiên chủ yếu từ việc nhập khẩu mặt hàng xe máy của công ty Yamaha Motor Việt Nam với trị giá nhập khẩu lớn, thuế suất cao, nếu không thực hiện đúng quy định, đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế hải quan thì sẽ gây thất thu thuế cho NSNN.
- Quản lý việc áp mã hàng hóa:
Trong thời gian qua tại Chi cục đã kiểm tra, phát hiện một số thủ đoạn trốn thuế qua việc khai báo sai mã số hàng hóa như lợi dụng cơ chế tự kê khai, tự tính thuế trong quá trình thông quan, nhiều DN đã thực hiện hành vi mô tả sai hàng hóa trên tờ khai Hải quan, đưa hàng hóa từ mã số có thuế suất cao về mã số có thuế suất thấp để gian lận trốn thuế; cố tình khai báo sai mã số của hàng hóa nhập khẩu, lợi dụng sự phức tạp trong cơ cấu sản phẩm cũng như tên gọi, đặc biệt là những sản phẩm mới, là hỗn hợp của nhiều chất hoặc linh kiện
Năm Tiêu chí
khó có thể phân biệt bằng cảm quan để kê khai vào mã số có thuế suất thấp; khai báo sai mặt hàng hoặc tính chất mặt hàng để được áp mã số thuế thấp; nhập nhiều, khai ít... cũng diễn ra rất phổ biến, có những lô hàng do khai báo sai mặt hàng dẫn đến chênh lệch thuế vài trăm triệu đồng, thậm chí cả tỉ đồng. Điển hình là vụ việc, Công ty TNHH Năng lượng Thông Minh mở tờ khai hải quan NK lô hàng van LPG dùng cho bình ga, trên tờ khai hải quan công ty khai báo tên hàng là van an toàn dùng cho bình ga, mã số thuế 848140100 có thuế suất thuế NK 0%, qua kiểm tra chi tiết hồ sơ công chức hải quan nghi ngờ nội dung tên hàng khai báo của DN, yêu cầu DN cung cấp catologue và tài liệu kỹ thuật, trước những chứng cứ và tài liệu kỹ thuật rõ ràng, cụ thể DN thừa nhận hàng đúng là van LPG dùng cho bình ga, có mã số thuế 8481802100 có thuế suất thuế NK 5%, số thuế tăng thêm hơn 400 triệu đồng.
- Quản lý uất ứ hàng hóa:
Xuất xứ hàng hóa là một căn cứ quan trọng để cơ quan Hải quan xác định đúng tính chất hàng hóa để xác định chính xác trị giá tính thuế và áp dụng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt. Một trong những điều kiện để được áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt là DN phải xuất trình giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) phải có chữ ký và con dấu phù hợp với mẫu chữ ký và con dấu được cơ quan có thẩm quyền cấp.
- Quản lý số lƣợng hàng hóa:
Việc quản lý số lượng hàng hóa được thông qua việc kiểm tra đối chiếu thực tế XNK với nội dung khai trên tờ khai hải quan và chứng từ của bộ hồ sơ liên quan về tên hàng, mã số thuế, số lượng hàng hóa, chất lượng hàng hóa, xuất xứ hàng hóa… .Từ năm 2014, cùng với sự quyết tâm của toàn ngành Hải quan, Cục Hải quan TP. Hà Nội, Chi cục Hải quan Gia Thụy đã chủ động triển khai khai báo hải quan từ xa tiến tới thông quan điện tử trên hệ thống thông quan tự động Vnaccs/Vcis hỗ trợ DN khai báo thuế một cách nhanh
chóng, chính xác, góp phần giảm thời gian kê khai thuế XNK cho DN, đồng thời hỗ trợ CQHQ trong việc quản lý thuế XNK. Tuy nhiên, trên thực tế DN vẫn có những gian lận về số lượng trong khai báo thuế đối với hàng hóa XNK như DN thường khai ít số lượng hơn so với thực tế XNK để trốn thuế, hoặc khai nhiều hơn thực tế đối với hàng XK không chịu thuế XK để được hoàn thuế VAT nhiều điển hình đối với mặt hàng XK khoáng sản, nhôm…
* Công tác thu, nộp tiền thuế:
Có thể nói những năm gần đây, công tác thu thuế của Chi cục đạt hiệu quả khá cao, tạo thuận lợi cho các DN thực hiện quy trình thủ tục đối với hàng hóa XNK.
Bảng 3.8: Kết quả thu thuế XNK tại Chi cục Hải quan Gia Thụy
Đơn vị tính: tỷ đồng
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Thuế VAT 889,8 1.293 1.304 1.207 Thuế XK 459,7 384 370 351 Thuế nhập khẩu 487,3 710,8 717,1 483,6 Thuế TTĐB 41,7 58,3 44,78 40,55 Thuế khác 0,4 0,5 0,3 0,45 Tổng số 1.878,9 2.446,6 2.436,18 2.082,6 (Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Hải quan Gia Thụy từ năm 2014-2017)
Bảng số liệu trên cho thấy, số thu thuế XK giảm qua các năm do một số nguyên nhân về chính sách thuế của luật pháp và những điều kiện trong quy trình thủ tục hải quan, bởi thực hiện cam kết hạn chế hàng rào thuế quan khi Việt Nam gia nhập hội nghị Apec và tham gia AFTA, cộng với một số yếu tố khách quan như thuế XK mặt hàng tinh quặng của Công ty Mỏ Nikel Bản Phúc đến năm 2016 không thực hiện việc XK do lượng khoáng sản không
Năm Tiêu chí
còn. Mặc dù có nhiều yếu tố từ nhóm chính sách thuế hay do yếu tố địa hình một số mặt hàng không còn được thực hiện nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Gia Thụy thể hiện số thu NSNN năm 2017 không đạt chỉ tiêu kế hoạch.
Tuy nhiên quản lý ĐTNT còn gặp phải một số khó khăn hệ thống kế toán chưa có chức năng thông báo tình hình hoạt động của DN như bỏ địa điểm kinh doanh, ngừng kinh doanh, giải thể, phá sản nên gây khó khăn cho CQHQ trong việc thu thập thông tin, thậm chí không thu hồi được nợ thuế; việc quy định điều kiện đăng ký kinh doanh chưa chặt chẽ khiến nhiều DN lợi dụng việc thành lập mới để thành lập nhiều DN thực hiện những hành vi gian lận, trốn thuế làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế của CQHQ.
3.2.2.3. Công tác quản lý thực thi chế độ miễn, giảm, hoàn thuế XNK:
Công tác miễn, giảm, hoàn thuế XK, thuế NK tại Chi cục Hải quan Gia Thụy được giao cho Đội Quản lý thuế phụ trách. Hồ sơ miễn, giảm, hoàn thuế được kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo việc miễn, giảm hoàn thuế đúng đối tượng, đúng thời gian quy định.
Bảng 3.9. Kết quả công tác ét miễn hoàn, không thu thuế tại Chi cục Hải quan Gia Thụy
Đơn vị tính: tỷ đồng
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Hoàn thuế 13,542 74,039 0,994 25,9
Không thu thuế 46,220 44,587 159,795 173,49 (Nguồn: Báo cáo Tổng kết Chi cục Hải quan Gia Thụytừ năm 2014-2017).
Ta thấy rằng, số thuế miễn, hoàn, không thu có thay đổi khá thất thường do lượng hàng XNK được miễn, hoàn, không thu thuế mỗi năm là khác nhau,
Năm Tiêu chí
nhưng nhìn chung có xu hướng tăng, đặc biệt là không thu thuế tăng mạnh vào năm 2016 và 2017. Lý do là một phần do áp dụng chính sách hoàn thuế, không thu thuế đối với nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK, và không thu thuế đối với hàng XK được sản xuất từ nguyên liệu nhập ngoại… Tuy nhiên, qua công tác kiểm tra miễn, giảm, hoàn thuế tại Chi cục, đã phát hiện một số trường hợp DN lợi dụng chính sách miễn, giảm thuế để trốn thuế, nhiều DN khi NK hàng hóa kê khai là tạo tài sản cố định nhưng lại bán thẳng ra thị trường, hay DN mua nguyên liệu nhưng không đưa về đơn vị để sản xuất mà bán luôn ra thị trường, hoặc năng lực sản xuất thấp nhưng khai cao để được NK miễn thuế.
3.2.2.4. Công tác kiểm tra sau thông quan:
Đây là khâu kiểm tra lại toàn diện hồ sơ về giá và mã của người khai hải quan trong thời hạn 5 năm sau khi hàng hóa được thông quan. Công tác này cũng được Chi cục rất chú trọng và nó cũng được thực hiện theo quy trình thủ tục hải quan sau thông quan, nó là khâu sau giúp cho quá trình quản lý thuế hải quan được chặt chẽ, giảm được đáng kể những gian lận về thuế.
3.2.2.5. Công tác đôn đốc thu đòi nợ thuế:
Đây cũng là một trong những nhiệm vụ quan trọng trong công tác quản lý thuế của toàn Chi cục. Công tác này góp phần thực hiện tốt các mục tiêu của công tác quản lý thu thuế. Các biện pháp đôn đốc thu đòi được triển khai cụ thể tại Chi cục như tổ chức rà soát lại các DN nợ thuế quá hạn, phân loại