1.4.2 .Nhóm yếu tố khách quan
3.5. Nguyên nhân của các hạn chế, tồn tại
3.5.1. Về chính sách thuế
Luật thuế TNCN và các văn bản hƣớng dẫn thi hành đã qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung nhƣng chƣa theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, chƣa bám sát thực tiễn nên nhiều nội dung chƣa đƣợc đề cập đến hoặc chỉ nói chung chung, khó áp dụng vào thực tiễn.
Do chính sách ƣu đãi thu hút đầu tƣ nên quá trình xây dựng các quy định pháp luật vẫn cho các doanh nghiệp hƣởng nhiều ƣu đãi, chế tài xử phạt chỉ mang tính giáo dục, thiếu tính răn đe, tạo ra kẽ hở để ngƣời nộp thuế lợi dụng
3.5.2. Về việc bố trí nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế TNCN
Về con ngƣời phục vụ công tác quản lý thuế TNCN đã đƣợc Cục Thuế Hà Tĩnh quan tâm, lựa chọn những công chức trẻ có trình độ từ đại học trở
lên, có khả năng giao tiêp về ngoại ngữ, trình độ tin học tốt nhƣng do kinh nghiệm còn ít, chƣa dám đƣa ra ý kiến xây dựng, trong quá trình làm việc cập nhật thông tin về ngƣời nộp thuế còn chƣa đầy đủ, công tác tổng hợp phân tích chƣa hiệu quả dẫn đến kết quả công tác quản lý thuế TNCN chƣa cao. Bên cạnh đó dothuế TNCN là sắc thuế tƣơng đối phức tạp, văn bản quy định có nhiều thay đổi, bổ sung dẫn đến một số công chức thuế chƣa thực sự nghiên cứu hiểu sâu về luật thuế TNCN.
Nhìn chung đội ngũ cán bộ Cục thuế Hà Tĩnh tuy đã đƣợc nâng lên cả về số lƣợng lẫn chất lƣợng, nhƣng nhìn chung việc tiếp cận các ứng dụng công nghệ thông tin vào quá trình quản lý thuế còn nhiều hạn chế, một số cán bộ còn thiếu trách nhiệm dẫn đến cập nhật thông tin vào các phần mền quản lý còn chƣa đầy đủ, qua đó hiệu quả của việc ứng dụng chƣa cao.
3.5.3. Về vấn đề phối hợp quản lý giữa các phòng trong văn phòng Cục Thuế Cục Thuế
Cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ quyền hạn của các phòng chức năng thuộc văn phòng Cục Thuế đƣợc phân chia quản lý các sắc thuế trừ thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên khi quy định về chức năng, nhiệm vụ của phòng TNCN thì chƣa thực sự rõ ràng, dẫn đến sự đùn đẩy trách nhiệm quản lý.Lý do các phòng chức năng nêu lên rằng nhiệm vụ quản lý thuế TNCN chỉ do phòng quản lý thuế TNCN chịu trách nhiệm. Bên cạnh đó số thu về thuế TNCN chiếm tỷ lệ thấpso với các sắc thuế khác nên sức ảnh hƣởng của phòng quản lý thuế TNCN đối với ngƣời nộp thuế không cao bằng các phòng quản lý trực tiếp doanh nghiệp nhƣ phòng Kiểm tra thuế số 1, Phòng kiểm tra thuế số 2, Phòng Thanh tra thuế. Do đó phòng quản lý thuế TNCN phải phụ thuộc vào các phòng chuyên quản khi đi kiểm tra , nếu tiến hành độc lập thì hiệu quả
chƣa cao. Lãnh đạo Cục thuế Hà Tĩnh đã ban hành quy chế phối hợp giữa các phòng chức năng trong lĩnh vực quản lý thuế TNCN song vẫn chƣa đạt kết quả nhƣ mong muốn.
Bên cạnh đó do tỷ lệ thu về thuế TNCN trên tổng thu ngân sách còn thấp, khi các phòng quản lý trực tiếp doanh nghiệpkhi tiến hành kiểm tra chỉ quan tâm tới các sắc thuế khác nhƣ GTGT, TNDN, chƣa chú trọng lĩnh vực thuế TNCN, điều này đƣợc thể hiện thông qua việc số truy thu thuế TNCN sau kiểm tra, thanh tra không cao.
3.5.4. Nguyên nhân về suy thoái kinh tế toàn cầu
Nằm trong bối cảnh suy thoái kinh tế toàn cầu, giá cả nhiều mặt hàng tăng mạnh, lạm phát, thất nghiệp kéo dài, sự sụp đổ của hàng loạt công ty , tập đoàn lớn, nợ công các quốc gia tăng đã làm ảnh hƣởng đến nền kinh tế Việt Nam nói chung và kinh tế tỉnh Hà Tĩnh nói riêng. Do đó Nhà nƣớc áp dụng các chính sách kìm chế lạm phát, thắt chặt chi tiêu, đầu tƣ công khiến nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn phải xin giải thể, phá sản, tạm ngừng hoạt động hoặc hoạt động cầm chừng, thu nhập của ngƣời lao động giảm sút ảnh hƣởng nhiều đến số thu về thuế TNCN.
3.5.5.Nguyên nhân từ nhận thức của người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế TNCN
Các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài đầu tƣ ở Hà Tĩnh nhƣng có một số doanh nghiệp chƣa tìm hiểu kỹ luật pháp Việt Nam. Bên cạnh đó do bất đồng ngôn ngữ quá trình cơ quan thuế hƣớng dẫn, hỗ trợ về các chính sách đối với ngƣời nộp thuế còn gặp khó khăn, thủ tục hành chính vẫn còn phức tạp, hệ thống chính sách thuế còn nhiều sơ hở ….
Một bộ phận tƣ vấn thuế và kế toán ngƣời Việt Nam làm việc cho các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài nhƣng không hƣớng cho các nhà đầu tƣ thực hiện đúng pháp luật mà lợi dụng kẽ hở của pháp luật thuế, các chính sách ƣu đãi của Nhà nƣớc để thực hiện hạch toán sổ sách, chứng kế toán về chi trả thu nhập cho ngƣời nộp thuế thiếu minh bạch, chƣa phản anh đúng số thực tế phát sinh trả cho ngƣời lao độngvới mục đích lách luật, trốn thuế thu nhập cá nhân làm thất thu cho NSNN.
Một số doanh nghiệp không thanh toán tiền lƣơng qua Ngân hàng, đặc biệt là các doanh nghiệp đến từ Đài Loan, Trung Quốc mà thanh toán bằng tiền mặt đã gây khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác xác minh thu nhập thực trả cho ngƣời nộp thuế.
3.5.6. Nguyên nhân từ các phần mềm hỗ trợ quản lý thuê TNCN
Mặc dù Ngành thuế đã đầu tƣ xây dựng, triển khai thành công phần mềm quản lý thuế TNCN PIT nhƣngchƣa thực sự hoàn thiện,trong quá trình vận hành phát sinh nhiều lỗi, phải thực hiện nâng cấp. Nhiều chức năng cần thiết trong quản lý thuế TNCN chƣa hoàn thiện nhƣu: tra cứu nhiều nguồn thu nhập chỉ phát hiện đƣợc những cá nhân có phát sinh khấu trừ thuế trong kỳ tính thuế; Báo cáo về tình hình thu nộp thuế nếu xem theo tổng thể bị lỗi về cộng dồn số lũy kế; Quá trình hạch toán chứng từ nộp thuế vẫn bị lỗi bỏ sót chứng từ không đóng lô, hạch toándẫn đến sai lệch số liệu; Chức năng tích hợp quản lý đăng ký ngƣời phụ thuộc đƣợc giảm trừ gia cảnh chƣa đƣợc cập nhật... Vì thế công chức thuế gặp nhiều khó khăn trong xử lý các số liệu phục vụ công tác quản lý thuế TNCN.
Đối với hệ thống tra cứu thu nhập qua website
www.tncnonline.com.vnchỉ kiểm soát đƣợc những cá nhân đã đăng ký và đƣợc cấp mã số thuế, những cá nhân không có mã số thuế thì không thể tra cứu đƣợc.
Về các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế: Cũng do chính luật thuế TNCN thay đổi thƣờng xuyên, mỗi năm Nhà nƣớc lại có những chính sách hỗ trợ ngƣời nộp thuế nên phần mềm hỗ trợ kê khai cho ngƣời nộp thuế cũng thƣờng xuyên nâng cấp, chỉnh sửa. Điều này gây nhiều trở ngại cho ngƣời nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ thuế TNCN.
Về phần mềm cấp mã số thuế: do quá trình cấp mã số thuế tự động nhận dạng qua file tờ khai với các chỉ tiêu về họ tên, số chứng minh nhân dân (hoặc số hộ chiếu), địa chỉ thƣờng trúnên một số trƣờng hợp xảy ra trùng số chứng minh thƣ nhân dân hoặc số hộ chiếu thì toàn bộ file dữ liệu sẽ bị trả về mà không tiến hành cấp cho cá nhân không bị trùng, còn nhƣng trƣờng hợp trùng mới bị trả lại.Dẫn đến ngƣời nộp thuế phải làm lại hoặc phải đi đến cơ quan thế mới cấp đƣợc..
3.5.7.Phối hợp giữa ngành thuế và các cơ quan, tổ chức trong tỉnh về công tác quản lý thuế TNCN
Thời gian qua với sự vào cuộc của tất cả hê thống chính trị trong việc chống thất thu thuế, do đó đã có nhiều văn bản cam kết giữa của Sở, ban, ngành, tổ chức về việc phối hợp với Cục Thuế trong công tác quản lý thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng.Tuy nhiên do đơn vị đều khá nặng nề công tác chuyên môn nên việc phối hợp với ngành thuế trong công tác quản lý thuế TNCN chƣa đƣợc thƣờng xuyênvà thiếu hiệu quả.
Đối với một số cơ quan quản lý Nhà nƣớc giữ chức năng trong quản lý con ngƣời nhƣ Ban quản lý KKT Hà Tĩnh, Công An Tỉnh Hà Tĩnh, Công An huyện Kỳ Anh, Sở Lao động TB &XH thì vẫn chƣa thƣờng xuyên cập nhật đầy đủ tình hình biến động của ngƣời nƣớc ngoài đến tạm trú, lao động tại Khu kinh tế, không kiểm soát đƣợc một số lao động “chui” mang VISA du lịch nhƣng lại đến KKT Vũng Áng làm việc... Ngoài ra nhiều cá nhân nƣớc
ngoài chƣa hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN với cơ quan thuế nhƣng đến khi đã thực hiện xuất cảnh về nƣớc thì mới phát hiện ra.
3.5.8. Phối hợp các nước về công tác quản lý thuế TNCN
Theo quy định của luật thuế TNCN thì thu nhập chịu thuế TNCN của Cá nhân cƣ trú là thu nhập nhận đƣợc toàn cầu trong kỳ tính thuế. Do đó thu nhập chịu thuế của lao động nƣớc ngoài là đối tƣợng cƣ trú tại Việt Nam bao gồm thu nhập nhận đƣợc do tổ chức trả thu nhập chi trả tại Việt Nam và phần nhận tại nƣớc ngoài. Tuy nhiên trong quá trình quản lý phần lớn đều không xác nhận thu nhập nhận tại nƣớc ngoài, đặc biệt là lao động đến từ Đài Loan, Trung Quốc. Ngành thuế Hà Tĩnh nhiều lần có văn bản đề nghị Vụ quan hệ quốc tế - Tổng Cục Thuế phối hợp xác nhận, song không đem lại kết quả, qua đó chƣa quản lý hết thu nhập chịu thuế của lao động nƣớc ngoài đến làm việc tại địa bàn Hà Tĩnh.
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐTNN TẠI KKT VŨNG
ÁNG, KỲ ANH 4.1 Định hƣớng chung
Với mục tiêu là xây dựng KKT Vũng Áng trở thành trung tâm công nghiệp nặng lớn nhất Việt Nam và khu vực, thời gian qua UBND tỉnh Hà Tĩnh đã không ngừng đẩy mạnh các biện pháp thu hút đầu tƣ nƣớc ngoài. Từ công tác xây dựng quy hoạch tổng thể mang tầm chiến lƣợc Khu kinh tế Vũng Áng, đầu tƣ xây dựng cơ sở hạ tầng, mở rộng các danh mục dự án, lĩnh vực ƣu tiên đầu tƣ, đến việc thực hiện công tác giải phóng mặt bằng, bồi thƣờng , hỗ trợ tái định cƣ để các nhà đầu tƣ đẩy nhanh tiến độ đầu tƣ các dự án.Lãnh đạo tỉnh đã chủ động tiếp xúc, làm việc với các đại sứ quán nƣớc ngoài, thành lập các đoàn đến các nƣớc phát triển để trực tiếp xúc tiến, mời gọi các nhà đầu tƣ lớn ở nƣớc ngoài đến đầu tƣ vào KKT Vũng Áng nhƣ: Nhật Bản, Hàn Quốc, Sirgapo ... Vì vậy trong thời gian tới hứa hẹn sẽ có nhiều hơn các nhà đầu tƣ nƣớc ngoài đầu tƣ các dƣ án vào khu kinh tế Vũng Áng, kéo theo đó là sự gia tăng không ngừng về số lƣợng lao động Việt Nam và nƣớc ngoài về KTT Vũng Áng để lao động, làm việc.
Trƣớc tình hình đó để quản lý tốt thuế TNCN trên địa bàn KKT Vũng Áng, đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN, phục vụ cho công tác hoạch định và điều hành các chính sách phát triển kinh tế xã hội của tỉnh, góp phần đẩy mạnh cải cách hành chính và đẩy mạnh quá trình hiện đại hóa ngành thuế, Lãnh đạo Cục Thuế Hà Tĩnh đã đề ra quan điểm quản lý thuế TNCN trong thời gian tới nhƣ sau:
Thứ nhất: Quản lý thuế TNCN cần đáp ứng các yêu cầu phát triển kinh
đầu tƣ vào KKT Vũng Áng Hà Tĩnh nói riêng, đặc biệt là đầu tƣ nƣớc ngoài trong giai đoạn hiện nay;
Thứ hai:Cần có các biện pháp nhằm quản lý đúng đối tƣợng, không bỏ
sót đối tƣợng nhất là các cá nhân ngƣời nƣớc ngoài làm việc trong các doanh nghiệp trên địa bàn KTT Vũng Áng, kiểm soát khoản thu nhập chịu thuế, thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế TNCN phát sinh, tăng thu cho NSNN cũng nhƣ ngân sách địa phƣơng;
Thứ ba:Thực hiện cải cách hành chính, thực hiện tốt công tác tuyên
truyền, phổ biến pháp luật thuế, giúp ngƣời nộp thuế hiểu biết pháp luật thuế, từ đó nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế.
4.2. Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN giai đoạn 2015 đến năm 2020 đến năm 2020
4.2.1. Về công tác đào tạo, bồi dưỡng, chế độ khen thưởng, kỷ luật đối công chức thuế
Thứ nhất: Chú trọng việc đào tạo bồi dƣỡng nâng cao chất lƣợng đội
ngũ cán bộ thuế cả về trình độ chuyên môn nghiệp vụ về thuế, lĩnh vực kế toán, tài chính, kiến thức về quản lý nhà nƣớc cũng nhƣ bồi dƣỡng tƣ tƣởng chính trị, phẩm chất đạo đức của ngƣời công chức thuế.
Thứ hai: Cục Thuế Hà Tĩnh cần có một kế hoạch lâu dài, mang tính
chiến lƣơck trong công tác đào tạo cán bộ cán bộ trẻ nhƣ cử cán bộ trẻ tham gia các khóa học chuyên sâu về Tiếng Anh, Tiếng Trung, Tiếng Nhật, Tiếng Hàn... để có thể giao tiếp, làm việc với ngƣời nƣớc ngoài mà không cần thông qua phiên dịch, tránh đƣợc tình trạng bất đồng ngôn ngữ nhƣ hiện nay. Đồng thời cần có các chính sách hỗ trợ cán bộ trẻ đi học và mạnh dạn bổ nhiệm vị trí công tác tại các phòng thanh tra, kiểm tra thuế, phòng quản lý thuế TNCN để tạo môi trƣờng cho họ rèn luyện, nâng cao đƣợc trình độ chuyên môn.
Thứ 3:Cần chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật công tác; thực hiện đầy đủ quy chế làm việc của cả hệ thống ngành thuề, đảm bảo việc trả lời vƣớng mắc về thủ tục, chính sách thuế của cơ quan thuế với ngƣời dân phải kịp thời, đúng thời gian.
Thứ 4: Cần tổ chức khen thƣởng, biểu dƣơng kịp thời đối với những tập
thể, cá nhân xuất sắc những gƣơng điển hình tiên tiến có tinh thần xung kích trong công tác, sáng kiến trong quản lý thuế, phát động phong trào thi đua sâu rộng, đảm bảo quyết tâm triển khai thực hiện hoàn thành nhiệm vụ công tác thuế hàng năm.
4.2.2. Về Công tác tuyên truyền hỗ trợ
Tăng cƣờng và đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế. Công tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế phải đƣợc triển khai ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực thông qua việc phân loại NNT và đổi mới phƣơng thức, mở rộng các kênh hỗ trợ NNT. Tổ chức đối thoại thƣờng xuyên với ngƣời nộp thuế theo quy chế đã ban hành và cần lắng nghe ý kiến ngƣời nộp thuế. Bên cạnh đó Cơ quan thuế cần tuyên dƣơng kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; đồng thời có các biện pháp xử lý đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác chống trốn lậu thuế. Đẩy mạnh công tác xã hội hoá hoạt động hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tiếp tục thực hiện tốt cơ chế “một cửa”.
4.2.3. Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Tập trung xây dựng cơ sở dữ liệu về ngƣời nộp thuế, phân tích, đánh giá tình hình chấp hành pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế, phân loại các doanh nghiệp có rủi cao để có cơ sở lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế, trong đó tập trung đối với các doanh nghiệp chi trả thuế nhiều năm chƣa đƣợc thanh tra, kiểm tra, các doanh
nghiệp sử dụng nhiều lao động, doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn giảm thuế; đặc biệt chú trọng các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài vì các doanh nghiệp này có sử dụng lao động nƣớc ngoài và có rủi ro cao về thuế.
Tổ chức thực hiện thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc các khoản thu phát hiện qua thanh tra, kiểm tra. Phối hợp với cơ quan chức năng liên quan nắm bắt lao động nƣớc ngoài đến làm việc trên địa bàn, cũng nhƣ xử lý nghiêm