Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận

2.2 Phân tích thực trạng quản lý tài chính tại Bưu điện tỉnh Lâm Đồng

2.2.4 Công tác quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận

2.2.4.1 Công tác quản lý doanh thu

Thời điểm hạch toán doanh thu là khi Bưu điện tỉnh đã chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, sản phẩm, hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho người mua hoặc hoàn thành công việc theo hợp đồng và được người mua chấp nhận thanh toán không phụ thuộc vào tiền đã thu hay chưa thu được.

Hàng hoá sản phẩm, dịch vụ được bán thông qua đại lý theo phương thức bán đúng giá quy định của chủ hàng giao và được hưởng hoa hồng đại lý thì thời điểm hạch toán doanh thu là khi hàng hoá gửi đại lý đã được bán.

Bưu điện tỉnh có phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ thì quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng, do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu.

Toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ có các hoá đơn, chứng từ hợp lệ chứng minh và phản ánh đầy đủ vào trong sổ kế toán theo chế độ kế toán hiện hành.

Tất cả các khoản thu nhập từ các hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng cuả các đơn vị trực thuộc Bưu điện tỉnh được tập trung quản lý tại Bưu điện tỉnh. Các đơn vị chỉ thực hiện tập hợp doanh thu dựa vào hoá đơn cung cấp dịch vụ cho khách hàng và hàng tháng báo số về cho Bưu điện tỉnh để xác định doanh thu nội bộ của Bưu điện tỉnh. Đồng thời các đơn vị phải tổng hợp báo cáo sản lượng dịch vụ chiều đến (không phát sinh doanh thu) làm cơ sở xác định doanh thu phân chia của Bưu điện tỉnh.

2.2.4.2 Công tác quản lý chi phí Quản lý chi phí SXKD:

Chi phí SXKD bao gồm các chi phí có liên quan đến quá trình SXKD của Bưu điện tỉnh như: chi phí nguyên, nhiên, vật liệu; khấu hao TSCĐ; tiền lương và các khoản chi phí có tính chất lương; các khoản trích nộp theo quy định của Nhà nước như: BHXH, BHYT và KPCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác. Việc quản lý và hạch toán chi phí được quy định như sau:

57

Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, động lực... (dưới đây gọi tắt là chi phí vật tư) được quản lý chặt chẽ trong 2 khâu: mức tiêu hao vật tư và giá vật tư.

- Mức tiêu hao vật tư: Giám đốc Bưu điện tỉnh căn cứ vào định mức vật tư do TCT ban hành và tình hình cụ thể để xây dựng hệ thống định mức vật tư của Bưu điện tỉnh. Các loại vật tư sử dụng vào kinh doanh được quản lý chặt chẽ theo các định mức tiêu hao đã ban hành trong các khâu: dự trữ, cấp phát và thanh quyết toán. Bưu điện tỉnh theo dõi, kiểm tra, tổ chức phân tích thường xuyên và định kỳ tình hình thực hiện định mức vật tư để đề ra các biện pháp nhằm không ngừng hoàn thiện hệ thống định mức, kịp thời biểu dương khen thưởng những tập thể, cá nhân sử dụng tiết kiệm vật tư và xử lý các trường hợp tiêu hao vật tư vượt định mức.

- Giá vật tư: Dùng để xác định chi phí vật tư là giá thực tế, được xác định như sau:

Giá mua ghi trên hoá đơn của người bán hàng cộng (+) với chi phí vận chuyển, phí bốc xếp, phí bảo quản, phí bảo hiểm, phí hao hụt hợp lý trên đường đi, tiền thuê kho bãi, phí gia công trước khi nhập kho (nếu có), phí chọn lọc tái chế.

Giá vật tư tự chế gồm: giá vật tư thực tế xuất kho cộng với chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tự chế.

Giá vật tư thuê ngoài gia công chế biến gồm: giá vật tư thực tế xuất kho đem gia công cộng với chi phí gia công như phí vận chuyển, phí bốc xếp, phí bảo hiểm và tiền trả cho người gia công.

Giá các loại vật tư và các chi phí gia công chế biến, vận chuyển, bảo quản, thu mua... nói trên được ghi trên hoá đơn, chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính.

- Đối với công cụ, dụng cụ sử dụng cho quá trình kinh doanh căn cứ vào thời gian sử dụng và giá trị của công cụ, dụng cụ để phân bổ dần vào các khoản mục chi phí trong các kỳ kinh doanh theo tiêu thức phù hợp.

- Giá trị vật tư tiêu hao thực tế được hạch toán vào chi phí vật tư. Sau khi trừ tiền đền bù của cá nhân hoặc tập thể gây ra tiêu hao vật tư vượt định mức và trị giá phế liệu thu hồi (nếu có) và số tiền giảm giá hàng mua (nếu có).

Chi phí khấu hao tài sản cố định:

58

Mọi tài sản của Bưu điện tỉnh được huy động vào hoạt động kinh doanh và trích khấu hao theo quy định của Nhà nước và TCT để thu hồi vốn. Sau khi đã khấu hao hết nguyên giá, tài sản cố định vẫn còn sử dụng được thì Bưu điện tỉnh không trích khấu hao, nhưng vẫn quản lý và sử dụng theo chế độ hiện hành.

Công trình XDCB hoàn thành đã đưa vào sử dụng nhưng chưa quyết toán giá trị công trình Bưu điện tỉnh tiến hành tạm ghi tăng giá trị TSCĐ theo giá tạm tính (theo giá dự toán) để trích khấu hao. Sau khi nghiệm thu, bàn giao quyết toán giá trị công trình thực hiện điều chỉnh giá trị TSCĐ theo giá trị quyết toán.

59

Chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp có tính chất lương:

Chi phí tiền lương của Bưu điện tỉnh được quản lý chặt chẽ và chi đúng mục đích, gắn với kết quả SXKD trên cơ cở đơn giá tiền lương được TCT phê duyệt. Tổng chi phí tiền lương của Bưu đện tỉnh được xác định và lập kế hoạch chi phí như đã nêu ở trên (mục 2.2.2). Cuối năm quỹ tiền lương thực hiện được quyết toán căn cứ vào tình hình hoàn thành nhiệm vụ SXKD của Bưu điện tỉnh. Quỹ tiền lương của Bưu điện tỉnh phụ thuộc vào hai chỉ tiêu kinh tế cơ bản là Doanh thu tính lương và chênh lệch thu chi chưa bao gồm tiền lương và kinh phí công đoàn. Chi phí tiền lương của Bưu điện tỉnh được xác định như sau:

QTLTH = QTLtheo DTTLTH + QTLtăng trưởngTH + QTLhiệu quảTH + QTLVượt kế hoạch Trong đó:

- QTLTH : Quỹ tiền lương (tổng chi phí tiền lương) thực hiện năm

- QTLtheo DTTLTH : Quỹtiền lương theo doanh thu tính lương thực hiện năm - QTLtăng trưởngTH :Quỹ tiền lương tăng trưởng thực hiện năm

- QTLhiệu quảTH : Quỹ tiền lương hiệu quả thực hiện năm - QTLVượt kế hoạch : Quỹ tiền lương vượt kế hoạch năm.

(1) Tiền lương và Đơn giá tiền lương theo doanh thu tính lương.

QTLtheo DTTLTH = DTTLTH x ĐGTLKH

DTTLTH: Doanh thu tính lương thực hiện năm

- ĐGTLKH : Đơn giá tiền lương kế hoạch theo doanh thu do TCT giao

(2) Quỹ tiền lương khuyến khích mức độ tăng trưởng doanh thu tính lương so với năm trước liền kề

QTLtăng trưởng TH = (DTTLTH - DTTLTH năm trước liền kề) x ĐGTLtăng trưởng

(3) Quỹ tiền lương hiệu quả

QTLhiệu quảTH = (CLTC TH - CLTCTH năm trước liền kề) x ĐGTL hiệu quả

(4) Quỹ tiền lương vượt kế hoạch: Đây là chỉ tiêu điều chỉnh quỹ tiền lương tương ứng với mức độ hoàn thành kế hoạch chỉ tiêu chênh lệch thu - chi (không tính chi phí tiền lương và KPCĐ)

60

QTLVượt kế hoạch = H x (CLTCTH - CLTCKH)

H là hệ số do TCT qui định. H=0,5 nếu (CLTCTH - CLTCKH) >0, H=0,8 nếu (CLTCTH - CLTCKH) <0

Chi phí tiền ăn giữa ca phải chi cho người lao động tham gia vào hoạt động kinh doanh của Bưu điện tỉnh được thực hiện theo qui định của TCT. Mức chi hiện đang áp dụng 20.000đ/người/ngày làm việc đủ 8 tiếng nhưng tối đa không quá 450.000đ/người/tháng.

Chi phí BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ: được tính trên cơ sở quỹ tiền lương của Bưu điện tỉnh theo các chế độ hiện hành của Nhà nước. Trong đó chi phí BHXH, BHYT, BHTN được tính trên quỹ lương cấp bậc theo thang bảng lương và mức lương tối thiểu do Nhà nước qui định từng thời kỳ.

Chi phí cho tổ chức Đảng: được lấy từ nguồn kinh phí của tổ chức này, nếu nguồn kinh phí của tổ chức Đảng không đủ để chi thì phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phí kinh doanh của Bưu điện tỉnh.

Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là các khoản chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê ngoài, chi phí điện, nước, điện thoại, tiền bốc vác, vận chuyển hàng hoá, sản phẩm, tiền trả hoa hồng đại lý, môi giới, uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu, tiền mua bảo hiểm tài sản, tiền thuê kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, và các dịch vụ mua ngoài khác.

Các khoản chi phí hoa hồng đại lý, uỷ thác được quản lý thông qua các hợp đồng đại lý, uỷ thác và hạch toán theo số phải chi, có đủ chứng từ hợp pháp.

Chi phí hoa hồng môi giới: Bưu điện tỉnh xây dựng định mức chi và quy chế quản lý chi tiêu gắn với hiệu quả kinh tế do việc môi giới mang lại.

Chi phí sửa chữa tài sản cố định: nhằm khôi phục năng lực của tài sản thì được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong năm theo số thực chi. Đối với các khoản chi phí sửa chữa phát sinh một lần quá lớn thì được phân bổ cho các năm sau.

Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí ngoài các khoản nêu trên như: thuế môn bài, thuế sử dụng đất hoặc tiền thuê đất, thuế tài nguyên, lệ phí cầu phà, chi phí tiếp tân, khánh tiết, quảng cáo, tiếp thị, chi phí giao dịch đối ngoại, chi phí hội nghị, chi phí tuyển dụng, tập quân sự, bồi dưỡng nâng cao kiến thức cho cán bộ công nhân viên, chi bảo hộ lao động, các khoản thiệt hại được phép hạch toán vào chi phí,

61

các khoản dự phòng, tiền đóng hội phí, niêm liễm, chi phí dự thầu, trợ cấp thôi việc cho người lao động theo quy định của Luật lao động và các khoản chi khác. Các khoản chi phí này phải gắn liền với kinh doanh và hiệu quả kinh tế. Giám đốc Bưu điện tỉnh quyết định mức chi nhưng không vượt quá mức chi qui định tại văn bản số 66/BCVN- KHĐT ngày 08 tháng 01 năm 2012 của TCT.

Chi bảo hộ lao động, xác định và hạch toán theo số thực chi trong phạm vi chế độ định mức hiện hành.

Chi phí dự phòng: Bưu điện tỉnh thực hiện trích chi phí dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng hoá vật tư tồn kho vào chi phí trong kỳ theo quy định hiện hành .

Chi trợ cấp thôi việc cho người lao động thực hiện theo Nghị định số 198/CP ngày 31/12/1995 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều trong Bộ luật lao động về hợp đồng lao động và các văn bản hiện hành khác của Nhà nước.

Chi thưởng năng suất lao động, thưởng sáng kiến, cải tiến, thưởng tiết kiệm vật tư hạch toán vào chi phí kinh doanh theo số thực chi nhưng không vượt quá hiệu quả đem lại từ các khoản chi này. Bưu điện tỉnh ban hành qui chế xét khen thưởng thành tích hàng tháng và qui chế khen thưởng sáng kiến theo quí. Các khoản chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi mới công nghệ, chi sáng kiến ,cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh quyết toán theo số thực chi.

Quản lý chi phí hoạt động khác

Chi phí hoạt động khác bao gồm: chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thường. Bưu điện tỉnh căn cứ vào hiệu quả của từng hoạt động tài chính và các quy định của pháp luật để quyết định các khoản chi phí này, đồng thời hạch toán chi tiết các chi phí thực tế phát sinh của từng hoạt động tài chính. Đối với các khoản thiệt hại do tập thể hay cá nhân gây ra phải làm rõ mức độ, nguyên nhân và trách nhiệm đền bù kèm theo các biện pháp xử lý hành chính.

2.2.4.3 Công tác quản lý lợi nhuận

Theo phân cấp quản lý của TCT, việc xác định và phân phối lợi nhuận được thực hiện tập trung tại TCT. Bưu điện tỉnh thực hiện việc xác định lợi nhuận nội bộ để

62

đánh giá hiệu quả SXKD của mình. Lợi nhuận nội bộ của Bưu điện tỉnh là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần của Bưu điện tỉnh trừ (-) đi các khoản chi phí phát sinh tại Bưu điện tỉnh. Toàn bộ lợi nhuận nội bộ của Bưu điện tỉnh được thanh toán về TCT để xác định lợi nhuận tập trung. Việc xác định và phân phối lợi nhuận được thực hiện tại TCT. Các Bưu điện tỉnh được TCT phân bổ các quỹ khen thưởng, phúc lợi để thực hiện các khoản chi khen thưởng, chi phúc lợi …