1.3. Nội dung cơ bản của công tác quản lý Thuế TNCN trong các DN có vốn ĐTNN
1.3.3. Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân
Đây là một nội dung quan trọng của công tác quản lý thuế. Thanh tra thuế đƣợc thực hiện bởi cơ quan thanh tra chuyên ngành thuế. Đối tƣợng thanh tra thuế là các tổ chức kinh tế và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cho Nhà nƣớc và bao gồm cả các đơn vị thuộc ngành thuế. Mục tiêu thanh tra thuế là phát hiện và xử lý các trƣờng hợp sai trái nhằm giảm bớt những tổn thất cho Nhà nƣớc và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Đồng thời cũng qua quá trình thanh tra, cơ quan thuế có thể phát hiện những thiếu sót, bất cập trong văn bản pháp luật thuế và quá trình tổ chức thực hiện, từ đó tìm ra những hƣớng giải quyết nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân. Thanh tra thuế đƣợc thực hiện dƣới cá hình thức và phƣơng pháp khác nhau.
1.3.3.1. Thu thập thông tin về người nộp thuế
- Thông tin từ cơ quan trả thu nhập:
Theo quy định tại Luật Quản lý thuế, mọi tổ chức trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền. Số liệu trên hồ sơ khai quyết toán thuế đó giúp Cơ quan thuế nắm đƣợc thông tin về ngƣời nộp thuế, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế, các khoản giảm trừ, các khoản đóng góp bảo hiểm, từ thiện … về ngƣời nộp thuế. Mặt khác với trách
nhiệm cung cấp thông tin về ngƣời nộp thuế theo yều cầu của Cơ quan thuế, tổ chức trả thu nhập phải cung cấp thông tin về ngƣời nộp thuế trong đơn vị mình theo quy định.
- Thông tin cung cấp từ các Sở, ban, ngành:
Để quản lý đầy đủ mọi ngƣời nộp thuế, ngành thuế đã không ngừng phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn nắm bắt thông tin về ngƣời nộp thuế, đặc biệt là lao động nƣớc ngoài nhƣ: Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh, cơ quan quản lý tạm trú, ban quản lý KKT Vũng Áng…, nhờ đó công tác quản lý ngƣời nộp thuế đƣợc đầy đủ, kịp thời, góp phần không nhỏ trong quản lý thuế TNCN.
1.3.3.2. Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
Kiểm tra tại cơ quan thuế là việc soát xét số liệu trên hồ sơ khai thuế của tổ chức trả thu nhập, của ngƣời nộp thuế đồng thời kết hợp các thông tin rà soát thu thập đƣợc liên quan đến ngƣời nộp thuế để đối chiếu với quy định của pháp luật, xác định tình hình chấp hành pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế.
Thông qua hồ sơ khai thuế, công chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế TNCN tiến hành đối chiếu chỉ tiêu về ngƣời nộp thuế, thu nhập chịu thuế, các khoản đƣợc giảm trừ… trên các hồ sơ khai thuế với các số liệu thu thập đƣợc nhƣ: Số liệu đăng ký giảm trừ, số liệu trên báo cáo tài chính, so sánh với đơn vị tƣơng đƣơng hoặc thu thập thêm về thông tin bên ngoài ... Qua đó phân tích, đánh giá, xem xét độ chính xác của hồ sơ khai thuế, những hồ sơ có nghi vấn bộ phận quản lý thuế TNCN yêu cầu tổ chức trả thu nhập giải thích, điều chỉnh kịp thời, hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở tổ chức trả thu nhập.
Bên cạnh đó nhằm quản lý đầy đủ thu nhập chịu thuế TNCN của mọi cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế, ngành thuế đã xây dựng hệ thống quản lý
thu nhập cá nhân thông qua trang thông tin điện tử:
http://www.tncnonline.com.vn/; phần mềm quản lý thuế TNCN “PIT”. Với các hệ thống này thông tin về thu nhập chịu thuế của mọi ngƣời nộp thuế đều
phải đƣợc đăng tải (bộ phận tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế chuyển lên) khi ngƣời nộp thuế nộp hồ sơ khai quyết toán thuế hàng năm, các ứng dụng này đã giúp công chức thuế thực hiện tra cứu thu nhập thông qua mã số thuế cá nhân đƣợc cấp, nhờ đó cá nhân nhận thu nhập từ 2 nơi trở lên đều đƣợc kiểm soát, là cơ sở để Cơ quan thuế yêu cầu Tổ chức trả thu nhập và ngƣời nộp thuế thực hiện khai bổ sung số thuế phải nộp còn thiếu vào NSNN theo quy định, hoặc kiểm tra tại trụ sở tổ chức trả thu nhập theo quy định. Việc tra cứu thu nhập các nơi này cũng giúp cho việc xác định các khoản thu nhập không thực tế phát sinh, hạn chế việc chi khống, góp phần hỗ trợ trong xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp của các tổ chức.
Với kế hoạch của ngành thuế là 100% hồ sơ khai thuế đều phải thực hiện kiểm tra tại cơ quan thuế, qua đó đã không ngừng nâng cao chất lƣợng hồ sơ khai thuế theo từng năm.
1.3.3.3. Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Với cơ chế tự khai, tự nộp thuế trong bối cảnh ý thực chấp hành kê khai nộp thuế TNCN của ngƣời dân còn thấp, thì công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở các doanh nghiệp chiếm một vị trị vô cùng quan trọng trong quản lý thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế là việc xác định rõ ngƣời nộp thuế, thu nhập chịu thuế các khoản đƣợc khấu trừ phát sinh tại đơn vị đƣợc thanh tra, kiểm tra.