1.1.1 .Tình hình nghiêncứu vềquảnlývốn trong cácDNNN
1.2. Cơ sở lý luận vềquảnlývốn trong DNNNthuộc Bộ Quốc phòng
1.2.3. Nội dung quảnlývốn
Để quản lý vốn tại các DNNNthuộc Bộ Quốc phòng có hiệu quả và phát huy đƣợc nguồn vốn trong SXKD thì hoạt động quản lý vốn cần thực hiện theo một số nội dung sau:
1.2.3.1.Lập kế hoạch huy động, sử dụngvốn
Kế hoạch huy động, sử dụng vốn trong doanh nghiệp đƣợc hiểu là một tập hợp những hoạt động, công việc đƣợc sắp xếp theo trình tự nhất định để đạt đƣợc mục tiêu quản lý và sử dụng vốn nhằm mang lại hiệu quả SXKDtheo mục đích của doanh nghiệp đã đề ra.
Nội dung của kế hoạch huy động và sử dụng vốn bao gồm:
+ Mục tiêu, nhiệm vụ; chiến lƣợc, kế hoạch sản xuất, kinh doanh dài hạn và hàng năm của DNNN.
+Hiện trạng tài chính, hiệu quả hoạt động của DNNN và khả năng thanh toán nợ của DNNN. Thực trạng này đƣợc thể hiện qua các báo cáo về tình hình tài chính và hoạt động SXKD củaDNNN.
+ Việc chấp hành pháp luật, chấp hành nghị quyết, quyết định của chủ sở hữu, HĐQT, Điều lệ của DNNN; đánh giá hiệu quả của các nghị quyết, quyết định của chủ sở hữu liên quan đến quyền chủ sở hữu đối với hoạt động củaDNNN.
+ Tình hình quản lý trong nội bộ DNNN, tình hình sử dụng vốn, phân phối thu nhập, trích lập và sử dụng các quỹ củaDNNN.
Để có thể xây dựng đƣợc kế hoạch vốn và sử dụng vốn hiệu quả, điều quan trọng là các DNNN cần phải căn cứ vào quy mô hoạt động SXKD của mình và xác định rõ đƣợc nhu cầu vốn cần phải có để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh. Xác định nhu cầu vốn của doanh nghiệp là việc làm cần thiết của các nhà quản lý. Các nhà quản lý thƣờng dùng hai phƣơng pháp sau:
Thứ nhất, phƣơng pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, đây là phƣơng pháp dự tính ngắn hạn, đơn giản nhƣng đòi hỏi phải hiểu rõ quy trình SXKD của doanh nghiệp, đồng thời phải hiểu rõ tính quy luật của mối quan hệ giữa doanh thu tiêu thụ sản phẩm với tài sản, vốn và phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp. Đây có thể là phƣơng pháp ƣớc tính nhu cầu vốn của doanh nghiệp trong thời gian ngắn, vì cơ bản nó dựa trên giả thiết cho rằng tất cả các chi phí thành phẩm sẽ chiếm một tỷ lệ ổn định trong doanh thu bán hàng tƣơng lai, không thay đổi so với tỷ lệ của chúng trong quá khứ. Tỷ lệ phần trăm trên doanh thu này là tỷ lệ chi phí trung bình trong hai năm gần đây và mỗi khoản mục của báo cáo nhu cầu vốn dự kiến đƣợc tính theo tỷ lệ phần trăm trung bình của doanh thu. Khi tìm đƣợc tỷ lệ phần trăm trung bình của doanh thu thì việc xây dựng báo cáo nhu cầu sử dụng vốn cho năm kế tiếp theo phƣơng pháp phần trăm trên doanh thu khá đơn giản.
Thứ hai, phƣơng pháp hồi quy, đây là phƣơng pháp dự tính dài hạn, bản chất của phƣơng pháp này dựa trên lý thuyết tƣơng quan trong toán học. Khi sử dụng phƣơng pháp này, nhà quản lý vốn cũng cần xuất phát từ doanh thu tiêu thụ. Phƣơng pháp hay đƣợc sử dụng để xem xét khả năng nguồn đối với các khoản có liên quan trực tiếp tới tăng giảm doanh thu.
Sau khi đã xác định nhu cầu vốn của doanh nghiệp, cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền tiến hành đầu tƣ, giao vốn cho doanh nghiệp, công việc này đƣợc thực hiện căn cứ vào các quy định đã đƣợc nêu ra trong các văn bản pháp luật liên quan.
Ở Việt Nam, cấp vốn đã trở thành hình thức đắc lực nhất đối với DNNN trong suốt thời kỳ bao cấp. Đến nay tuy đã giảm nhiều song các DNNN vẫn đƣợc bao cấp nhiều qua giá và qua cấp vốn từ ngân sách nhà nƣớc. Trƣớc đây và hiện nay, Nhà nƣớc cấp toàn bộ vốn cố định và một phần vốn lƣu động cho các DNNN căn cứ vào nhu cầu vốn lƣu động của doanh nghiệp, thƣờng là 30%. Nhu cầu vốn lƣu động của DNNN ở Việt Nam đƣợc xác định theo công thức sau:
Nếu trong quá trình SXKD, doanh nghiệp thiếu vốn, số vốn thiếu xin đƣợc cấp bổ sung. Nhu cầu vốn cấp bổ sung tính theo công thức:
Số vốn thiếu xin đƣợc
cấp bổ sung = Nhu cầu vốn lƣu động - Số vốn lƣu động hiện có tài doanh nghiệp
1.2.3.2.Tổ chức thực hiện quản lý vốn
Dựa trên các căn cứ về quản lý vốn đã đƣợc thiết lập (các văn bản pháp luật liên quan), các cơ quan quản lý (đã đƣợc phân cấp quản lý VNN tại doanh nghiệp) sẽ tổ chức thực hiện quản lý VNN tại DNNN theo phạm vi chức năng của mỗi cấp đã đƣợc quy định.
* Bộ Quốc phòng
Để thực hiện công tác quản lý vốn, BQP xây dựng bộ máy quản lý gồm: - Cấp lãnh đạo Bộ: Bộ Trƣởng Bộ Quốc phòng, Tổng Tham mƣu trƣởng, Chủ nhiệm Tổng Cục chính trị, Các Thứ trƣởng,
- Cơ quan quản lý cấp Bộ: Tổng cục Hậu cần,Tổng cục Công nghiệp Quốc phòng, Tổng cục Kỹ thuật.
- Để quản lý vốn trong các doanh nghiệp thuộc BQP, cơ quan thƣờng trực quản lý các đơn vị sử dụng VNN là Tổng cục Hậu cần. Cơ cấu của Tổng cục Hậu cần gồm:Thanh tra Tổng cục,Phòng Tài chính,Phòng Điều tra Hình sự,Ban Kinh tế,Bộ Tham mƣu,Các cục chuyên ngành: Cục Chính trị,Cục Hậu cần, Cục Doanh trại, Cục Quân nhu, Cục Xăng dầu, Cục Vận tải, Cục Quân y.
* Các doanh nghiệp thuộc BQP
Để quản lý vốn trong doanh nghiệp của mình, các doanh nghiệp trực thuộc BQP có thể có mô hình cụ thể khác nhau. Tuy nhiên thực tế các đơn vị đều biên chế thông thƣờng có các bộ phận nhƣ sau:
- Lãnh đạo đơn vị: Giám đốc, Tổng Giám đốc.
- Các cơ quan chuyên môn trực thuộc lãnh đạo đơn vị: + Cơ quan Tài chính: Phòng/Ban Tài chính.
+ Cơ quan quản lý đầu tƣ: Phòng/Đầu tƣ, Phòng Kế hoạch kỹ thuật. + Cơ quan quản lý chuyên ngành: Phòng Kỹ thuật, Phòng Xây dựng. + Cơ quan kiểm tra, giám sát: Thanh tra nội bộ, Kiểm toán nội bộ.
Về cơ bản, mỗi cấp trong BQP về công tác quản lý vốn đều có các đơn vị thực hiện sử dụng vốn, đơn vị quản lý kế hoạch sử dụng vốn, đơn vị kiểm tra, giám sát nội bộ trong sử dụng vốn. Ngoài ra, còn có sự kiểm tra, giám sát của các đơn vị bên ngoài BQP trực thuộc Chính phủ (Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán nhà nƣớc, các Bộ chuyên ngành: Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ, Bộ Xây dựng, Bộ Tài chính ...) hoặc cơ quan chức năng địa phƣơng (Thanh tra Tỉnh, thành phố, Kiểm toán Tỉnh, thành phố, các sở địa phƣơng: Sở Kế hoạch đầu tƣ, Sở Xây dựng, Sở Tài chính ...).
Theo quy định hiện hành Luật Đầu tƣ công số 49/2014/QH13 do Quốc hội thông qua ngày 18/4/2014, thẩm quyền phê duyệt dự án sử dụng vốn Đầu tƣ công đƣợc cụ thể tại Điều 17 Thẩm quyền quyết định chủ trƣơng đầu tƣ chƣơng
trình, dự án. Tài điều này, Luật quy định cụ thể thẩm quyền của từng cấp từ Quốc hội, Thủ tƣớng Chính phủ, Ngƣời đứng đầu các cơ quan bộ, các cơ quan trung ƣơng, Hội đồng nhân dân các cấp, Ủy ban nhân dân các cấp đối với từng loại dự án, từ quan trọng Quốc gia, nhóm A, B, C và các nguồn vốn cụ thể khác.
Thực hiện quản lý vốn tại các doanh nghiệp nói chung và thuộc BQP nói riêng, Thủ tƣớng Chính phủ có thể phân cấp, ủy quyền cho Bộ trƣởng có liên quan quyết định đầu tƣ từng loại dự án, dự án cụ thể. Việc phân cấp này đƣợc thực hiện bằng các Nghị định cụ thể do Thủ tƣớng Chính phủ ký ban hành đối với những dự án chung hoặc Quyết định riêng với từng dự án đặc thù.
Cụ thể với các Tập đoàn Viễn thông Quân đội, Bộ trƣởng BQP cũng đã thực hiện phân cấp quản lý cho đơn vị nhƣ sau: với các dự án nhóm B thuộc thẩm quyền của Bộ trƣởng BQP, cấp quiyết định đầu tƣ sẽ là thủ trƣởng BQP; với các dự án nhóm C dùng nguồn VNN ngoài ngân sách của Viettel tích lũy trong quá trình kinh doanh, thì Bộ trƣởng BQP phân cấp cho Tổng Giám đốc Tập đoàn Viễn thông Quân đội làm Ngƣời quyết định đầu tƣ.
Với mỗi cấp quyết định đầu tƣ, Ngƣời quyết định đầu tƣ xây dựng bộ máy giúp việc nhƣ phân tích ở trên để giúp Ngƣời quyết định đầu tƣ thực hiện chức năng quản lý vốn theo mô hình tổ chức và chức năng nhiệm vụ của từng đơn vị..
Về việc quản lý vốn trong các doanh nghiệp thuộc BQP, hàng năm, các đơn vị trực thuộc BQP phải báo cáo về BQP (thƣờng trực là Cục Kế hoạch Đầu tƣ) về danh mục dự án đầu tƣ, nguồn vốn, kết quả thực hiện, kế hoạch năm tiếp theo, chỉ khi BQP chấp thuận danh mục đầu tƣ, các cơ quan cấp dƣới mới đƣợc thực hiện triển khai dự án theo quy định về phân cấp, ủy quyền nêu trên. BQP sẽ kiểm tra, giám sát việc thực hiện của các đơn vị theo quy định hiện hành.
1.2.3.3.Kiểm tra và giám sát
Là một loại hình doanh nghiệp nên DNNNthuộc BQP cũng có những đặc điểm nhƣ các loại hình doanh nghiệp khác về tƣ cách pháp nhân, về điều kiện và mục đích kinh doanh. Tuy nhiên, khác với các doanh nghiệp thuộc thành phần
kinh tế khác, DNNNthuộc BQP là các tổ chức kinh tế thuộc sở hữu nhà nƣớc và gắn với yếu tố quốc phòng an ninh. Vì vậy để thực hiện chức năng QLNN đối với hoạt động SXKD của các DNNN này và bảo vệ lợi ích của mình với tƣ cách là chủ sở hữu. Nhà nƣớc cần thiết phải thực hiện hoạt động kiểm tra, giám sát. Việc kiểm tra, giám sát sử dụng VNN là một nội dung quan trọng của hoạt động giám sát tài chính-một bộ phận của giám sát DNNN, đó là việc theo dõi kiểm tra của chủ thể quản lý đối với khách thể quản lý nhằm hƣớng các hoạt động của khách thể quản lý theo đúng mục tiêu mà chủ thể quản lý đã lựa chọn, phủ hợp với quy chế pháp luật hiện hành. Giám sát sử dụng VNN vừa là yêu cầu khách quan, vừa xuất phát từ chức năng quản lý nhà nƣớc với doanh nghiệp, vừa do yêu cầu bảo vệ lợi ích của nhà nƣớc với tƣ cách là chủ sở hữu.
Các đơn vị quản lý vốn tại DNNN thuộc BQP sẽ thực hiện vai trò QLNN thông qua giám sát. Việc giám sát nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh, hiệu quả sự dụng vốn và khả năng thanh toán nợ đối với từng doanh nghiệp để xem xét quyết định việc tăng thêm hoặc giảm bớt số vốn đầu tƣ vào doanh nghiệp, xếp loại doanh nghiệp và quyết định thƣởng phạt đối với ngƣời quản lý và điều hành doanh nghiệp hoặc sắp xếp lại doanh nghiệp. Ngoài ra, giám sát doanh nghiệp còn để đánh giá việc chấp hành các văn bản quy phạm pháp luật, chế độ tài chính, chuẩn mực kế toán hiện hành và đánh giá tổng thể về tình hình hoạt động sản xuất kinh đoanh của doanh nghiệp để phục vụ cho việc ban hành, hoàn thiện các chính sách vĩ mô và chế độ đối với doanh nghiệp trong từng ngành, từng lĩnh vực, thực hiện sự hỗ trợ đối với trƣờng hợp cần hỗ trợ của nhà nƣớc nhằm khắc phục những khó khăn tạm thời và phát triển doanh nghiệp.
- Bộ Quốc phòng thực hiện chức năng giám sát và quản lý vốn đối với Tổng công ty Nhà nƣớc, DNNN độc lập thuộc BQP.
- Bộ Tài chính, các cơ quan ngang Bộ, cơ quan trực thuộc Chính phủ giám sát đối với Tổng công ty Nhà nƣớc, công ty Nhà nƣớc độc lập do Thủ tƣớng chính phủ hoặc BQP thành lập sẽ phối hợp với BQP trong việc kiểm tra,
giám sát quản lý và sử dụng VNN tại các DNNN của BQP theo quy định của pháp luật. Đặc biệt, Bộ Quốc phòng sẽ phải phối hợp chặt chẽ với Bộ Tài chính trong việc tổ chức giám sát, đánh giá hiệu quả hoạt động và quản lý, điều hành của HĐQT, Tổng Giám đốc, Kế toán trƣởng về quyền hạn, trách nhiệm quy định tại các văn bản pháp luật và điều lệ công ty; tình hình tài chính và hiệu quả của DNNN thuộc BQP quản lý.
- HĐQT của Tổng công ty giám sát đối với công ty thành viên hạch toán độc lập; giám sát Tổng Giám đốc hoặc Giám đốc công ty thành viên; ngƣời đƣợc ủy quyền đại diện chủ sở hữu hoặc đại diện phần vốn của Nhà nƣớc tại DNNN khác trong việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao theo quy định của pháp luật về công ty và điều lệ công ty.
Các hình thức kiểm tra, giám sát DNNN thuộc BQP bao gồm:
Thứ nhất, kiểm tra, giám sát từ bên trong: là kiểm tra, giám sát nội bộ do các tổ chức của doanh nghiệp nhƣ kiểm toán nội bộ, ban kiểm soát, thanh tra nhân dân và do DNNN tự tổ chức thực hiện.
Thứ hai, kiểm tra, giám sát từ bên ngoài: là kiểm tra, giám sát do cơ quan chức năng của nhà nƣớc hoặc các tổ chức cá nhân bên ngoài doanh nghiệp tổ chức thực hiện. Việc kiểm tra, giám sát bên ngoài doanh nghiệp đƣợc thực hiện dƣới hai hình thức:
Một là, kiểm tra, giám sát gián tiếp: là theo dõi và kiểm tra từ xa thông qua báo cáo tài chính, thống kê và chế độ báo cáo khác do các cơ quan chức năng của nhà nƣớc quy định, thông qua báo cáo công khai tình hình tài chính tại thị trƣờng vốn, thị trƣờng chứng khoán.
Hai là, kiểm tra, giám sát trực tiếp đƣợc thực hiện bằng các hoạt động kiểm tra, thanh tra, khảo sát nắm tình hình trực tiếp tại doanh nghiệp.
Ngoài ra, còn có thể thông qua các công ty tƣ vấn (bao gồm công ty tƣ vấn tài chính kế toán, thuế, các công ty kiểm toán độc lập, công ty đánh giá tài sản...) để thực hiện các dịch vụ về giám sát doanh nghiệp.
Có thể kiểm tra, giám sát trƣớc, trong và sau quá trình thực hiện:
+ Kiểm tra, giám sát trƣớc khi thực hiện là việc kiểm tra tính khả thi của các dự án nhƣ kế hoạch ngắn hạn hoặc dài hạn; dự án đầu tƣ xây dựng hoặc đầu tƣ ra ngoài doanh nghiệp, dự án huy động vốn...
+ Kiểm tra, giám sát trong quá trình thực hiện là theo dõi, kiểm tra hoặc thanh tra tính hiệu lực của các quy định pháp luật, nguyên tắc quản lý điều hành của doanh nghiệp và hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp.
+ Kiểm tra, giám sát sau khi thực hiện là việc theo dõi, kiểm tra, thanh tra các kết quả hoạt động của doanh nghiệp trên cơ sở các báo cáo kết quả hoặc quyết toán định kỳ và giám sát việc chấp hành các quy định của pháp luật, quyết định của chủ sở hữu hoặc điều lệ doanh nghiệp.
1.2.4. Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý vốn
Hoạt động quản lý vốn trong các DNNNthuộc BQP chịu tác động từ nhiều nhân tố khác nhau. Có thể khái quát thành các nhân tố sau:
1.2.4.1. Các nhân tố thuộc bên trong doanh nghiệp *Bộ máy quản lý vốn của DNNN thuộc BQP
Bộ máy quản lý trong DNNN thuộc BQP là bộ máy trực tiếp điều hành hoạt động của doanh nghiệp. Với bộ máy quản lý tối ƣu, linh hoạt và hiệu quả sẽ là yếu tố góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý nhà nƣớc đối với DNNN. Trƣớc hết phải nói đến Ban lãnh đạo DNNN, là những ngƣời điều hành hoạt động SXKD của DNNN trên cơ sở tuân thủ các ràng buộc quản lý vĩ mô và các quy luật thị trƣờng, nhằm đạt đƣợc các mục tiêu đã định. Các mục tiêu quản lý vốn tại DNNN thuộc BQP đƣợc thực hiện qua các tác động của Nhà nƣớc, nhƣng nếu bộ máy quản lý DNNN này thiếu năng lực sẽ không thể biến các mục tiêu đó thành hiện thực.
Mô hình tổ chức của DNNN thuộc BQP có thể tồn tại dƣới hai dạng, DNNN độc lập thuộc trực tiếp BQP quản lý và DNNN là đơn vị thành viên trong nhóm DNNN thuộc BQP. Về mặt nguyên tắc, các DNNN này có mối liên
kết chặt chẽ trong từng giai đoạn sản xuất hoặc cùng lĩnh vực kinh doanh, có thể tổ chức liên kết hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty con nhằm tăng cƣờng tính hợp tác liên kết kinh doanh và khả năng cạnh tranh nội bộ giữa các đơn vị thành viên. Các mối quan hệ về tài chính giữa công ty mẹ - công ty con đang có xu thế giảm dần và thay vào đó là mối quan hệ về thƣơng hiệu, công nghệ quản trị doanh nghiệp, đặc biệt hơn là bí quyết công nghệ và thị trƣờng.
*Trình độ của cán bộ quản lý
Bộ máy quản lý của các DNNN thuộc BQP cơ bản là lực lƣợng Sĩ quan, Quân nhân chuyên nghiệp đƣợc điều động từ các đơn vị chủ lực, một phần đƣợc tuyển dụng từ các đơn vị bên ngoài.
Cán bộ quản lý là từ các đơn vị Quân đội có phần thuận lợi với sức mạnh về việc chấp hành, tuân thủ mệnh lệnh của cấp trên tạo nên sức mạnh lớn, đồng sức đồng lòng trong thực hiện nhiệm vụ góp phần hoàn thành nhiệm vụ SXKD của đơn vị.
Tuy nhiên, trình độ, năng lực không đồng đều, nhiều cán bộ quản lý từ đơn vị quân đội không đƣợc đào tạo chính quy về kinh doanh, quản lý doanh nghiệp phần nào ảnh hƣởng tới hiệu quả thực tế của các doanh nghiệp Quân đội. Sức mạnh từ việc chấp hành mệnh lệnh chỉ huy, đôi khi có tác dụng ngƣợc trong các trƣờng hợp năng lực của ngƣời lãnh đạo cao cấp nhất không đáp ứng yêu