- Quy định mức chi tiêu tiếp khách trong nƣớc: Căn cứ vào tính chất, nội dung làm việc của từng đoàn khách, Giám đốc (Hoặc phó Giám đốc đƣợc Giám
9.297 triệu đồng, năm 2014 là: 10.146 triệu đồng, năm 2015 11.556 tăng lên
đến 76.868 triệu đồng, năm 2016 là: 16.914 triệu đồng. Năm 2013; 2014; 2015
Chiếm gần 70% trong tổng số chi từ nguồn thu sự nghiệp; Năm 2016 vì thay đổi tăng giá dịch vụ nên tỷ lệ chiếm gần 50%. Tỷ lệ này phù hợp với hoạt động của bệnh viện chủ yếu là chi phục vụ bệnh nhân.
Chi sữa chữa thường xuyên và mua sắm TSCĐ
Hằng năm, bệnh viện trích một phần từ nguồn thu sự nghiệp để sử dụng chi sữa chữa thƣờng xuyên, nâng cấp các thiết bị, TSCĐ hay mua mới các TSCĐ và xây dựng thêm các công trình phục vụ cho hoạt động bệnh viện. Tuy nhiên tỷ trọng các khoản chi này còn thấp. Chỉ chiếm dƣới 10% trong tổng số chi của nguồn thu sự nghiệp. Mặc dù đây là nhóm chi quyết định sự phát triển bệnh viện nhƣng bệnh viện lại trích ra một tỷ lệ nhỏ trong nguồn kinh phí đang có để mua mới, nâng cấp TSCĐ. Tình trạng này không chỉ riêng BVĐK huyện Lộc Hà, mà là đặc điểm chung của các bệnh viện ở Việt Nam. Do Nhà nƣớc quản lý mang tính thu nộp nên hầu nhƣ các bệnh viện không tự tích lũy, đầu tƣ, thu bao nhiêu chi dùng bấy nhiêu. Đầu tƣ phát triển bệnh viện hoàn toàn phụ thuộc vào Nhà nƣớc. Chính cơ chế quản lý này không tạo điều kiện cũng nhƣ khuyến khích các bệnh viện chủ động đầu tƣ, phát triển mà chỉ trông chờ vào kinh phí nhà nƣớc cấp. Và chính điều này làm cho hệ thống bệnh viện công nƣớc ta chậm phát triển, sử dụng kinh phí không hiệu quả cũng nhƣ những tiêu cực trong việc phân phối nguồn kinh phí của Nhà nƣớc.
Theo số liệu theo bảng 3.9 cho thấy tỷ lệ số chi này qua các năm chỉ chiếm tỷ lệ dƣới 10% trong tổng số chi từ nguồn thu sự nghiệp.
Việc mua sắm TS trang thiết bị, nhà cữa…đƣợc trang bị chủ yếu là bằng hiện vật do UBND huyện Lộc Hà làm chủ đầu tƣ mua sắm trang bị cho Bệnh viện bằng nguồn trái phiếu Nhà nƣớc . Bệnh viện chƣa xây dựng quy chế quản
lý tài sản riêng mà quản lý tài sản của bệnh viện theo Quyết định số 32/2008/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, Thông tƣ 23/2016/TT-BTC ngày 16/02/2016 về hƣớng dẫn một số nội dung về quản lý và sử dụng nhà nƣớc của đơn vị công lập. Bên cạnh đó, Bệnh viện cũng chƣa hệ thống hóa các loại tài sản, theo dõi sự biến động của tài sản thông qua hệ thống phần mềm, để quản lý một cách chặt chẽ hơn.
Chi khác
Các khoản chi khác chủ yếu là các bổ sung các khoản chi chênh lệch từ chi thƣờng xuyên và chi không thƣờng xuyên đối với nguồn thu sự nghiệp và nguồn kinh phí NSNN chƣa đảm bảo hết. Đối với chi thƣờng xuyên, phần lớn các khoản chi tiền lƣơng, phụ cấp và đóng góp theo lƣơng đƣợc đảm bảo từ nguồn kinh phí NSNN, phần bổ sung từ nguồn thu sự nghiệp chủ yếu dùng để chi cho hành chính, chi bổ sung phúc lợi tập thể và chi quỹ tiền lƣơng tăng thêm.
Nhƣ vậy, khoản chi từ nguồn thu sự nghiệp của Bệnh viện là lớn và tăng qua các năm. Nhóm chi chiếm tỷ lệ cao là nhóm chi cho các khoản chi phí hoạt động chuyên môn, phù hợp với hoạt động chuyên môn của bệnh viện. Tuy nhiên, Bệnh viện chƣa chú trọng chi đầu tƣ cho hoạt động nghiên cứu khoa học. Hoạt động nghiên cứu khoa học là một hoạt động cũng nhƣ là nhiệm vụ quan trọng của bệnh viện, từ việc nghiên cứu Bệnh viện có thể phát minh ra các cách chữa trị bệnh tốt hơn, tăng thêm nguồn thu bệnh viện bên cạnh đó cũng có thể nghiên cứu để quản lý tài chính bệnh viện một cách hiệu quả hơn.
Phân phối chênh lệch thu-chi
Trích lập và sử dụng quỹ đƣợc thể hiện trong quy chế chi tiêu nội bộ. Hàng năm, sau khi trang trải tất cả các khoản chi phí hợp lý từ hoạt động dịch vụ thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc theo quy định, kể cả nộp thuế (nếu có) phần chênh lệch thu chi còn lại sẽ đƣợc trích lập các quỹ nhƣ sau:
- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: Không dƣới 25% số tiền chênh lệch thu lớn hơn chi;
- Quỹ dự phòng ổn định thu nhập
- Quỹ khen thƣởng và Quỹ phúc lợi: Tối đa không quá 3 tháng lƣơng và thu nhập tăng thêm bình quân trong năm cho cả hai quỹ;
- Chi thu nhập tăng thêm: Số dƣ kinh phí còn lại sau khi đã trừ đi các khoản chi phí và trích lập các quỹ theo quy định đƣợc bổ sung vào quỹ lƣơng để chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ viên chức.
Giám đốc bệnh viện căn cứ vào khả năng tài chính của đơn vị và quyết định mức trích lập cụ thể và sử dụng các quỹ theo quy chế chi tiêu nội bộ.
Tổng số thu, tổng số chi của Bệnh viện tăng qua các năm và luôn có sự chênh lệch thu chi nhất định, thể hiện qua kết quả hoạt động tài chính của đơn vị nhƣ sau:
Bảng 3.10: Chênh lệch thu-chi năm 2013 - 2016
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung Năm 2013 Năm 2014
Năm
2015 Năm 2016
Tổng Thu 18.563 26.053 26.353 33.901
Tổng chi 17.602 20.271 23.429 24.678
Chênh lệch thu chi
961 5.782 2.924 9.223
Nguồn: Báo cáo tài chính BVĐKT huyện Lộc Hà
Giai đoạn 2013-2016, đơn vị luôn có số chênh lệch tổng thu lớn hơn tổng chi. Trong đó, thu và chi bao gồm cả nguồn NSNN cấp và nguồn thu sự nghiệp. Sau khi cân đối, chênh lệch thu chi đƣợc đơn vị phân phối nhƣ sau:
Bảng 3.11: Quỹ cơ quan năm 2013-2016
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
Quỹ phát triển hoạt
động sự nghiệp 102 10,61 957 16,55 2.028 21,99
Quỹ dự phòng ổn
định thu nhập 200 20,81 2.134 36,91 2.023 69,19 3.863 41,88
Quỹ khen thƣởng 442 7,65 1.014 11
Quỹ phúc lợi 85 8,85 380 6,57 164 5,61 1.014 10,99 Chi thu nhập tăng
thêm 574 59,73 1.869 32,32 737 25,20 1.304 14,14
Tổng 961 100,00 5.782 100,00 2.924 100,00 9.223 100,00
Nguồn: Báo cáo tài chính BVĐK huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh
Theo quy chế hoạt động của Bệnh viện, kết quả chênh lệch thu chi đƣợc phân phối theo trình tự trên. Nhìn chung, số chênh lệch thu chi các năm của đơn vị chủ yếu sử dụng để trả lƣơng tăng thêm cho cán bộ, viên chức trong đơn vị.
Bảng 3.12: Số liệu hệ số chi lƣơng tăng thêm năm 2013-2016
Đơn vị tính: triệu đồng Nội dung Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Chi thu nhập tăng thêm 574 1.869 737 609
Tổng quỹ lƣơng cấp bậc 7.241 8.264 8.590 5.230 Hệ số chi lƣơng tăng thêm năm N 7,9 22,61 8,6 11,64
Nguồn: Báo cáo tài chính BVĐK huyện Lộc Hà
Mức chi lƣơng tăng thêm cho từng ngƣời lao động dựa trên nguyên tắc hiệu quả công việc, trên cơ sở bình xét cuối quý của các phòng ban và hội đồng
thi đua khen thƣởng. Qua bảng 2.12 cho thấy, hệ số chi lƣơng tăng thêm qua các năm không ổn định mức 7,9 năm 2013; Riêng năm 2014 tăng là 22,26 vì thu sự nghiệp tăng lên nên mức chi trả cao hơn, năm 2015 là 8,6 . Năm 2016 mức thu sự nghiệp tăng cao, nhƣng do BHYT chƣa thanh toán đủ nên chƣa chi trả thu nhập nhiều cho cán bộ ( do vƣợt quỹ do thông tuyến bệnh nhân tự đến tuyến trên khám và điều trị nhiều) . Số chênh lệch thu chi lớn nên sau trích lập các quỹ theo quy định Bệnh viện đã trả lƣơng tăng thêm cho ngƣời lao động ở mức cao, hệ số chi lƣơng tăng thêm 0,34. Khuyến khích CBCNV làm việc hiệu quả hơn.
3.2.3.4. Quản lý quyết toán thu chi
Cuối kỳ, Bệnh viện Đa khoa huyện Lộc Hà thực hiện kiểm tra, tổng hợp số liệu về tình hình chấp hành dự toán trong kỳ, nhằm mục đích kiểm tra, đánh giá tài chính của đơn vị, phân tích các nhân tố tích cực, ngăn ngừa hạn chế các vi phạm pháp luật, vi phạm chức năng nhiệm vụ đƣợc giao, nâng cao ý thức chấp hành các quy định, nội quy quy chế chuyên môn cũng nhƣ quy chế quản lý tài chính trong bệnh viện.
3.2.3.5. Thanh tra, kiểm tra
Công tác kiểm tra, thanh tra, đánh giá tài chính của bệnh viện đa khoa huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh đƣợc tiến hành hàng tháng và chịu trách nhiệm chính là Giám đốc bệnh viện. Bệnh viện luôn tiến hành sát sao công tác kiểm tra, thanh tra, không để xảy ra những sai sót đáng tiếc. Công tác kiểm tra thông qua:
- Báo cáo số liệu hoạt động tài chính - Kiểm tra bảng giá niêm yết công khai
- Lấy phiếu thăm dò và phỏng vấn ngƣời bệnh
- Quan sát các điểm thu viện phí và thanh toán ra viện trực tiếp, cách bố trí điểm thu viện phí và thanh toán ra viện
- Phỏng vấn nhân viên thu viện phí
Cơ sở đánh giá hoạt động tài chính, công tác thực hiện dự toán của bệnh viện là Quy chế chi tiêu nội bộ bệnh viện đã đƣợc xây dựng.
Cuối năm tài chính, bệnh viện tiến hành lập báo cáo các khoản thu chi trên cơ sở tình hình thực hiện nhiệm vụ chuyên môn đƣợc giao, xác định số ghi thu- chi đối với các khoản thu chi theo quy định hiện hành. Nộp 02 bản quyết toán lên Sở Y tế 01 bản và Sở Tài Chính 01 bản và chờ thông báo duyệt quyết toán năm. Hằng năm khi trang trải các khoản chi phí, nộp thuế và các khoản nộp khác theo quy định, phần chênh lệch thu lớn hơn chi, đơn vị đƣợc sử dụng theo trình tự:
- Trƣờng hợp chênh lệch thu lớn hơn chi trong năm lớn hơn một lần quỹ tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ trong năm
+ Trích tối thiểu 25% để lập quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp + Trích lập Quỹ khen thƣởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ dự phòng ổn định
- Trƣờng hợp chênh lệch thu lớn hơn chi trong năm bằng hoặc nhỏ hơn một lần quỹ tiền lƣơng cấp bậc, chức vụ trong năm. Bệnh viện đƣợc sử dụng để trả thu nhập tăng thêm cho ngƣời lao động, và trích lập 4 quỹ: Quỹ dự phòng ổn định thu nhập, Quỹ khen thƣởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.