2.2.6.1. Nội dung
Thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế
Thu nhập
chịu thuế = Doanh thu -
Chi phí được trừ +
Các khoản thu nhập khác
Thuế TNDN được tính như sau:
Thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp =
Thu nhập
tính thuế x
Thuế suất thuế TNDN
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán sản phẩm sản xuất xuất khẩu và tiêu thụ trong nước chưa bao gồm thuế GTGT, không phân biệtđã thu tiền hay chưa thu tiền. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế của công ty là thờiđiểm bốc hàng lên tàu (giá FOB).
Các khoản chi không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế là:
- Các khoản thực tế công ty đã chi tuy nhiên vì lý do nào đó không có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định.
- Các khoản chi vượtđịnh mức đã đăng ký hoặc vượt quá quy định của Nhà nước cũng không được tính vào chi phí hợp lý.
- Trường hợp công ty thu mua hải sản từ ngư dân lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Hoặc trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trong bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường để xác định lại mức giá để tính lại chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
Các khoản thu nhập chịu thuế khác
Công ty TNHH Hoàng Hải có những khoản thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế như sau:
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý nhượng bán tài sản. Khoản thu nhập này được xác định:
Thu nhập từ chuyển nhượng thanh lý tài sản (=) khoản thu được do chuyển nhượng, thanh lý tài sản (-) giá trị còn lại của tài sản thanh lý, nhượng bán trên sổ sách kế toán (-) các khoản chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản.
- Thu nhập về chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh (không bao gồm lãi chênh lệch tỷ giá hốiđoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạtđộng sản xuất kinh doanh).
- Thu các khoản nợ phải trả không xác địnhđược chủ nợ. - Thu về tiền phạt vi phạm hợpđồng kinh tế.
Thuế suất thuế TNDN
Bắt đầu từ năm 2009, qua năm 2010 đến nay, công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN là 25%.
2.2.6.2. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính: do kế toán thuế lập vào cuối mỗi quý. Dùng để kê khai số thuế tạm nộp mỗi quý.
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN: do kế toán thuế lập vào cuối năm tài chính, dùng để kê khai số thuế TNDN phải nộp cả năm.
- Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước - Giấy báo nợ, ủy nhiệm chi
- Nhật ký chung
2.2.6.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.6.4. Phương pháp lập và luân chuyển chứng từ
Lưu đồ 2.7: Kế toán thuế TNDN
Giải thích lưu đồ
Kế toán thuế lập Tờ khai thuế TNDN và Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước trình Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt. Kế toán thanh toán căn cứ Tờ khai và Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nướcđã duyệt lậpỦy nhiệm chi và chuyển cho thủ quỹ.
Thủ quỹ nộp Tờ khai thuế và Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước cho Cơ quan thuế và đến Ngân hàng nhờ chuyển khoản. Thủ quỹ căn cứ Tờ khai thuế đã được Cơ quan thuếđồng ý và Giấy báo nợ của Ngân hàng để ghi Sổ quỹ.
Sau đó chuyển chứng từ sang kế toán thuế để tiến hành nhập dữ liệu vào máy và lưu trữ chứng từ.
Kế toán thuế kiểm tra, đối chiếu số liệu và in Sổ cái 3334.
2.2.6.5. Định khoản
Ngày 15/10 chuyển tiền nộp thuế TNDN quý 2 năm 2010, căn cứ Ủy nhiệm chi số 3550, kế toán định khoản
Nợ 3334 88.258.862đ Có 112 88.258.862đ
Điều chỉnh thuế TNDN năm trước, căn cứ phiếu kế toán 12, kế toán định khoản Nợ 4211 260.807.316đ
Có 3334 260.807.316 đ
Kết chuyển chi phí thuế TNDN quý 4 năm 2010, căn cứ phiếu kế toán 12, kế toán định khoản
Nợ 821 43.429.727đ
Có 3334 43.429.727đ
Kết chuyển thuế TNDN năm 2010, căn cứ phiếu kế toán 12, kế toán định khoản Nợ 821 48.230.109đ