5. Kết cấu của luận văn
4.4.3.Về phía doanh nghiệp
Phải tự giác trong việc thực hiện chấp hành chính sách pháp luật thuế
Có các ý kiến, kiến nghị khi có vướng mắc về pháp luật thuế để được hướng dẫn thực hiện theo đúng quy định, cũng như góp ý kiến để hoàn thiện hơn hệ thống pháp luật thuế.
KẾT LUẬN
Chính sách thuế TNDN là một trong những chính sách thuế quan trọng trong hệ thống chính sách thuế của nước ta. Ngoài chức năng tạo nguồn thu cho NSNN, thuế TNDN còn có vai trò và vị trí hàng đầu trong việc góp phần thực hiện có hiệu quả nhiều chính sách kinh tế - xã hội của Nhà nước. Với mục tiêu hoàn thiện chính sách thuế TNDN nhằm tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bảo đảm công bằng, bình đẳng trong cạnh tranh; tác động tích cực đến phân bổ nguồn lực phát triển địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn và một số lĩnh vực mũi nhọn đặc biệt quan trọng, đồng thời đảm bảo chính sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, luận văn đã tập trung nghiên cứu và làm sáng tỏ một số vấn đề có tính lý luận và thực tiễn sau:
Một là, luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận cơ bản về thuế, chính sách thuế và chính sách thuế TNDN.
Hai là, luận văn đã lý giải sự cần thiết và những nhân tố ảnh hưởng đến việc hoàn thiện chính sách thuế TNDN ở Việt Nam.
Ba là, luận văn đã đề cập đến kinh nghiệm của một số nước trong khu vực và trên thế giới về xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế TNDN, từ đó rút ra những kinh nghiệm cho việc kiến nghị hoàn thiện chính sách thuế TNDN ở Việt Nam.
Bốn là, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng chính sách thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, trên cơ sở đó rút ra những thành tựu, những hạn chế và nguyên nhân trong việc áp dụng chính sách thuế TNDN trong thời gian vừa qua.
Năm là, Trên cơ sở những hạn chế và nguyên nhân trong quá trình áp dụng chính sách thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, luận văn đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế TNDN phù hợp với thực tiễn, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế.
Những vấn đề được luận giải, kiến nghị sửa đổi, bổ sung chính sách thuế TNDN mà tác giả đã nêu trong luận văn, mặc dù chưa bao quát hết được những hạn chế và bất cập trong chính sách thuế TNDN hiện hành nhưng là những vấn đề hết
sức cơ bản đối với việc hoàn thiện chính sách thuế TNDN trong bối cảnh kinh tế - xã hội và trước yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay. Nó vừa đáp ứng yêu cầu của thực tế cuốc sống đang đòi hỏi, trực tiếp góp phần thực hiện Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đến năm 2020 do Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XI đề ra. Nó vừa phù hợp với những cam kết của Việt Nam với các tổ chức kinh tế quốc tế trong khu vực và trên thế giới, tạo điều kiện để Việt Nam tiếp tục hội nhập kinh tế quốc tế ngày một sâu, rộng hơn. Chính sách thuế TNDN được hoàn thiện là góp phần hoàn thành mục tiêu của chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 mà Thủ tướng Chính phủ đã phê duyệt.
TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. TIẾNG VIỆT
1. Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 và giai đoạn 2006 - 2010, Phú Thọ
2. Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 và phương hướng nhiệm vụ năm 2012, Phú Thọ
3. Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2011), Báo cáo sơ kết công tác kê khai thuế 6 tháng đầu năm 2011, Phú Thọ
4. Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2011), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ 2010, Nxb Thống kê, Hà Nội
5. Đảng bộ tỉnh Phú Thọ (2010), Nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ tỉnh Phú Thọ lần thứ XVIII, Phú Thọ
6. Đảng cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia - sự thật, Hà Nội.
7. Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Quốc hội ban hành ngày 03/6/2008, Hà Nội
8. Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ban hành và công bố bốn (04) chuẩn mực kế tóan Việt Nam, Bộ Tài chính ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2001, Hà Nội 9. Quyết định số 108/QĐ-BTC, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ
cấu tổ chức của cục thuế trực thuộc tổng cục Thuế, Bộ Tài chính ban hành ngày 14 tháng 01 năm 2010, Hà Nội
10. Quyết định số 99/2008/QĐ-TTg, Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 14 tháng 7 năm 2008, Hà Nội
11. Quyết định 732/QĐ-TTg, phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020,Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 17 tháng 5 năm 2011, Hà Nội 12. Quyết định số 1368/TCT/QĐ-TCCB, quy trình quản lý thuế đối với doanh
nghiệp, Tổng cục Thuế ban hành ngày 16 tháng 12 năm 1998, Hà Nội
13. Quyết định số 1209/TCT/QĐ/TCCB, quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp, Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 7 năm 2004, Hà Nội
14. Đỗ Tiến Sâm - Lê Văn Sang (2002), Trung Quốc gia nhập WTO và tác động đối với Đông Nam Á, Nxb Khoa học xã hội, Hà Nội
15. Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Phú Thọ (2011), Báo cáo tình hình hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, Phú Thọ
16. Sở xây dựng tỉnh Phú Thọ (2010), Báo cáo tình hình nhà ở trên địa bàn tỉnh Phú Thọ năm 2010, Phú Thọ
17. Thông tư số 130/2008/TT-BTC, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN, Bộ Tài chính ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2008, Hà Nội.
18. Thông tư số 18/2011/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT- BTC, ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính, Bộ Tài chính ban hành ngày 10 tháng 2 năm 2011, Hà Nội
19. Thông tư số 203/2009/TT-BTC, hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, ngày 20/10/2009, Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 10 năm 2009, Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
20. Thông tư số 85/2007/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế về đăng ký thuế, Bộ Tài chính ban hành ngày 25 tháng 5 năm 2007, Hà Nội 21. Thông tư số 127/2003/TT-BTC, hướng dẫn thực hiện Quyết định số
197/2003/QĐ-TTg, ngày 23/9/2003 về việc thí điểm thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2003, Hà Nội
22. Phạm Đức Thành (2001), Đặc điểm con đường phát triển kinh tế - xã hội của các nước ASEAN, Nxb Khoa học xã hội, Hà Nội
23. Tạp chí thuế nhà nước (2007), Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, Nxb Tài chính, Hà Nội.
24. Tạp chí thuế nhà nước (2011), Hướng dẫn thực hiện Thông tư mới sửa đổi về quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội
25. Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá kết quả thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội.
26. Tổng cục Thuế (2008), Báo cáo tổng kết thực hiện Luật thuế TNDN, Hà Nội
TRANG WEB
PHỤ LỤC
Phụ lục số 1 - Mức thuế cam kết bình quân theo nhóm ngành hàng chính
STT Nhóm mặt hàng
Thuế suất cam kết tại thời điểm gia
nhập WTO (%)
Thuế suất cam kết cắt giảm cuối cùng cho WTO (%) 1 Nông sản 25,2 21,0 2 Cá, sản phẩm cá 29,1 18,0 3 Dầu khí 36,8 36,6 4 Gỗ, giấy 14,6 10,5 5 Dệt may 13,7 13,7 6 Da, cao su 19,1 14,6 7 Kim loại 14,8 11,4 8 Hóa chất 11,1 6,9 9 Thiết bị vận tải 46,9 37,4
10 Máy móc thiết bị cơ khí 9,2 7,3
11 Máy móc thiết bị điện 13,9 9,5
12 Khoáng sản 16,1 14,1
13 Hàng chế tạo khác 12,9 10,2
Phụ lục số 2 - Cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu theo một số nhóm mặt hàng chính
STT Mặt hàng Thuế suất
MFN (%)
Cam kết với WTO Thuế suất khi gia nhập (%) Thuế suất cuối cùng (%) Thời hạn thực hiện 1 Một số sản phẩm nông nghiệp - Thịt bò 20 20 14 5 năm - Thịt lợn 30 30 15 5 năm
- Sữa nguyên liệu 20 20 18 2 năm
- Sữa thành phẩm 30 30 25 5 năm
- Thịt chế biến 50 40 22 5 năm
- Bánh kẹo (t/s bình quân) 39,3 34,4 25,3 3-5 năm
- Bia 80 65 35 5 năm
- Rượu 65 65 45-50 5-6 năm
- Thuốc lá điếu 100 150 135 3 năm
- Xì gà 100 150 100 5 năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thức ăn gia súc 10 10 7 2 năm
2 Một số sản phẩm công nghiệp
- Xăng dầu (t/s bình quân) 0-10 38,7 38,7
- Sắt thép (t/s bình quân) 17,7 13 5-7 năm
- Xi măng 40 40 32 4 năm
- Phân hóa học (t/s bình quân) 6,5 6,4 2 năm
- Giấy (t/s bình quân) 22,3 20,7 15,1 5 năm
- Tivi 50 40 25 5 năm
- Điều hòa 50 40 25 3 năm
- Máy giặt 40 38 25 4 năm
- Dệt may (t/s bình quân) 37,3 13,7 13,7 TH ngay
- Giày dép 50 40 30 5 năm
- Xe Ôtô con
+ Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy xăng 90 90 52 12 năm
+ Xe từ 2.500 cc trở lên, chạy
xăng, loại 2 cầu 90 90 47 10 năm
+ Xe dưới 2.500 cc, và loại khác 90 90 70 7 năm
- Xe tải
+ Loại không quá 5 tấn 100 80 50 10 năm
+ Loại khác, có t/s hiện hành 80% 80 80 70 7 năm
+ Loại khác, có t/s hiện hành 60% 60 60 50 5 năm
- Phụ tùng ôtô 20,9 24,3 20,5 3-5 năm
- Xe máy
+ Loại từ 800 cc trở lên 100 100 40 8 năm
Phụ lục số 3 - Các cam kết thực hiện Hiệp định tự do hoá theo ngành STT Hiệp định tự do hoá theo ngành Số dòng thuế T/s MFN (%) T/s cam kết cuối cùng (%)
1 Hiệp định công nghệ thông tin
ITA- tham gia 100% 330 5,2% 0%
2 Hiệp định hài hoà hoá chất
CH- tham gia 81% 1.300/1.600 6,8% 4,4%
3 Hiệp định thiết bị máy bay dân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
dụng CA- tham gia hầu hết 89 4,2% 2,6%
4 Hiệp định dệt may TXT- tham
gia 100% 1.170 37,2% 13,2%
5 Hiệp định thiết bị y tế ME-
tham gia 100% 81 2,6% 0%
Ngoài ra, tham gia không đầy đủ một số khác như thiết bị khoa học, thiết bị xây dựng,…