3.1 Sản phẩm kinh doanh của công ty
3.2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng cơng nợ
3.2.2.1 Quy trình bán hàng
Đối với hoạt động bán hàng cho cơng nợ thì áp dụng đới với khách hàng lâu năm, mua hàng với số lượng lớn, lịch sử thanh toán tốt. Trường hợp này chứng từ gồm: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, quy trình bán hàng như sau:
Khách hàng
Giao hàng
Xe giao hàng
Xuất hàng
Kế toán
Hồ sơ giải chấp (nếu có) Lệnh xuất hàng gởi kho
Giấy giới thiệu (3)
Kho
Sơ đồ 3.2: quy trình xử lý đơn hàng tại Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Samen (Nguồn: Phịng Kinh Doanh Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Samen)
3.2.2.2 Tài khoản sử dụng, chứng từ luân chuyển và báo cáo a. Tài khoản sử dụng
Đối với doanh thu bán hàng cơng nợ thì tài khoản sử dụng cũng tương tự:
- Tài khoản 5111: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 1311: Phải thu khách hàng
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương Trang 24
- Tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra
- Và tài khoản liên quan: tài khoản 1121
b. Chứng từ luân chuyển và báo cáo
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng cơng nợ thì doanh thu được hạch tốn như sau: Nợ tài khoản 1311 : tổng tiền phải thu của khách
Có tài khoản 5111 : tổng tiền hàng không bao gồm thuế GTGT
Có tài khoản 33311 : tiền thuế GTGT
Và khi khách hàng thanh toán tiền, dựa trên sao kê tài khoản của ngân hàng
Nợ tài khoản 1121 : Số tiền nhận được
Có tài khoản 1311 : Số tiền nhận được
Việc hạch toán thu tiền hàng qua sao kê tài khoản ngân hàng được thực hiện hàng tuần.
Cụ thể qua các ví dụ sau:
Ví dụ 1: Ngày 02/10/2020 cơng ty có bán cho Cơng Ty Tnhh Đầu Tư Sản Xuất Bao Bì Và Dịch Vụ Thương Mại Ngọc Thanh 10.000 kg nhựa 218WJ, 2.000 kg nhựa 4024WN, giá bán đã bao gồm thuế GTGT lần lượt là 24.500 đ và 25.600, cơng nợ 7 ngày theo hóa đơn GTGT số 0001215 ngày 02/10/2020 và hai mặt hàng nay đang bị cầm cố tại ngân hàng.
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: SM/19E
Ngày 02 tháng 10 năm 2020 Số: 0001215
Người bán : CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
Địa chỉ : 165 đường 13, khu phố 5, Phường Phước Bình, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Mã số thuế : 0 3 1 1 8 2 7 9 8 8
Tài khoản : 0381000371055 tại Ngân hàng VietcomBank Chi nhánh Thủ Đức Số điện thoại : Số Fax:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT BAO BÌ VÀ DỊCH VỤ
THƯƠNG MẠI NGỌC THANH
Địa chỉ: 1007/34 đường 30/4, Phường 11, Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, Việt Nam
Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt/Chuyển khoản Mã số thuế: 3 5 0 2 3 5 4 0 0 8
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương Trang 25
Stt
(1)
1 Hạt nhựa nguyên sinh LLDPE
218WJ
2 Hạt nhựa LDPE HP4024WN
Thuế suất GTGT: 10%
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm lẻ bốn triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Samen)
Bước 1: sau khi nhận được thông tin đặt hàng của khách (qua điện thoại hoặc mail hoặc fax), phòng kinh doanh tiến hành kiểm tra tồn kho, cơng nợ sau đó lập hợp đồng và chuyển tồn bộ qua kế tốn. Kế tốn căn cứ vào đó để làm lệnh giải chấp với ngân hàng:
Mã hiệu: MB04-QT.TDC/18
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
------o0o------
TP.HCM, ngày 02 tháng 10 năm 2020
ĐỀ NGHỊ TRẢ NỢ TRƯỚC HẠN KIÊM ĐỀ NGHỊ GIẢI CHẤP
(Về việc thanh toán trước hạn các khoản vay tại ngân hàng)
Kính gửi: NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG VIỆT NAM
(TECHCOMBANK)
Hơm nay, ngày 02/10/2020, tại Techcombank, chúng tơi gồm có:
Cơng ty : CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
ĐKKD số : 0311827988 do sở kế hoạch và đàu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp phép lần đầu vào ngày 11/06/2021
Đại diện :
Địa chỉ: 165 đường số 13, khu phố 5, Phường Phước Bình, TP. Thủ Đức, TP. Hồ Chí Minh Bằng văn bản này, Tơi/ chúng tơi kính đề nghị Techcombank đồng ý cho Tơi/ Chúng tôi trả nợ trước hạn đối với khoản vay của chúng tôi tại ngân hàng như sau: 1/ Đề nghị Techcombank chấp thuận cho chúng tôi trả nợ trước hạn các khoản vay tại Techcombank theo chi tiết sau:
St Phí Khế ước nhận nợ t thu 1 0 CLN20170568226 2 0 CLN20170568133 2/ Phương thức trả nợ: Trả nợ bằng tiền mặt Trích tài khoản thanh tốn
Trân trọng cám ơn!
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Samen)
Bước 2: Sau khi kiểm tra thơng hàng đã được gải chấp, kế tốn sẽ tiến hành hạch toán kiêm xuất hóa đơn:
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Tài khoản Số tiền
Số Ngày
0000121 02/10/202
5 0
0000121 02/10/202
5 0
(Nguồn: Phịng kế tốn Công ty TNHH Kỹ Thuật Samen)
Bước 3: khi khách hàng thanh toán tiền, dựa vào sao kê, hàng tuần kế toán hạch toán thu nợ:
Chứng từ
Số Ngày
GBC030 09/10/202
0
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Samen)
Ví dụ 2: Ngày 03/11/2021 Cơng ty bán cho Cơng Ty Tnhh Bao Bì Hồng Tấn Phát 25.500kg nhựa Q2018H, giá bán bao gồm thuế GTGT là 24.000đ, thanh tốn sau 15 ngày theo hóa đơn GTGT số 0001345 ngày 02/11/2020. Mặt hàng này không bị cầm cố tại ngân hàng. Trình tự hạch tốn như sau:
HĨA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT0/001
Ký hiệu: SM/19E Số: 0001345
Ngày 02 tháng 11 năm 2020
Người bán : CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
Địa chỉ : 165 đường 13, khu phố 5, Phường Phước Bình, Quận 9, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Mã số thuế : 0 3 1 1 8 2 7 9 8 8
Tài khoản : 0381000371055 tại Ngân hàng VietcomBank Chi nhánh Thủ Đức Số điện thoại : Số Fax:
Tên đơn vị: : CƠNG TY TNHH BAO BÌ HỒNG TẤN PHÁT
Địa chỉ: 4/2 Đường số 65, Ấp Xóm Đồng, Xã Tân Phú Trung, Huyện Củ Chi, Thành phố Hồ
Chí Minh, Việt Nam Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt/Chuyển khoản
Đơn Stt Tên hàng hóa, dịch vụ vị
tính
(1) (2) (3)
1 Hạt nhựa LLDPE lotrene Q Kg 2018H
Mã số thuế: 0 3 0 5 1 5 7 2 3 8
(4) (5)(6) = (4) x (5) 25.50021.818,1818 556.363.636
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm mười hai triệu đồng chẵn./.
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Samen)
Bước 1: sau khi nhận được đơn hàng từ khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành kiểm tra tồn kho, công nợ và lập hợp đồng. Sau đó chuyển tồn bộ qua kế tốn tiến hành xuất hóa đơn và hạch tốn Chứng từ Số Ngày 0000134 02/11/2020 5 0000134 02/11/2020 5
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương
(Nguồn: Phịng kế tốn Công ty TNHH Kỹ Thuật Samen)
Bước 2: sau khi khách hàng thanh toán tiền, dựa vào sao kê, hàng tuần kế toán hạch toán thu nợ:
Chứng từ
Số Ngày
GBC060 17/11/2020
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Samen)
Sổ chi tiết các tài tài khoản:
CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
165 đường số 13, KP 5, P. Phước Bình, TP. Thủ Đức
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thơng tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5111
Đối tượng: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày : 01/10/2020 đến này 31/12/2020 Loại tiền: VNĐ Ngày, Chứng từ tháng ghi Số hiệu sổ A B 02/10/2020 0001215 … … 03/11/2021 0001345 … …
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...
-Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ
tên) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Samen) CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
165 đường số 13, KP 5, P. Phước Bình, TP. Thủ Đức
Mẫu số S31-DN
(Ban hành theo Thơng tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)
SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tài khoản: 1311
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng
Từ ngày 01/10/2020 đến ngày 31/12/2020 Loại tiền: VNĐ Ngày, Chứng từ Số tháng ghi sổ hiệu A B 09/10/2020 GBC030 … … 02/12/2020 GBC060 … …
-Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...
-Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ
tên) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Samen)
3.3 Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu tại cơng ty3.3.1 Chính sách đổi trả, hàng