Các hoạt động kiểm soát đối với doanh thu được áp dụng tại công ty chủ yếu thủ công:
- Xét duyệt: đối với khách hàng cơng nợ, thì bất kỳ đơn hàng nào cũng phải được sự đồng ý của Giám đốc bằng cách ký duyệt trên đơn hàng hoặc qua mail để tránh trường hợp chạy theo doanh số mà bán hàng cho những khách hàng không thể thu hồi nợ.
- Chỉnh hợp: cuối tháng kế toán sẽ đối chiếu sổ chi tiết bán hàng vài bảng tổng hợp tài khoản 511 để tránh trường hợp hạch toán sai, thiếu, thừa doanh thu dẫn đến việc số liệu bị sai lệch.
- Kiểm kê: cuối ngày nhân viên bán lẻ tại quầy phải kiểm kê tiền mặt tại quỹ theo bảng chi tiết bán hàng trong ngày để đảm bảo tài sản không bị thất thoát.
- Kiểm sốt phân chia trách nhiệm đầy đủ: mỗi cơng đoạn, mỗi bước thực hiện, mỗi bộ phận trong quy trình bán hàng được thực hiện bởi nhiều cá nhân để tránh trường hợp một cá nhân nắm nhiều quyền.
Các nguyên tắt kiểm soát đối với doanh thu được áp dụng tại công ty:
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương Trang 35
- Nguyên tắc phân cơng, phân nhiệm: cơng ty có những quy trình, sơ đồ như: quy trình bán hàng, sơ đồ tổ chức công ty, sơ đồ tổ chức phịng kế tốn, …
- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm:
+Nhân viên bán lẻ tại quầy tách bạch kế toán ghi sổ
+Kế toán tách bạch với thủ kho
+Xét duyệt bán hàng tách bạch với kế toán bán hàng
3.5 Kế toán giá vốn hàng bán3.5.1 Quy trình mua hàng 3.5.1 Quy trình mua hàng
Căn cứ vào lượng hàng tồn kho thực được kế toán báo cáo hàng tuần và đưa ra kế hoạch nhập hàng
Hàng được nhập từ các nhà cung cấp trong nước và nước ngoài. Nhưng chủ yếu vẫn là nhập khẩu từ nước ngoài
Giám đốc duyệt
hàng
Sơ đồ 3.3: Quy trình mua hàng
(Nguồn: Phịng mua hàng Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
3.5.2 Chứng từ sử dụng và hạch toán
Sau khi thỏa thuân ký hợp đồng mua hàng với nhà cung cấp, bộ phận mua hàng sẽ chuyển thông tin nhập hàng qua kho, kho sẽ đối chiếu nhập hàng và ký nhận đầy đủ chứng từ, sau đó chuyển tồn bộ qua kế tốn để tiến hành hạch tốn. Cụ thể qua các ví dụ sau:
Ví dụ 1: Ngày 01/10/2020, cơng ty có mua hàng của Cơng ty Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Nhựa Tiến Thịnh, số lượng: 48.000kg hạt nhựa 218W, giá mua bao gồm thuế là 22.500 đ, thanh tốn sau khi nhận hàng theo hóa đơn GTGT số 0000860. Chi phí vận chuyển về đến kho là 2.200.000 đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%).
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Bản thể hiện của hóa đơn điện tử Ngày 01 tháng 10 năm 2020
Đơn vị bán hàng CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ NHỰA TIẾN
THỊNH Mã số thuế 0 3 1 3 8 8 3 2 1 9
Địa chỉ: Số 140/53 Vườn Lài, Phường An Phú Đơng, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
Địa chỉ: 165 đường số 13, khu phố 5, Phường Phước Bình, TP. Thủ Đức, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0311827988
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Số tài khoản (Bank account):
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Hạt nhựa LLDPE 218WJ Kg 48.000 20.454,5454 981.818.182
Cộng tiền hàng: 981.818.182
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 98.181.818
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.080.000.000
Số tiền bằng chữ: Một tỷ không tram tá mươi triệu đồng chẵn ./.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương Trang 37
BIÊN BẢN GIAO NHẬN
Căn cứ Hợp đồng mua bán số 01/2021/TT-SM Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000860 ngày 01/10/2021
Bên giao: Công ty Tiến Thịnh Bên nhận: Công ty Samen
Địa chỉ: Số 140/53 Vườn Lài, An Phú Địa chỉ: 165 đường số 13, khu phố 5,
Đông, Q.12 Phường Phước Bình, TP. Thủ Đức
Người giao: Người nhận:
Cùng nhau thống nhất số lượng giao như sau:
Stt Tên hàng Đvt Số lượng Số bao Ghi chú
1 Hạt nhựa LLDPE 218WJ Kg 48.000 1.920
Cộng 48.000 1.920
Hai bên đồng ý, thống nhất ký tên. Biên bản được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản
Đại diện bên giao Đại diện bên nhận
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
Căn cứ váo hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận với đầy đủ chữ ký của các bên, kế toán tiến hành nhập kho
CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
165 đường số 13, KP 5, P. Phước Bình, TP. Thủ Đức
Họ và tên người giao hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ NHỰA TIẾN THỊNH Theo: hóa đơn số 0000860 ngày 01 tháng 10 năm 2020
Nhập tại: Kho Agrimexco
hiệu, quy cách, Stt A B 1 Hạt nhựa LLDPE 218WJ Cộng Tổng số tiền (viết bằng chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: 0000860 Ngày 01 tháng 10 năm 2020
Người lập Người giao Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
Và chi phí mua hàng được hạch tốn như sau:
Chứng từ
Số Ngày
PN001 01/10/202 Phi phí mua hàng
0
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
Ví dụ 2: Ngày 25/11/2020, cơng ty có nhập khẩu từ BASELL ASIA PACIFIC LTD., hạt nhựa HDPE17450N, số lượng: 100.000 kg, giá CIF quy đổi ra VNĐ là 23.000 đ, thuế NK là 69.000.000 đ, theo tờ khai hải quan số 10420323691 ngày 25/11/2020, chi phí vận chuyển hàng về đến kho là 22.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) do công ty vận chuyển Đặng Huỳnh đảm nhiệm.
Căn cứ vào bộ tờ khai hải quan đi kèm là hợp đồng, hóa đơn thương mại, chi tiết đóng gói, bill tàu, kế tốn tiến hành nhập kho:
CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
165 đường số 13, KP 5, P. Phước Bình, TP. Thủ Đức
Mẫu số 01-VT
(Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 25 tháng 11 năm 2020 Số: 010
Họ và tên người giao hàng: BASELL ASIA PACIFIC LTD
Theo: TK 104203236911 ngày 25 tháng 11 năm 2020
Nợ: 1561 Có: 3311
hiệu, quy cách, phẩm chất vật Stt A 1 Hạt nhựa Polyethylene 17450N High Density Cộng Tổng số tiền (viết bằng chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: TK10420323691 Người lập phiếu (Ký, họ tên)
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương Trang 39
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
Hạch toán hạch toán thuế nhập khẩu:
Chứng từ Số
PN010
Hạch tốn hạch tốn thuế GTGT:
Chứng từ Số PN010 Chi phí nhập hàng: Chứng từ Số PN010 PN010 Số tiền 69.000.000 Số tiền 69.000.000 Số tiền 20.000.000 2.000.000
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
Sổ chi tiết tài khoản
CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
165 đường số 13, KP 5, P. Phước Bình, TP. Thủ Đức
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thơng tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 1561 Đối tượng: Giá mua hàng hóa Từ ngày 01/10/2020 đến này 31/12/2020 Loại tiền: VNĐ Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ A
…
01/10/2020 25/11/2020 25/11/2020 …
-Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...
-Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ
tên) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
3.5.3 Phương pháp xuất kho áp dụng tại công ty
Công ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, cụ thể tình hình nhập xuất, tồn kho qua ví dụ sau:
Hàng 218WJ:
- Tồn kho đầu tháng 10/2020: 100.00kg, giá trị: 2.270.000.000 đ
- Nhập trong kỳ: Ngày 01/10/2020, cơng ty có mua hàng của Cơng ty Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Nhựa Tiến Thịnh, số lượng: 48.000kg hạt nhựa 218WJ, giá mua bao gồm thuế là 22.500 đ, thanh tốn sau khi nhận hàng theo hóa đơn GTGT số 0000860. Chi phí vận chuyển về đến kho là 2.200.000 đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%)
Hàng 4024WN:
- Tồn kho đầu tháng 10/2021: 50.000 kg, giá trị: 1.250.000.000 đ
- Trong kỳ không không nhập hàng
Hàng HD17450N
- Tồn kho đầu tháng11/2020: 150.000, trị giá: 3.750.000.000đ
- Nhập trong kỳ: Ngày 25/11/2020, cơng ty có nhập khẩu từ BASELL ASIA
PACIFIC LTD., hạt nhựa HDPE17450N, số lượng: 100.000 kg, giá CIF quy đổi ra VNĐ là 23.000 đ, thuế NK là 69.000.000 đ, chi phí liên quan đến lơ hàng là 22.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%).
CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
165 đường số 13, KP 5, P. Phước Bình, TP. Thủ Đức
PHIẾU XUẤT KHO
Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)
Nợ: 6321 Có: 1561
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương Trang 41
Ngày 02 tháng 10 năm 2020 Số: 1215
Họ và tên người nhận hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT- THƯƠNG MẠI- XUẤT
NHẬP KHẨU AN PHÚC
Lý do xuất kho: Bán hàng Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty
Stt A B 1 Hạt nhựa 2 Hạt nhựa HP4024WN Cộng Tổng số tiền (viết bằng chữ):............................................................................................... Người lập phiếu (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen) CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
165 đường số 13, KP 5, P. Phước Bình, TP. Thủ Đức (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTCMẫu số 02-VT ngày 22/12/2014 của BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 26 tháng 11 năm 2020
Số: 1420
Nợ: 6321 Có: 1561
Họ và tên người nhận hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT- THƯƠNG MẠI- XUẤT
NHẬP KHẨU AN PHÚC
Lý do xuất kho: Bán hàng Xuất tại kho (ngăn lô): Cơng ty
Stt sản phẩm, hàng hố A 1 17450N High Density Cộng
Tổng số tiền (viết bằng chữ):..................................................................................... Số chứng từ gốc kèm theo: 0001420
Ngày 26 tháng 11 năm 2020
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
Sổ chi tiết tài khoản:
CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SAMEN
165 đường số 13, KP 5, P. Phước Bình, TP. Thủ Đức
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6321 Đối tượng: Giá vôn hàng bán Từ ngày 01/10/2020 đến này 31/12/2020 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ A B … … 02/10/2020 0001215 … …
26/11/2020 …
-Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...
-Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ
tên) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý 4 năm 2020
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02)
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10 - 11)
6. Doanh thu hoạt động tài chính
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương Trang 44
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế tốn Cơng Ty Tnhh Kỹ Thuật Samen)
3.6 Kiểm soát nội bộ đối với giá vốn tại công ty
Công ty áp dụng các hoạt động, nguyên tắc kiểm soát sau:
- Kiểm soát vật chất: hàng tháng kế toán sẽ tiến hành kiểm kê số lượng tồn kho thực tế và số lượng tồn kho trên sổ kế tốn đối với kho hàng cơng ty, và đối chiếu với số tồn kho đối với kho hàng thuê để tránh tình trạng mất hàng.
- Xét duyệt: tất cả đơn mua hàng đều được xét duyệt trước khi tiến hành mua hàng tránh tình trạng mua để tồn kho quá nhiều hoặc mua nhầm hàng giá cao gây tổn thất cho Công ty.
- Đối chiếu: trước khi hạch toán, kế toán sẽ kiểm tra, đối chiếu các chứng từ trước khi nhập. Ví dụ: trước khi hạch tốn doanh thu đồng thời xuất hóa đơn thì kế tốn sẽ kiểm tra số lượng, đơn giá trên đơn đặt hàng hoặc toa hàng với hợp đồng, phiếu thu trước khi xuất hóa đơn GTGT.
- Thủ kho tách bạch kế toán.
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương Trang 45
Kết luận: chương 3 đã trình bày đầy đủ đầy đủ về quy trình hoạt động, thơng tin sản phẩm, cách thức và thời gian hạch tốn thơng qua số liệu cụ thể được thể hiện bằng chứng từ thực tế tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Samen, từ đó thấy được những ưu điểm, nhược điểm các bộ phận trong cơng ty, đặc biệt là bộ phận kế tốn để có những kiến nghị cũng như giải pháp hợp lý, hữu ích cho Doanh nghiệp.
SVTH: Nguyễn Thị Kim Phương Trang 46
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Sau khi tìm hiểu tất cả về cơng ty về những cơ sở lý luận của đề tài cũng như thực trạng kế tốn cơng ty thơng qua số liệu đại diện của quý 4 năm 2020, từ đó có những nhận xét từ khái quát đến chi tiết để có thể đưa ra những kiến nghị cải thiện những yếu điểm như sau:
4.1 Nhận xét
4.1.1. Nhận xét chungTrong ngành nhựa: Trong ngành nhựa:
Thuận lợi: là một trong những công ty đi đầu trong lĩnh vực thương mại hạt nhựa nguyên sinh
(hạt nhựa cao cấp) với kinh nghiệm gần 10 năm trong thị trường, cơng ty có chỗ đứng nhất định với lượng khách hàng tương đối ổn định tạo doanh thu ổn định cho cơng ty cũng như có những nhà cung cấp lâu năm cung ứng nguồn hàng ổn định, giá cả cạnh tranh. Đây có thể nói là một lợi thế bền vững mà khó có cơng ty non trẻ nào có thể cạnh tranh được.
Khó khăn: bên cạnh những thế mạnh thì cơng ty cũng có khá nhiều khó khăn đang gặp
phải như sau:
- Do ảnh hưởng trong nước:
Tình hình dịch bệnh diễn biến phức tạp trong năm 2020 dẫn tới số lượng khách hàng phá sản, tạm đóng cửa nhà máy khá nhiều làm cho doanh số năm 2020 tương đối thấp so với kỳ vọng.
Do tâm lý không nuốn sử dụng đồ nhựa mà chuyển sang sử dụng các sản phẩm tương tự bằng vật liệu thay thế như: inox, thủy tinh dẫn tới các nhà sản xuất giảm sản xuất các mặt hàng nhựa.
Do chính sách “nói khơng với rác thải nhựa một lần” của chính phủ đi kèm với việc người tiêu không phân biệt được đâu là nhựa tái chế gây ô nhiễm môi trường, đâu là nhựa cao cấp thân thiện với môi trường nên tâm lý người tiêu dùng bị ảnh hưởng. - Do ảnh hưởng của thế giới: vì đây là mặt hàng được nhập khẩu chủ yếu từ nước ngoài nên phần lớn giá cả, nguồn cung phụ thuộc hồn tồn vào tình hình kinh tế, chính trị của thế giới, nên có những bất lợi khó mà lường trước được, cụ thể như sau: Nguyên liệu để sản xuất ra hạt nhựa là từ dầu mỏ vì vậy giá cả của mặt hàng này phụ thuộc vào giá dầu mỏ của thế giới dẫn tới tình trạng có những lơ hàng vừa nhập về thì giá thị trường đã giảm.
Năm 2020 là năm đại dịch hoành hành làm cả thế giới phải chao đảo, nhiều nhà máy xản xuất hạt nhựa trên thế giới bị đóng cửa tránh dịch làm cho nguồn cung bị thiếu hụt, giá cả tăng vọt dẫn tới thiếu nguồn cung trầm trọng.
Cũng trong năm 2020 khi tổ chức dầu mỏ thế giới Opec không thương lượng được với Nga về sản lượng khai thác dẫn tới việc các tiểu vương quốc Ả rập khai thác sản lượng lớn gây sức ép lên Nga đã làm cho giá hạt nhựa rơi xuống thấp chưa từng có trong lịch sử, hàng hóa ế ẩm, chi phí kho bãi tăng buộc công ty phải bán lỗ để xoay vòng vốn.
Chiến lược kinh doanh:
- Ưu điểm: ý tưởng sản xuất hạt nhựa bằng những nguyên liệu thân thiện với môi trường, tự