2.2.5.1. Nội dung
Công ty TNHH Hoàng Hải áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT được tính như sau:
Số thuế GTGT
phải nộp =
Số thuế GTGT
đầu ra -
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Số thuế nhập khẩu phải nộp
Nộp thuế nhập khẩu
211 3333
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu ra =
Giá tính thuế của hàng hóa,
dịch vụ chịu thuế bán ra x
Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó
+ Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT
+ Thuế suất thuế GTGT đầu ra tại công ty được áp dụng với ba mức thuế suất 0%, 5%, 10% tương ứng với doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Sản phẩm chủ yếu của công ty là chế biến sản phẩm thủy sản và thực phẩm đông lạnh xuất khẩu sang thị trường nước ngoài nên sản phẩm tiêu thụ trong hình thức này được hưởng sựưu đãi thuế của Nhà nước chịu mức thuế suất thuế GTGT 0%.
Ngoài ra, sản phẩm của công ty còn được tiêu thụ trong nước và chịu mức thuế suất 5%.
Bên cạnh lĩnh vực kinh doanh là thu mua, gia công, chế biến và xuất khẩu thủy sản, công ty còn mở rộng lĩnh vực kinh doanh nhà hàng, khách sạn, trong lĩnh vực này công ty chịu mức thuế suất thuế GTGT 10%.
Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào là tổng hợp toàn bộ số thuế GTGT:
+ Trên hóa đơn GTGT khi công ty mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ dùng cho hoạtđộng sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT).
+ Trên hóa đơn hàng hóa, dịch vụ đặc thù như vé tàu xe…(thường là giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT)
Hàng tháng, kế toán thuế lập tờ khai thuế GTGT dựa trên Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra. Khi nộp tờ khai thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước theo quy định nộp thuế theo thời hạn nộp thuế chậm nhất không quá ngày 20 của tháng tiếp theo.