Khi có quyét đ nh x ị ửIy thu τ
bói thường phán già tr ịcòn l iạ
cùa TSCD thi uế Phán già tr còn l i _ị ạ
c a TSCD thi u chò x lýủ ế ử
c) Đối vởi TSCD dùng vào hoạt động văn hoã, phúc lợi:
Đóng thời ghi:
431 (4312)
TSng quỹ phúc l i ph n giá tr côn l iọ ầ ị ạ
Phụ lục 4: Kiểm kê phát hiện thừa
241,331, 338. 411..■ 211 - TSCD hữu hlnh
Ghi nhận TSCD phát hiện thừa do đè ι- ngoài sò sách
Nêu lã TSCD đang sử dụng thì phải trích bô sung khâu hao hoặc bô sung hao món
' 214 TK Chi phi SXKD
Trường hợp TSCD dùng vào hoạt động sân Xuat kinh doanh
3533
KPM>G Wps Rek
Cfienh ABC Prepared by: PHD
Period: 31.12.2018 Date: 20/02/2019
Muc tiêu: Tim hiẽu vé khách hãng
Còng vi⅜c: Thu th p tai li u vã phÕK ván khách hãngậ ệ Ẹ T ng quan ổ v ềCông ty TNHH .ABC:
Phụ lục 5: Ke toán trả lại hoặc mua lại TSCĐ thuê tài chính
2 Lĩ -TSCB thuê TC 214 (2142
____i_____
Trã l i ạ■ ►tãí săn thuè TC cho bén cho thuê
211 214 (2141)
∕c
κ khi tài sãti thuê được mua l iạ
111, llĩ
'111 tiên trả
Đ ng th i ổ ỡ k tể chuy n SO dà ể khau
hao khi mua l i ạ tài
săn thuê tài chinh 1 hèm khi rn la∣
l i ạ tài săn ứ
UỂ
Phụ lục 6: Ke toán TSCĐVH là quyền sử dụng đất
11 h 112, 331,... 2111 - TSCD hữu hình
Nguyên giá nhà cưa,____ vật kiẽn trúc
2113-TSCD vô hình Tong giá thanh toán
Giá trì quyềo sứ dụng đất (NG)
133(1332)
Thue GTGT đau vào_____
(ncu có)
SV: Nguyễn Thị Thảo Đan 65 Lớp: KTCLCG-K18
Còng ty TNHH ABC l doanh nghi p c ả ệ ỏ 100% v n đâu t t Hàn ỏ ư ừ Quoc3 chuyên vê s n xuàt daoả c o, ạ dao kéo. d ng c càm tay v các đò kim lo i xuàt ụ ụ ả ạ khâu sang các nước trong toàn khu v c Chau A nhự ư Hãn Quoc. Nh t Bân, Vi t Nam ậ ệ và Mỳ. Công ty TNHH ABC được S KHDT Tinh X c p Giay Ch ng nh nở ấ ử ậ Đăng Đàu t ư sô *****85737 ngày 24 th ng ả 3 n m 2016. Giày Ch ng nh n ả ử ậ Đ ng ả k ỷ Doanh nghi p sôệ
» 5345 ngây
♦ ♦♦ 31 tháng 5 n m ả 2014 và đà được điêu chinh l i ngây 22 tháng ạ 12 n m ầ 2018 và các bân đièu chinh do Ban qu n l cãc ả ỷ khu còng nghi p ệ Tinh X càp. có giá tr đèn ngày ị 1 tháng 6 nâm 2056.
M c tiêu chiên IifOụ 1C s n u t k nh ả ɪ ắ ỉ doanh
Chiên lược hi n t i và làu dãi cũa c ng ty ệ ạ ồ lã sân xuàt sân phàm đ t chãt lạ ượng, các sàn phàm đáp ng tót điêu
ứ ki n ệ xuàt khâu, đ t chu n ạ ả quôc tê Bèn c nh đó còng ạ ty tích c c tuyên lao đ ng c tay nghêự ộ ỏ cao nhám tàng năng suàt toàn còng ty. Công ty h a h n trong n m nay v các n m tièp theo sẽ ữ ẹ ấ ả ấ tàng trưởng nhanh ch ng, ỏ đ t ạ KPI đè ra vã tàng doanh thu. l i nhu n.ợ ậ
Các ho t đ ng ch ạ ộ ủyêu
Sân xuàt dao kéo. d ng c câm ụ ụ tay. v ả đô kim lo i thông d ng, khuôn dùng đê s n xuât dao kéo.ạ ụ ả d ng CU càm tay và đô dùng ụ kim lo i thòng d ng vã bao ạ ụ bi; và
Th c hi n quy n nh p kh u đô dũng nhã t m (mã NT ự ệ ẻ ậ ả ả 57389); b đô án và đ nhã b p (mã ộ ỏ ẻ LY 87293, 36278, 74774, 56654); dao k o (m 83646); dao c o và lẻ ả ạ ười dao c o (mă UNT ạ 74762)
Các bên liên quan:
Các bèn liên quan c a khách hãng ABC ủ chi tiêt nh ưsau:
• Còng ty LENA: Mua nguyên v t li uặ ệ
• C ng ty BINN: Bán hàng hóa. ồ mua tài sân cô đ nh ị vã nguyên v t li u, ậ ệ chi phí lài vay. hãng bân đang đi trên đường, mua d ch v , ị ụtiên tr l i vòn g p cho ch s ả ạ ỏ ủ ỡh u.ừ
• Còng ty GIGI: Thuê nhã xưởng, bân hàng hóa và d ch v , mua nguyên v t li uị ụ ậ ệ
• Còng ty DITO: Bán hàng h a. ỏ mua tài sân cò đ nhị
tin khách hàng ABC Môi trướng s n ả xuât k nh ỉ doanh:
Mòi
❖ trường c nh ạ tranh
Đày lã m t ộ ngành nghè c nh tranh ạ ưong XU hưởng phát triên hi n ệ nay, VI trên thi trường đà có nhiêu h ng l n. ằ ớ làu nãm đà t o ạ được l ng tin ỏ v i ngớ ười tièu dùng vã chiêm thi phàn không nh ỏth ịphàn t i vi tạ ệ nam nh thư ương hi u ệ Devon c a ủ t p ậ toàn Chervon, hay Stanley. Đê chiêm được mèm tin v ảthi phàn trên th trị ường. Chiên lược cua còng ty lã đa d ng ạ hóa sân phàm, ãp d ng ụ chinh sách giâm g ã thành ỉ phàm khi mua v i ớ sò lượng l n hav bân Chiu cho khách hàng l n đè ớ ớ đâm bão c ỏm t ộ nguõn ra òn đ nh, ị duy tri môi
quan h ệt t v i các khách hàng l n.ỏ ớ ớ
• M i trỏ ường pháp lý và chinh trị
T i Vi t Nam đà ạ ệ có nh ng quy ư đinh pháp lu t ậ c thè cho ụ các công ty có vôn 100% nước ngoài n iỏ chung và công ty 100% vòn Hàn Quoc n i riêng C thê Còng ỏ ụ ty TNHH ABC sẽ ch u ị ảnh hưởng t :ữ
• Hi p ệ đ nh ị Thương m i T ạ ựdo Vi t ệNam - Hàn Quoc (VTCFTA);
• Lu t Đ u ậ ầ t ư2014;
• Lu t Doanh nghi p ậ ệ 2014.
• Và cãc lu t, ậ thòng t , nghi đinh có liên quan đèn ngành nghê ư kinh doanh.
Đánh giã nên chinh ừỊ ạ t i Vi t Nam. Vi t ệ ệ Nam là m t đàt ộ nưỡc hòa binh, c nên ỏ chinh tr ịòn đ nh,ị c nh ạ hanh lãnh m nh, thu n ạ ậ l i ợcho cãc doanh nghi p ệ kinh doanh vã phát tri n.ẻ
Chinh sách ke toán:
Còng ty TNHH .ABC áp d ng ch đ k toán ụ ế ộ ế doanh nghi p ' Thông t 200 2014 TT-BTC và tuânệ ■ ư
thũ Chuàn m c kè ự toán Vi t ệ Nam (VTAS) cùng v i các ớ vàn bân hưởng dàn chu n m c do ả ự Nhã nước Vi tệ Nam ban hành. Các BCTC đượ ậc l p và trinh bày theo đũng chu n m c, thòng t quy đ nhả ự ư ị
Hinh th c ứ kè toãn: Nh t kỹ ặ chung được tô ch c ứ ưên phân mèm kê toán MISA (m i đớ ược đ a ư l ão sữ
d ng frong đâu năm ụ 2018)
Chỉ tiêu Thực tế
Tiêu chí sử dụng Doanh thu
Lý do lựa chọn Trong năm 2018, mục tiêu của công ty là
tăng trưởng doanh thu Xác định mức trọng yếu
(Materiality determination)
Điểm chuẩn (Benchmark) a 411.535.468.190
% điểm chuẩn (% of Benchmark) 0,28%
Mức trọng yếu tổng thể (Materiality) b=a*0,28% 1.134.000.000
Mức trọng yếu thực
hiện(Performance Materiality) c=b*50% 567.000.000
Ngưỡng sai sót không đáng kể
(AMPT) d=c*7% 37.000.000
Phụ lục 8: Đánh giá KSNB khách hàng ABC
∕fPM∣ G__________________________________________________Wp3Rtf:______________________________________________________
ClrtDt: ABC Prepared by: PHD
Period: 31 12 2013 Date: 20/02.2019
Muc tiêu: Tim hiẽu va đánh Sia hê thòng ghi nhãn, theo dò: vã qu n lý ả TSCD Công viéc: Phông vãn khách hãng, Xém xét cãc qu chê. ỵ káem tra ch ng ứ t ừkẽ toán th c tẽ.ự
Danh mục TSCD của công ty' TNHH ABC bao gồm: nhà của. máy móc và thiết bị, phương tiện vận chuyên vá thiẽt bị văn phóng.
Khẩu hao TSCD
Công tỵ áp dụng phuơng pháp khẩu hao theo đường thẳng, dựa trên thói gian hữu dụng ước
tính của TSCĐ. Thời gian hữu dụng ước tinh như sau: • nhà cùa 10 năm
• máy mõc vã thiết bị 3-10 năm • phương tiện vận chuyện 5-10 năm • thɪet bị vãn phóng 5 năm Kiểm kê TSCD
Hang n ăm công ty sè thực hiện kiềm kè TSCD 2 lần vào 30.6 và3112. Công tảc kiêm kè được chĩa thành 2 đợt:
• Đợt 1 là kiêm ké bao gồm trướng bộ phận cùa các khu XTJC và trướng phóng sân
xuất sẽ đi kiểm kè.
• Đạt 2 là phúc kiểm có sự tham gia cứa Hội đồng kiểm kê cấp cao bao gồm phòng kỹ thuật, phóng kế toán, Thũ kho trường. Hội đóng kiêm kê được chĩa thành ố đội lần lượt kiềm kè cho 56 khu vục.
Thanh lý TSCD
Trong quá trinh đi kièm kè, nếu có phát hiện trường họp náo cán thanh lý thi tái săn sẽ được
cat x áo kho dành cho tái sân chờ thanh lý Sau đó bộ phận ke toán sẽ lặp yẽu cẩu thanh lý x à chờ
sự xét duyệt của bộ phận tái chinh vá bộ phận quân lý kỹ thuật trước kill ttinh lèn Giám đốcc phè
duyệt.
Mua săm mữi TSCD
Các bộ phận có nhu cầu mua sấm TSCD sẽ lập phiểu đề nghị mua sẩm trình lên Giám đốc phê duyệt. Sau khi được phẻ duyệt đề nghị mua sam, bộ phận có nhu cầu mua sam sẽ lựa chọn nhá cung cầp. Các bộ phận sè lựa chọn ít nhắt 3 nhã cung cắp vã thu thập các thòng tin như báo giã, thòng tin sân phâm. Tữ những thõng tin tư các nhá cung cấp, bộ phận nãy sẽ SO sành dụa trẽn
các chi tiêu như chat lượng sân phẩm, mầu mà, bão hãnh roi lựa chọn nhá cung cap phủ hợp
nhát
rỗi trinh lèn Giám đốc phẽ duyệt. Phòng X ặn hành của cồng ty sẽ tiếp nhạn để xuằt và đi mua
háng.
Tãi săn mua về sè được xàc nhạn vá tiếp nhặn sữ đụng bời bộ phận có nhu cấu mua sam.
Hồ sơ đối X ỚI mua sẳm TSCD bao gồm: Phiếu đề nghị mua sắm TSCĐ, tờ ưĩnh được Giám đốc phê duyệt, hợp đồng mua sảm TSCD vá thanh lý hợp đồng (nếu có), hõa đơn, bièn
Cuối tài liệu ■
Nguồn: KPMG VN
SV: Nguyên Thị Thảo Đan 67 Lớp: KTCLCG-K18
Thn t cụ Co BxOc Ac c V a OR P D Thamchi uế Th ực I. Thà t c chungụ 1
Kiêm Ca các nguyên tăc kẽ toan áp duns nhít quán vói nãm tr óc ư và phù h p ọvói quy d nh Cι
và chẽ đ ộkè toán hi n ệhsr.h.
a chuãn m tư
2
L p ậbâng sô li u ệtông h p có ọ SO sánh vói ó ỉd ưcuòinãm tr õc. ư Đòi chié các ư SO dưữèn bâng sô li u ệ teng
h p ọvói BCDPS và GTLV c a ủkiêm toán n⅛ n TJtfC (nêu ι có).
ILTtni t c ph n tíchụ ả 6.D.12.H
) PHD
1
So sành , phân tích tinh kink tins Siiin
CŨ3 các
s d TSCD h u hình. TSCD vó hình nămố ư ữ
nay SO V I Ớnám truóc, dành giá tinh hop
lý c aủ
X X X
2
Tmh man lai de k stn ι ưa tinh chinh xac cùa
chi phi kháu hao. kiêm tra únk h p ọ lý
c aủ vi cệ
xác đ nh ị thòi Sian sò duns h u ích cùaữ
tài sân.
X X X X
IILThii t c kiéni tra chí ụ hét
A TSCD h u hình. ừ TSCD TÔ hình PH
D 1
Thu th p bâng tông ậ h p biên d ng ợ ộ
t ngừ
lo i ạTSCD theo nguyên giã vã giá tr ị
hao
Kism tra tinh chinh xác sò h c cũa ọ
bâng tóng X
Đâm bão sô d ưtrái bâng tông h p ợ
X X X X X
Nguồn: KPMG VN Phụ lục 10: Chương trình kiểm toán TSCĐ khách hàng ABC
κ,wtai? wps Jtsi.
Client: «uc Limited Pnpmdby: PHD
Period: 3l-DtC-20IB Dirt: PMHaiIlS
Chương trình ki m toán kho n ễ ảm c ụTSCD
M c ụtiêu ki m roinể
TSCD b u hĩnh, ử TSCD VC hình Lá th c s ụ ựtòn tai thu c ộquy n ểiõ him c a ủDN. dưọc ghi nh n và dáii giã ậ iãy đú. ch nh ỉ xác. dims niên đ ộvá trình bày trẽn BCTC phù h p ợvôi các chuàn m c vã ụ chè đ ộké toàn hi n ệhành.
Soát XSt các chi phí a ch a, ỉữ ữbão
dường;
nâng cap ph t rẳinh trong Tiam dâm bão Vtec
X i Ki m ế n s Cbi ti t ếgiâm TSCD Ó.D.12.
14 HP
Ktam ưa tinh chinh sác n c ạh ch ạ toán các
nghi p v nhu ng bán, Ihanh lý ệ ụ ọ
TSCD; tinh
toán c c ảkhoán lãi Io vẽ thanh lý,
X X X X
í Kiêm a ch tier tính kháu hao TSCD:ứ ỉ 6.D.12. 15 HP
Thu th p ậhãn ẹtinh khâu hao TSCB trong kv.
dôi chiêu bâng tính kháu hao vói ỉõ dư
trẽn sò
cái Thiar hiên rinh Iai kháu hao và ≡0
X X X
Xetn xét Iihk phù h p cũa ọ th i diem ờ
bãt dan
nh kháu
ứ hao và phán bô dâm báo vi c ệphú h }ự
≡i'ja doanh thu và chi phí rrÌMg Tiliir
X X X X
Xem xét tinh h p ọlý' và nhát quán ong tièu
ư
th c phân ư bò kháu hao đói vói cãc tài:
án dũng
Chnng cho CÍEE Lo i chi ạ phí nhu: Chs
X X X X
■ Kiem tia tinh dùng kỳ Ó.D.12.
16 HP Thu th p danh sách chi ậ tìẽt TSCD t i ạ
thôi điẽm
cuõi kỳ, Iheni a ưdê kháng đ nh ráng ị
nhùng lãi
X Kiêm ưa các giao d ch Siu ị n tn SSU ầ đé
xem
có TSCD não dtr c ghi nh n ơ ậưong
năm nay
X X
8 Kiem tia phán lo i và ạ π⅛h bày: Ổ.D.12. 17 HP
TSCD hint hĩnh TSCB vô hinh đưọc phàn
Ioai vã trình bây trên BCTC phù h p ợ
v i ớquy
X
Ghi chú:
Co (Completeness): Tmh đáy đũ Oc (Occurrence) : S ợphát sinh
EK (Existence): S hi nh uự ệ ủ Va (Valuation): S ựđánh giá
Acc (Accurancy): Tmh chính x cả RÃO (RigIits-Obligation): Quyên L ĩ ọnghĩa vụ
PÃD( Presentation & Disclosure): Trình bày & Thuyst minh
Client: ABC__________________________________________________________ ______________________________________Wps Ref:
Period: 31-Thg12-18___________________________________________________ _________________________________Date: 20/02/2019
Subject: Fixed assets Leadsheet__________________________________________ _______________________________Prepared by: ______________________________________Unit: VND
Mục tiêu: Đưa ý kiến tổng hợp về TSCĐ
Công việc: Thu thập số liệu TSCĐ
+ Chính xác về số học
+ Xác nhận số dư ban đầu của năm trước (công ty kiểm toán năm trước có đúng không) + Xác nhận số dư cuối năm bằng việc đối chiếu với bảng cân đối thử và sổ cái
+ Hỏi kế toán nếu có bất kỳ vấn đề bất thường nào được ghi nhận________________________________________________________________
Tài khoản đối ứng _______Chỉ tiêu_______ X- ref Số chưa kiểm ______toán______ Điều
chỉnh Đã kiểm toán Đã kiểm toán Chênh lệch
31/12/18 31/12/18 31/12/17 Lượng % TB, C/c C/c LFS 21 TSCĐ hữu hình 200 201.205.914.286 201.205.914.286 80.356.794.354 120.849.119.932 150% 211 ______Nguyên giá______ 252.447.521.469 252.447.521.469 110.751.940.325 141.695.581.144 128% 2141
Giá trị hao mòn lũy
_________kế_________ (51.241.607.183) (51.241.607.183) (30.395.145.971) (20.846.461.212) 69% _________ 212 Tài sản cố định thuê ______tài chính_______ 200 43.126.633.89 3 - 43.126.633.893 49.612.870.735 (6.486.236.842) -13% 212 ______Nguyên giá______ 60.877.732.943 - 60.877.732.943 60.877.732.943 - 0%
2142 _________kế_________Giá trị hao mòn lũy (17.751.099.050) - (17.751.099.050) (11.264.862.208) (6.486.236.842) 58%
_________ TSCĐ vô hình 200 3.000.601.118 - 3.000.601.118 408.327.083 2.592.274.035 635%
213 ______Nguyên giá______ 4.546.321.650 - 4.546.321.650 1.547.442.636 2.998.879.014 194%
2143
Giá trị hao mòn lũy
_________kế_________ (1.545.720.532) - (1.545.720.532) (1.139.115.553) (406.604.979) 36%
Mii tới Miy IDQC vi IbiFtbd PhlrtHlS two. Viin ek,αy*ι∏ Dá *ỊÍ VÀ Crug bi VLH ρhιiιkr Tóụ Ghi chú ~WD " " ∙∙ ⅛ ∙∙∖ φ -WD ■ ■ ■ ■ ∙^^jp∙ ■ VND Sũ li IT dâu um. ~^≡2J8fl≡fl lflft.s .Π +2fcSS⅞ I^απun 358.169.06 IlfcftMMfcra TRL T TiiH*: ⅛ct* Etũn 2 ⅜ e L4- L35OI5⅛53I - i42ji 3J3SJttτ
NClaWNClA Thanh K- £7tfc<.l53) ơeo.Mo.Gử
O)
esSsS⅛.ιs⅛
Xoa Sd -
ScdirrMi Ũ4ỊỊ ⅛t⅛i⅛ Jtfc39fc40J4? ItHrTtfcM 2S-4+7⅛2L4⅛?
⅛i ⅛
s⅛ d điu ú mư ỉ (74.S44. 701Ỉ ■129.717«-.«3
1 l⅛½S93.flCS∣ (97.ŨÍ0.43Ĩ:. (30J9i.l4iJ7L) TRVE
Cti TEl HAO MÕNL TKÉỦ
Khiu hao OUĨ ni z.Ừ ɪ C2.
(H4.⅛17} O0.S∣
j,7.009.'
¾} ¢191313.341) (IUSLHtf) (2U23.39L.255)
WT 300 Thanh lý '⅞9J00i "Γ IIX-GOD-
IJGC' '"i⅛⅛SD.iM⅛"■
-
si JllrFtiiiI HJkm (146.59 l.-ÍÍTỊ (⅛fc T⅛T4*Π η {19S.2j⅛j4 jγ (179.001
940) (51.111.607183) TRlT
GIA TR CÕNL 1Ị Ạ SÃ d JtUDlittư ISJtiLIJfi TO.fi⅛7iUS "Γ S37.r⅛9S2 :61.119.001 Sfl.JM.T94Jf4 TKlT Sò d UT EU CiiiLiLiD SBJl IJTi IsSJTiSJlrBftO Mii-IK SSl 179.167.49f
t 2tu*κii⅛aβ'' TKlT
NGJLTENGlt
Sô Jir dan II ãni WB77.7MW THUE T⅝r⅜B RrtrtJ ∏⅛r⅞
⅛ d ruúLuãm∪ ư i .⅛r∕ .iijΛ ιι TRUE
GIA TRJ HAO MON LlT KÊ
So Judiu UlBi <]l.ỉdCd£.ỉ«3] THUE Khĩu Iue ttŋ g nìmɪɪ ( .4S .23e.342>β β WPJO
O
⅛ Jlvnitj n-iiɪɪ i∣7.Tl.0W.QLSg) TIiur
GIA TRỊ CON LẠI So Ju diu nàni dMLW*.13f TRUE
⅛ dvruúLUia _______________⅛3.12⅛-⅜A3.3⅞3___________TRUE
Tii ⅛n Γ⅛ ⅛b 1∙⅛ blub :_______________________________________ Fhin "UfUI mý rị Iiiib______________________
n Edn ním ].i4η.4Jl.⅛5S TKT f
XGtlTX GLA Tiiij fcaig TÚC1 'ị »a STS OIA
_____________ ⅛ dư <u⅛i UJm _____________________________A.MQJ2J.⅛Ml______________TRUE
GIA TRỊ HAO MOX
LLTKE
Se Iivdiu UKIJI (LJdIUlUHS TRVE
Utii Iue t mg IIJlJIκ ⅛604 9'9) AlP
WD
_______________⅛ dư íuéi nem ______________(1.5⅛⅞'iiM⅛}_______________TRLV
GLA TRỊ CỦN LẠI Se dudáu Uim 4H.oπj(B3 TRUE
_______________⅛ dvtuéi Jaua______________________________3. IMMJMH.118_____________TRUE
Nguồn: KPMG VN