1.4.2 .Nhóm yếu tố khách quan
3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trong các DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài tạ
3.3.3. Về thu nhập chịu thuế
Đối với lao động đến từ các nƣớc nhƣ Nhật Bản, Hàn Quốc, Mỹ, Bỉ, Pháp... là các nƣớc phát triển, thu nhập khá cao, ý thức chấp hành pháp luật thuế của ngƣời sử dụng lao động cũng nhƣ ngƣời lao động cũng rất cao. Bên cạnh đó các lao động đến từ Đài Loan, Trung Quốc có thu nhập trung bình, ý thức chấp hành pháp luật cũng khá thấp, đặc biệt là một số lƣợng nhỏ lao động Trung Quốc, Đài Loan không có bằng cấp, làm các công việc thủ công.
Đối với lao động Việt Nam làm việc tại các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài cơ bản là ngƣời dân Hà Tĩnh và ngƣời dân đến từ các tỉnh lân cận nhƣ: Nghệ An, Quảng Bình, Thanh Hóa ... Thu nhập nhận đƣợc qua làm việc khá thấp, phần lớn chƣa đến mức phải nộp thuế TNCN. Thông qua quyết toán thuế TNCN nộp cơ quan thuế, kết quả kiểm tra hàng năm cho thấy thu nhập của các ngƣời lao động đƣợc thể hiện trong bảng 3.5 nhƣ sau:
Bảng 3.5. Thu nhập bình quân của lao động làm việc tại doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài tại KKT Vũng Áng
Đơn vị tính: triệu đồng
TT Lao động Thu nhập BQ tháng Thu nhập BQ năm Ghi chú
1
Lao động đến từ Nhật Bản và các
nƣớc Châu Âu 105 1.260
2 Lao động đến từ Hàn Quốc 50 600
3
Lao động đến từ Trung Quốc, Đài
Loan 20 240
4 Lao động Việt Nam 8 96
Từ bảng 3.5 ta thấy mức thu nhập bình quân tháng của lao động Nhật Bản là 105 triệu đồng gấp 2,1 lần so với lao động đến từ Hàn Quốc (50 triệu), gấp 5,25 lần lao động đến từ Đài Loan, Trung Quốc, gấp 13,125 lần thu nhập của lao động Việt Nam. Qua đây ta cũng thấy rõ đƣợc mức chênh lệch thu nhập giữa lao động các nƣớc là rất lớn.
Chỉ tiêu thu nhập chính là một trong những nhân tố ảnh hƣởng đến số thuế TNCN vì vậy để quản lý tốt đòi hỏi cán bộ ngành thuế phải thực hiện quản lý chặt chẽ thu nhập của các lao động nhất là đối với các lao động nƣớc ngoài để tránh việc thất thu, trốn thuế TNCN.
3.3.4. Các khoản được trừ trước khi tính thuế
Với đặc điểm về thuế TNCN đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, thu nhập chịu thuế cơ bản chỉ là tiền lƣơng, tiền công; thu nhập từ đầu tƣ vốn… các chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo ra thu nhập cá nhân đều không phát sinh; các khoản đƣợc khấu trừ là một số khoản mang tính chất xã hội trƣớc khi tính thuế. Do đó cơ quan thuế chỉ tổ chức quản lý các khoản đăng ký giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, các khoản bảo hiểm bắt buộc…
Trong thời gian qua, ngành thuế Hà Tĩnh đã tổ chức kiểm soát chặt chẽ các hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh, đúng quy trình, kết hợp thực hiện tốt việc kiểm tra quyết toán thuế hàng năm, nhờ đó tạo đƣợc chuyển biến tích cực, quản lý tốt các các khoản đƣợc khấu trừ đúng quy định.
3.3.5. Công tác hoàn thuế
Đƣợc thực hiện đúng quy trình, thủ tục hoàn thuế đơn giản và rút ngắn thời gian. Từ năm 2011 đến năm 2013 đã giải quyết hoàn thuế cho 6 doanh nghiệp và 71 cá nhân, với số thuế đƣợc hoàn là 1.803 triệu đồng. Thông qua
xử lý hồ sơ hoàn thuế đã loại trừ số thuế 16 triệu đồng không đủ điều kiện hoàn thuế.
Năm 2012 không có trƣờng hợp hoàn thuế đối với DN có vốn ĐTNN. Năm 2013 có 01 DN có vốn ĐTNN hoàn thuế với số tiền 15 triệu đồng chiếm 2,25 % tổng số tiền hoànthuế TNCN toàn ngành trong năm và bằng 2,29 % số tiền hoàn thuế TNCN của các DN trong nƣớc.
Năm 2013 có 01 DN có vốn ĐTNN hoàn thuế với số tiền 15 triệu đồng chiếm 2,08 % tổng số tiền hoànthuế TNCN toàn ngành trong năm và bằng 2,12 % số tiền hoàn thuế TNCN của các DN trong nƣớc.
Nhƣ vậy ta có thể nhận thấy số liệu về hoàn thuế TNCN của các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài rất thấp so với các doanh nghiệp trong nƣớc. Kết quả đó cho thấy việc truyên truyền, hƣớng dẫn chính sách thuế TNCN của ngành thuế Hà Tĩnh mang lại hiệu quả cao, bên cạnh đó là công tác kế toán trong các DN nƣớc ngoài khá tốt khi đã xác định số thuế phải khấu trừ hàng tháng, quý khá chính xác, số thuế đã khấu trừ các kỳ kê khai trong năm luôn khớp với số thuế phải nộp của từng cá nhân trong kỳ quyết toán thuế, ít phát sinh số thuế TNCN khấu trừ quá và nộp thừa. Số liệu về hoàn thuế TNCN qua các năm chi tiết tại bảng 3.6:
Bảng 3.6. Bảng tổng hợp hoàn thuế các năm từ 2011 đến năm 2013
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 I Hoàn thuế TNCN toàn ngành
1 Hồ sơ đề nghị hoàn thuế Hồ sơ 9 45 23
a Tổ chức trả thu nhập DN 1 2 3 b Cá nhân Cá nhân 8 43 20 2 Số thuế đề nghị hoàn Tr.đ 538 668 1,250 a Tổ chức trả thu nhập Tr.đ 521 443 1000 b Cá nhân Tr.đ 17 225 250 3 Số thuế đƣợc hoàn Tr.đ 527 668 1245 a Tổ chức trả thu nhập Tr.đ 510 443 995 b Cá nhân Tr.đ 17 225 250
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
4 Số thuế không đƣợc hoàn Tr.đ 11 0 5
a Tổ chức trả thu nhập Tr.đ 11 0 5
b Cá nhân Tr.đ 0 0 0
II
Hoàn thuế TNCN đối với DN có vốn ĐTNN trong KKT Vũng Áng
1 Hồ sơ đề nghị hoàn thuế Hồ sơ 0 1 1
a Tổ chức trả thu nhập DN 0 1 1 b Cá nhân Cá nhân 0 0 0 2 Số thuế đề nghị hoàn Tr.đ 0 15 26 a Tổ chức trả thu nhập Tr.đ 0 0 26 b Cá nhân Tr.đ 0 0 0 3 Số thuế đƣợc hoàn Tr.đ 0 15 26 a Tổ chức trả thu nhập Tr.đ 0 0 26 b Cá nhân Tr.đ 0 0 0
4 Số thuế không đƣợc hoàn Tr.đ 0 0 0
a Tổ chức trả thu nhập Tr.đ 0 0 0
b Cá nhân Tr.đ 0 0 0
(Nguồn: Cục thuế Hà Tĩnh)
3.3.6. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN
Hằng năm 100% hồ sơ khai thuế đều phải thực hiện kiểm tra tại cơ quan thuế nhằm phát hiện sai sót để hƣớng dẫn cho ngƣời nộp thuế và làm cơ sở để thực hiện lập kế hoạch kiểm tra thuế
Nhằm tránh phiền hà cho các doanh nghiệp, ngành thuế Hà Tĩnh đã chỉ đạo việc thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp mỗi năm không quá 1 lần (trừ trƣờng hợp kiểm tra hoàn thuế và theo đơn khiếu nại). Bên cạnh đó mọi cuộc thanh tra, kiểm tra thuế nói chung đều phải thực hiện việc thanh tra, kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập. Cũng chính từ đó các phòng Thanh tra thuế, các phòng Kiểm tra thuế và phòng Quản lý thuế TNCN đều tham gia việc kiểm tra tình hình chấp hành thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, với việc đặc biệt chú trọng công tác này thời gian gần đây, đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế đƣợc tăng
lên cả về số lƣợng lẫn chất lƣợng, nhờ đó số cuộc thanh tra, kiểm tra luôn đạt vƣợt chỉ tiêu mà Tổng cục thuế đặt ra. Trên 30% tổng số doanh nghiệp (cơ quan trả thu nhập) đang quản lý đƣợc thanh tra, kiểm tra hàng năm; hiệu quả qua thanh tra, kiểm tra không ngừng đƣợc tăng lên, những trƣơng hợp vi phạm đƣợc xử lý nghiêm minh.
Bảng 3.7. Tình hình thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tại Cục Thuế Hà Tĩnh từ năm 2011 – 2013 (Nguồn: Cục thuế Hà Tĩnh) TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tổng cộng So sánh 2012 /2011 2013 /2012 2014/ 2013 1 Tổng số DN thanh tra, kiểm tra
DN 220 276 284 312 1,092 125% 103% 110%
2 Số thuế tru thu Tr.đ 24,145 36,700 58,579 87,869 207,293 152% 160% 150%
Trong đó: thuế TNCN Tr.đ 719 2,658 2,701 3,835 9,913 370% 102% 142% 3 Tiền xử phạt HC qua Thanh, kiểm tra Tr.đ 3,421 5,500 10,700 15,194 34,815 161% 195% 142% a Số DN ĐTNN thanh tra kiểm tra DN 5 9 16 35 65 180% 195% 219% b Số thuế truy thu Tr.đ 1,214 3,071 8,600 10,664 23,549 253% 195% 124% Trong đó: truy thu về thuế TNCN Tr.đ 55 139 390 1,102 1,686 253% 195% 283% c Tiền phạt Tr.đ 13 33 92 543 681 253% 195% 590% Trong đó: xử phạt về vi phạm thuế TNCN Tr.đ 6 15 43 213 276 253% 195% 500%
Qua số liệu ở bảng 3.7 cho thấy hàng năm số lƣợng các cuộc thanh tra kiểm tra đối với các DN có vốn ĐTNN về thuế TNCN ngày càng tăng: 5 DN (2011); 9 DN (năm 2012) tăng 180% so với năm 2011; 16 DN (2013) tăng 195% so với năm 2012 và 35 DN (2014) tăng 219% . Chất lƣợng các cuộc thanh tra, kiểm tra cũng tăng lên đáng kể thể hiện qua số liệu truy thu sau kiểm tra về thuế TNCN: 55 triệu (2011), 150 triệu (2012) tăng 273% so với năm 2011; 515 triệu (2013) tăng 343% so với năm 2012; 1,102 triệu đồng tăng 214% so với năm 2013.
Nhờ làm tốt công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã chẩn chỉnh việc kê khai của các tổ chức trả thu nhập cũng nhƣ ngƣời nộp thuế, chất lƣợng hồ sơ khai thuế ngày một đƣợc nâng lên. Những năm gần đây ngành thuế Hà Tĩnh không xảy ra những hành vi trốn thuế lớn, ý thức chấp hành Pháp luật thuế của tổ chức khấu trừ thuế và ngƣời nộp thuế TNCN đã ngày đƣợc tăng lên đáng kể, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc.
3.3.7. Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Cũng nhƣ mọi hoạt động trong quản lý thuế, để công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế đem lại hiệu quả, Lãnh đạo ngành thuế Hà Tĩnh đã chủ động phối hợp với các cơ quan chức năng, các tổ chức Ngân hàng, Kho bạc tỉnh trên địa bàn ký kết các quy chế phối hợp trong việc thu nợ đọng tiền thuế và cƣỡng chế nợ thuế trên địa bàn. Quy chế số 641/QCPHLN: CT-KB-NH ngày 23/4/2008 giữa Cục thuế - Các Ngân hàng - Kho bạc tỉnh về việc thu nợ và cƣỡng chế thu nợ tiền thuế, tiền phạt và quy chế số 1097/QCPHLN ngày 08/7/2008 giữa Cục thuế - Công an tỉnh - Toà án tỉnh - Viện kiểm soát tỉnh và Thi hành án tỉnh về việc xử lý cƣỡng chế thu nợ đọng tiền thuế, tiền phạt và truy tố trƣớc pháp luật đối với các hành vi có dấu hiệu phạm tội trong lĩnh vực thuế.
Bên cạnh các quy chế phối hợp với các ngành Cục thuế Hà Tĩnh cũng đã ban hành quy chế thực hiện thu nợ thuế đối với các bộ phận chức năng trong ngành thuế, quy chế nêu rõ nhiệm vụ và trách nhiệm của từng bộ phận trong công tác Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế. Quy chế quy định một số điểm về trách nhiệm của các bộ phận chức năng nhƣ sau:
+ Các đoàn thanh tra, kiểm tra thuế sau khi thực hiện các cuộc kiểm tra, thanh tra tại doanh nghiệp thì phải có trách nhiệm đôn đốc thu hết số thuế truy thu sau kiểm tra, thanh tra.
+ Đối với bộ phận Quản lý thuế thu nhập cá nhân ngoài những nhiệm vụ đƣợc quy định tại quyết định của Tổng cục thuế còn có trách nhiệm đôn đốc để thu hết số nợ thuế thu nhập cá nhân vào NSNN, chỉ tiêu này cũng đƣợc đƣa vào bình xét thi đua cuối năm của các phòng.
+ Bộ phận kiểm tra thuế sau khi phân các cán bộ theo dõi, giám sát kê khai thuế của các doanh nghiệp thì đồng thời các cán bộ này phải có trách nhiệm đôn đốc thu hết số nợ thuế cũ và số thuế mà doanh nghiệp vừa kê khai. Trƣờng hợp để nợ đọng thuế thì bị đƣa vào diện hạ mức bình xét thi đua các kỳ.
+ Bộ phận kê khai - kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp cùng bộ phận quản lý nợ & CCN thuế điều chỉnh các khoản nợ ảo đã nộp vào NSNN nhƣng do sai tài khoản, tiểu mục mà dẫn tới nợ thuế, đảm bảo số nợ ảo đƣợc giảm xuống do nộp sai mục lục ngân sách triệt để.
Qua đó đã thu đƣợc một số kết quả tích cực, đáng ghi nhận đã góp phần nâng cao ý thức tuân thủ của ngƣời nộp thuế, giảm thiểu nợ đọng thuế một cách rõ rệt và tạo ra mối liên hệ công tác chặt chẽ, mật thiết giữa cơ quan thuế với các cơ quan khác đóng trên địa bàn, sự phối hợp chặt chẽ của các bộ phận trong công tác quản lý nợ thuế.
Bảng 3.8. Tổng hợp tình hình Nợ thuế TNCN TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 So sánh 2012 /2011 2013 /2012 2014/ 2013 1 Số DN nợ thuế DN 220 217 315 320 2 Số tiền nợ thuế Trđ 50.235 94.750 130.824 132.132 189% 138% 101% 3 Về Thuế TNCN 3.1 Tổng DN nợ thuế DN 42 89 74 90 212% 83% 122% DN có vốn ĐTNN DN 2 7 5 15 350% 71% 300% 3.2 Tổng số nợ TNCN Trđ 1.224 1.977 1.470 1.632 162% 74% 111% DN có vốn ĐTNN Trđ 124 180 270 101 145% 150% 37% 3.3 Số cá nhân nợ thuế Cá nhân 1 0 0 0 0% 3.4 Số tiền cá nhân nợ Trđ 55 0 0 0 0% Tỷ lệ nợ thuế TNCN của DN ĐTNN/ Tổng DN nợ % 10% 9% 18% 6% (Nguồn: Cục thuế Hà Tĩnh)
Từ bảng 3.8 cho thấy Mặc dù số DN có vốn ĐTNN tại KKT Vũng Áng còn nợ thuế TNCN tăng qua từng năm, cụ thể năm 2014 là là 15 DN tăng gấp 7,5 lần so với năm 2011 , gấp 2 lần năm 2012 và gấp 3 lần năm 2013 (5 DN). Tuy nhiên số tiền nợ thuế cũng nhƣ tỷ lệ nợ thuế so với tổng lại giảm. (với 101 triệu đồng) trong tổng số 90 doanh nghiệp còn nợ thuế TNCN trong toàn tỉnh Hà Tĩnh (với 1.632 triệu đồng tiền nợ thuế) chiếm tỷ lệ 6,8% số DN và
vốn ĐTNN nợ thuế TNCN là 55 triệu đồng và đã hoàn trả đầy đủ trong năm 2012. Đến năm 2014, không còn cá nhân nào nợ thuế TNCN.
3.3.8. Công tác Tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế
Với số lƣợng ngƣời nộp thuế TNCN cũng nhƣ các doanh nghiệp ngày một tăng lên, Cơ quan thuế không thể kiểm tra hết mọi đối tƣợng, Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế đóng một vai trò rất quan trọng, đó là cầu nối để ngƣời nộp thuế chấp hành pháp luật thuế, và giảm thiểu công việc cho Cơ quan thuế. Trong những năm qua Ngành thuế Hà Tĩnh đã đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế, thực hiện tốt công tác cải cách hành chính, không ngừng nâng cao chất lƣợng và đa dạng hóa việc tuyên truyền, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho ngƣời nộp thuế.
Tích cực đẩy mạnh các hoạt động tuyên truyền chính sách thuế cho đối tƣợng nộp thuế, tổ chức tốt toạ đàm đối thoại doanh nghiệp. Tƣ vấn giải quyết kịp thời về chính sách thuế cho ngƣời nộp thuế. Đẩy mạnh cải cách hành chính về thuế trên cơ sở thực hiện tốt cơ chế “một cửa” tại cơ quan thuế. Từ đó khơi dậy tính tự giác, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế.
Trong năm 2010, ngành Thuế Hà Tĩnh đã cung cấp 87 lƣợt văn bản liên quan đến thuế TNCN cho ngƣời nộp thuế, trong đó có 12 văn bản trả lời cho các DN có vốn ĐTNN tại Vũng Áng. Tổ chức tuyên truyền qua báo chí và truyền hình 100 bài; Hỗ trợ trực tiếp cho 356 ngƣời và qua điện thoại cho 585 ngƣời liên quan đến thuế TNCN. Bên cạnh đó, ngành Thuế Hà Tĩnh đã tổ chức 5 cuộc tập huấn cho cán bộ thuế và đối tƣợng nộp thuế; làm tốt việc cấp mã số thuế đáp ứng yêu cầu quản lý trong điều kiện phần mềm quản lý của Tổng cục Thuế về chậm.
Đến năm 2013, ngành Thuế Hà Tĩnh tiếp tu ̣c phối hợp với các báo , đài phát thanh và truyền hình tỉnh tuyên truyền, tƣ vấn kịp thời, đầy đủ chính sách
thuế để ngƣời nộp thuế biết và chấp hành nghĩa vụ về thuế TNCN. Có 40 bài viết đăng trên các báo, tạp chí, 6 lƣợt phát trên sóng truyền hình về các nội dung nhƣ: Triển khai thực hiện Nghị quyết số 13/CP của Chính phủ; Kê khai