- Tái định cư phân theo nguyện vọng.
2. Nội dung thực hiện
Các nội dung cơ bản của thuế sử dụng đất được thể hiện qua: đối tượng chịu thuế, căn
cứ tính thuế, thuế suất, miễn và giảm thuế được quy định cụ thể như sau:
- Về đối tượng chịu thuế:
+, Đất ở tại nông thôn và đất ở tại đô thị
+, Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp (bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm) và đất phi nông nghiệp sử dụng vào
mục đích kinh doanh.
- Về căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã chuyển từ tính bằng thóc sang tính thuế dựa trên giá trị - giá tính thuế và thuế suất. Trong đó, giá tính thuế đối với đất được xác định bằng diện tích đất tính thuế nhân với giá của 1m2 đất. Diện tích đất
tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng;
Trường hợp có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế. Giá của 1m2 đất là giá đất theo mục đích sử dụng do UBND cấp tỉnh quy định và được ổn định theo chu kỳ 05 năm, kể từ ngày Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực thi hành. Như vậy, việc quy định căn cứ tính thuế theo giá đất đã góp phần đảm bảo công bằng giữa các vùng, các đô thị, giữa thành thị với nông thôn, giữa đồng bằng trung du và miền núi.
- Thuế suất: Thuế suất là thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất ở, áp dụng theo
biểu thuế luỹ tiến từng phần (mức thuế suất là 0,03%, 0,07% và 0,15%); đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp là 0,03%; đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định là 0,15%; đất lấn, chiếm là 0,2%. Biểu thuế suất lũy tiến phản ánh mức độ điều tiết mạnh đối với việc sử dụng đất ngoài hạn mức.
- Về miễn, giảm thuế: Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định bổ sung một số đối tượng thuộc diện miễn, giảm thuế như đất ở trong hạn mức của thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh- Về hạng 2/3, 3/3; con của liệt sỹ không được hưởng trợ cấp hàng tháng…Điều này thể hiện chính sách ưu đãi của Nhà nước đối với người có công với cách mạng và đảm bảo tính công bằng đối với các đối tượng khác như thương binh ¼, thân nhân liệt sỹ được hưởng trợ cấp hàng tháng. Ngoài ra, các trường hợp miễn, giảm theo quy định của Luật là phù hợp với pháp luật hiện hành về thuế có liên quan và pháp luật về đầu tư.
3. Ưu nhược điểm, ví dụ* Ưu điểm * Ưu điểm
- Tạo nguồn thu ngân sách đáng kể cho nguồn thu của nhà nước, góp phần phát triển KT-XH
- việc quy định nộp các khoản tiền khi xác lập quyền sở hữu hoặc sử dụng hay khi sử dụng đã góp phần thúc đẩy việc SDĐ có hiệu quả và hợp lý, tăng cường vai trò điều tiết của thuế đánh vào đất đai
- người nộp thuế bước đầu xem xét và thu hẹp quỹ đất sử dụng phù hợp với khả năng và yêu cầu của mình, khắc phục tình trạng chiếm giữ quá nhiều và sử dụng lãng phí.
- từng bước phát huy tác dụng làm cho quan hệ đất đai tiệm cận với cơ chế thị trường, buộc người sử dụng đất phải tính toán hiệu quả
* Nhược điểm
- còn một số quy định chưa đảm bảo phù hợp với thực tiễn luôn biến đổi, nên ảnh hưởng đến quá trình thực thi chính sách thuế cũng như ảnh hưởng đến mục tiêu ban hành chính sách thuế.
- Mức thu thuế đất còn thấp, vừa ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN, vừa tác động đến vai trò kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước đối với đất đai, ảnh hưởng đến mục đích sử dụng đất hiệu quả
phối địa tô giữa người SDĐ và người sở hữu, làm thất thoát các nguồn lợi do đất đai mang lại từ Nhà nước chuyển sang người sử dụng và chiếm giữ đất đai. Những quy định thuế suất đang thực hiện đối với thu tiền SDĐ đã gây ra thất thu cho NSNN, nhất là đối với những trường hợp giao đất, cho thuê đất không qua đấu giá
- so với sự vận hành của nền kinh tế và sự tăng thu nhập của xã hội, các quy định trong chính sách thu vào đất có những hạn chế nhất định, chậm đổi mới, dẫn đến chưa khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quả và ngăn ngừa hiện tượng đầu cơ đất đai. Sự bất cập trong quy định thu thuế bằng hiện vật (thóc) và bằng tiền dẫn đến những khó khăn và bất hợp lý khi mất mùa, được mùa, biến động của giá cả, lạm phát. Đối với giao dịch thị trường, thước đo giá trị là tiền tệ chứ không thể là hiện vật, do vậy đây là những bất cập trong chính sách thu không phù hợp với xu thế phát triển của thế giới và thể chế kinh tế thị trường.
Ví dụ Công ty A được nhà nước cho thuê đất để khai thác quặng sát, trong tổng diện tích đất
được thuê là 4000m2 đất có 2000m2 trên mặt đất là đất rừng, còn lại là mặt bằng cho việc khai thác và sản xuất quặng sắt. Việc khai thác quặng sắt không hề ảnh hưởng đến diện tích đất rừng, thì phần diện tích đất rừng đó không thuộc đối tượng chịu thuế. mà công ty A chỉ phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với diện tích đất được thuê là 2000m2 để sản xuất và khai thác quặng sắt.
Nhóm 7: Thuê thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất (doanh nghiệp và cá nhân)
1. Khái niệm
Doanh nghiệp Cá nhân
Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp (Profit tax) là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm: Thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, hoặc dịch vụ, các thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
Thuế thu nhập cá nhân mua bán đất là một trong các loại thuế phí mà cá nhân phải nộp cho Nhà nước khi tiến hành các giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất. Tuy nhiên, không phải trường hợp nào cũng phải nộp thuế TNCN
Phân loại
20% từ chuyển nhượng 2% từ chuyển nhượng