PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. Các câu hỏi nghiên cứu
Thực trạng quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên như nào? Các nhân tố nào ảnh hưởng đến quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái nguyên?
Những ưu điểm và nhược điểm và nguyên nhân của những hạn chế trong quản lý TTNCN?
Giải pháp nào để tăng cường quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp tiếp cận nghiên cứu
2.2.1.1. Tiếp cận hệ thống
Tiếp cận hệ thống được sử dụng nhằm đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên. Đối với các nhân tố ảnh hưởng này có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và nó ảnh hưởng đến kết quả và hiệu quả của quá trình quản lý thuế thu nhập. Với việc quản lý chặt chẽ TTNCN sẽ giúp cho tăng các khoản thu từ thuế, nâng cao thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Thái nguyên. Bên cạnh đó, việc quản lý TTNCN ngày càng trở lên phúc tạp như: đa dạng hóa về đối tượng nộp thuế, các doanh nghiệp dùng nhiều thủ đoạn để tránh phải nộp thuế… điều này ảnh hưởng rất nhiều đến số lượng thuế thu được và tỷ lệ nợ đọng thuế. Chính vì vậy, với việc tiếp cận hệ thống sẽ giúp quá trình đánh giá quản lý thuế được chính xác hơn.
2.2.1.2. Tiếp cận có sự tham gia
Với tiếp cận có sự tham gia được thực hiện trong tất cả các bước của quá trình nghiên cứu. Với sự tham gia của các bên liên quan trong quá trình nghiên cứu đó là từ bước điều tra, khảo sát đánh giá, tìm ra những ưu nhược điểm quá trình quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái nguyên. Các đối tượng tham
gia quá trình thu thập thông tin đó là các cán bộ thuộc CQT, cán bộ thanh tra thuế, người nộp thuế… để xin ý kiến về quá trình quản lý TTNCN. Việc lấy ý kiến của các đối tượng được phỏng vấn được sử dụng linh hoạt nhằm tiết kiệm thời gian cũng như tính chính xác của thông tin cần thiết như: thông qua bảng hỏi, thông qua phỏng vấn trực tiếp… Với việc thu thập này sẽ có được những ý kiến của các bên liên quan từ đó xem xét được nhiều mặt của quá trình quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên.
2.2.1.3. Tiếp cận theo nhóm
Trong quá trình đánh giá thực trạng quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái nguyên. Đối tượng liên quan đến quản lý đó là cán bộ thuộc bộ máy quản lý thuế và người nộp thuế. Với việc tiếp cận này giúp cho nghiên cứu được có cái nhìn tổng thuế như từ phía cán bộ quản lý: các vướng mắc trong quá trình quản lý, sực chồng chéo của các văn bản, sự kết hợp giữa bộ máy quản lý…. Đối với người nộp thuế đánh giá được: sự đồng thuận trong các kết luận thanh tra thuế, các thủ tục hành chính trong kê khai và nộp thuế, tiếp cận thông tin… Qua đó thấy được ưu và nhược điểm để tìm ra được các giải pháp tăng cường quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên.
2.2.2. Thu thập số liệu
2.2.2.1. Thu thập số liệu thứ cấp
Đây là những tài liệu quan trọng để đánh giá quá trình quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái nguyên và đề xuất các giải pháp phù hợp với mục tiêu của nghiên cứu đề ra.
Tài liệu thứ cấp được phục vụ cho nghiên cứu được thu thập từ Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, chi cục thuế thành phố Thái Nguyên, Sở Tài chính tỉnh Thái Nguyên…
Ngoài ra, để phục vụ cho mục đích nghiên cứu tác giả thu thập một số tài liệu như:
+ BC công tác quản lý TTNCN của Chi cục Thuế thành phố TN
+ BC công tác quản lý TTNCN của Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang. + Số liệu liên quan đến quản lý TTNCN tại chi cục thuế thành phố TN Phương pháp thu thập: các thông tin, các văn bản, các chính sách nhà nước được tác giả thu thập bằng cách tra cứu các tài liệu liên quan đến TTNCN, các văn bản về pháp luật… Các thông tin cần thiết được tác giả đến các cơ quan chức năng và các phòng chức năng để xin số liệu cần thiết.
Nguồn tài liệu thứ cấp này sau khi được thu thập, tác giả tiến hành xử lý: phân loại, tổng hợp, phân tích và đánh giá để có cái nhìn tổng quan về quá trình quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái Nguyên. Trên cơ sở thực trạng quản lý TTNCN, nghiên cứu sẽ đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý TTNCN trên địa bàn.
2.2.2.2. Thu thập số liệu sơ cấp a, Chọn mẫu nghiên cứu
Đối tượng điều tra là người nộp thuế
Để xác định được cỡ mẫu phục vụ cho nghiên cứu các vấn đề kinh tế - xã hội thì việc chọn mẫu phải đảm bảo tính đại diện và đủ lớn là rất quan trọng. Những yếu tố được xem xét để xác định cỡ mẫu cho việc nghiên cứu cần phải đảm bảo tính chính xác, chất lượng của các số liệu phải đảm bảo, thời gian thu thập phù hợp… để có được kết quả có cơ sở thống kê và hạn chế được những sai sót trong quá trình chọn mẫu, nghiên cứu đã lựa chọn công thức xác định mẫu của Slovin như sau:
n = N 1+ N* e2 Trong đó: n : cỡ mẫu N: Tổng thể mẫu e2: Sai số
Đề tài sử dụng độ tin cậy là 95%.
Nguyên)
Sau khi áp dụng công thức với N= 19.754, tác giả tính toán được lượng mẫu cần dùng là 392.
Nhưng để đảm bảo tính chính xác cũng như đảm bảo tính khoa học của việc điều tra, tác giả đã chọn lựa 400 người nộp TTNCN.
Sau khi xác định được số lượng mẫu cần thiết tác giả bắt đầu công tác phỏng vấn các đối tượng cần xin ý kiến.
Căn cứ vào tỷ lệ số lượng người nộp thuế tại các tổ chức và nộp trực tiếp tác giả phát số phiếu như sau:
Bảng 2.1 : Tổng hợp kết quả chọn mẫu STT Loại hình tổ STT Loại hình tổ chức Tỷ lệ số người nộp thuế TNCN Số phiếu phỏng vấn Tổ chức nước ngoài 1 Doanh nghiệp FDI 3,75 15 Tổ chức trong nước 1 Công ty cổ phần 18,75 75 2 Công ty THHH 26,25 105 3 Hợp tác xã 15 60 4 Đơn vị hành chính sự nghiệp 12,5 50 5 DNTN 18,75 75 6 Loại hình khác 5 20
Nguồn: Theo số liệu tác giả điều tra
b, Đề tài tiến hành điều tra bằng các phương pháp phỏng vấn trực tiếp những đối tượng nộp thuế trên địa bàn thành phố Thái nguyên. Sử dụng phương pháp điều tra theo câu hỏi trong mẫu phiếu điều tra đã được chuẩn bị trước và áp dụng phương pháp phỏng vấn linh hoạt liên quan đến quản lý TTNCN.
Các câu hỏi sử dụng trong phiếu điều tra, tác giả sử dụng thang đo Likert để đánh giá mức độ trả lời của người được hỏi với 5 mức độ: 1 là Kém, 2 Yếu, 3 Trung Bình, 4 Khá, 5 là Tốt.
(Mẫu phiếu điều tra: Phụ lục 1)
Mục đích của việc sử dụng số liệu tác giả điều tra: từ những thông tin thu thập được thông qua việc trả lời các câu hỏi trong mẫu phiếu điều tra tiến hành tổng hợp, phân tích đánh giá công tác quản lý TTNCN.
Câu hỏi điều tra thảo luận bao gồm câu hỏi đóng và câu hỏi mở: Mục đích sử dụng các số liệu này là thông tin cung cấp sẽ đánh giá thực trạng việc quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái nguyên.
* Đối với đối tượng điều tra là CBT
Do số lượng CBT tại chi Cục thuế thành phố Thái Nguyên 82 người: bao gồm cán bộ ban lãnh đạo của Chi cục và CBT tại các đội. Chính vì vậy, tác giả tiến hành phỏng vấn tổng thể với phiếu câu hỏi đã được chuẩn bị từ trước.
Trong quá trình điều tra, tác giả tiến hành phỏng vấn CBT về quản lý TTNCN với bảng hỏi đã được chuẩn bị sẵn. Bảng hỏi, tác giả thiết kế trả lời theo thang đo Likert với 5 mức độ: 1 là Kém, 2 là Yếu, 3 Trung bình, 4 là Khá 5 là Tốt.
Trong quá tình phỏng vấn, để có được câu trả lời chính xác, tác giả cũng đã vận dụng linh hoạt các cách hỏi khác nhau, quan sát thái độ cử chỉ của người trả lời nếu trong trường hợp người được hỏi còn phân vân với phương án trả lời của mình.
(Mẫu phiếu điều tra: Phụ lục 2)
C, Để xác định ý kiến đánh giá của các nhà quản lý và người nộp TTNCN, nghiên cứu áp dụng thang đo Likert các câu hỏi với thước đo 5 bậc (ở các mức điểm 1 là Kém, 2 Yếu, 3 Trung bình, 4 là Khá 5 là Tốt ). Căn cứ vào kết quả điều tra bởi số ý kiến đối với từng mức độ quy ra điểm, tính điểm trung bình theo công thức: Điểm TBT = ∑( a1*b1+ a2*b2+ a3*b3+ a4*b4+
a5*b5)/B. Trong đó: a là số điểm theo thang điểm 5; b là số ý kiến cho từng loại điểm; B là tổng số ý kiến.
Giá trị khoảng cách = (Maximum - Minimum)/n = (5 -1) /5 = 0.8. Kết quả được chia theo các mức để xác định mức độ đối với từng yếu tố như sau:
Bảng 2.2: Thang đánh giá Likert
Mức Mức đánh giá Khoảng điểm
5 Tốt 4,21 - 5,00
4 Khá 3,41 - 4,20
3 Trung bình 2,61 - 3,40
2 Yếu 1,81 - 2,60
1 Kém 1,00 - 1,80
2.2.3. Tổng hợp và phân tích thông tin
2.2.3.1. Phương pháp thống kê mô tả
Phương pháp thống kê mô tả là phương pháp nghiên cứu các hiện tượng kinh tế xã hội bằng việc mô tả đối tượng nghiên cứu thông qua các số liệu đã được thu thập. Với phương pháp này, nghiên cứu sẽ thể hiện những thay đổi trong hoạt động quản lý TTNCN cũng xu thể thay đổi của nó. Từ đó, tìm ra được các nguyên nhân của sự biến động và tìm ra các giải pháp để khắc phục những hạn chế trong quá trình quản lý.
2.2.3.2. Phương pháp so sánh
Phương pháp so sánh được sử dụng trong nghiên cứu nhằm xác định những thay đổi của quá trình quản lý TTNCN trong giai đoạn từ năm 2016 đến hết năm 2018, so sánh sự biến động trong quá trình quản lý TTNCN.
Cũng trong nghiên cứu, tác giả so sánh tốc độ phát triển của các nội dung quản lý TTNCN, tìm ra xu hướng thay đổi.
2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu Tỷ lệ số thuế đã nộp Tỷ lệ số thuế đã nộp
Số thuế phải thu
Chỉ tiêu này càng cao càng tốt, thông qua chỉ tiêu này đánh giá được ý thức chấp hành pháp luật về thuế của người nộp thuế.
Tỷ lệ nợ thuế
Tỷ lệ số nợ thuế = Số thuế còn nợ
Số thuế phải thu
Chỉ tiêu này càng nhỏ càng tốt, chỉ tiêu này phản ánh quản lý TTNCN có hiệu quả hay không, từ đó đưa ra các giải pháp cần thiết.
Tỷ lệ vi phạm TTNCN
Tỷ lệ vi phạm = Số trường hợp vi phạm
Số trường hợp thanh tra, kiểm tra
Tỷ lệ này càng nhỏ càng tốt, nó thể hiện tính hiệu quả của hoạt động quản lý TTNCN.
Số tờ khai đúng hạn: số lượng tờ khai nộp cho CQT đúng theo thời hạn quy định của CQT.
Số tờ khai nộp chậm: số lượng tờ khai nộp chậm theo quy định về thời gian của CQT.
Tỷ lệ sai sót
Tỷ lệ sai sót = Số trường hợp sai sót
Số người nộp thuế
Tỷ lệ này cho biết mức độ kiểm soát đối tượng nộp thuế, kiểm tra các thủ tục, tờ khai… trng quá trình quản lý TTNCN
Tỷ lệ nộp thuế
Tỷ lệ nộp thuế = Số người nộp thuế
Số người phải nộp thuế
Tỷ lệ này càng cao càng tốt: quản lý tốt sẽ tăng số người nộp thuế, tăng thu ngân sách nhà nước.
Tỷ lệ đồng thuận với kết quả thanh tra thuế =
Số trường hợp khiếu nại sau thanh tra
Số trường hợp thanh tra, kiểm tra Tỷ lệ này cho biết mức độ đồng thuận của người nộp thuế đối với kết luận của cơ quan thanh tra TTNCN.
Trên đây là một số chỉ tiêu được dùng để đánh giá hoạt động quản lý TTNCN và cũng là căn cứ để xây dựng các giải pháp nhằm tăng cường quản lý TTNCN trên địa bàn thành phố Thái nguyên.
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN 3.1. Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Thái nguyên
3.1.1. Điều kiện tự nhiên thành phố Thái Nguyên
Vị trí địa lý: Thành phố Thái Nguyên nằm ở trung tâm tỉnh Thái Nguyên. Có
toạ độ địa lý từ 210 đến 22027’ vĩ độ Bắc và 105025’ đến 106014’ kinh độ Đông, nằm cách trung tâm Hà Nội 80 km về phía Bắc, thành phố Thái Nguyên tiếp giáp với một số huyện đó là: phía bắc thành phố giáp với huyện Đại Từ, Phú Lương và Đồng Hỷ, phía tây thành phố giáp với huyện Đại Từ, phía đông thành phố giáp với huyện Phú Bình. Thành phố Thái Nguyên là một trong những địa phương có vị trí chiến lược quan trọng đó là trung tâm giao lưu văn hóa của vùng Việt Bắc, đây cũng là đầu mối giao thông kết nối giữa miền xuôi: Hà Nội, Bắc Giang và miền ngược như các tỉnh Bắc Kạn, Tuyên Quang, Lạng Sơn… Với vị trí địa lý như trên, thành phố Thái Nguyên có nhiều lợi thế để phát triển kinh tế xã hội không chỉ trong hiện tại mà cả tương lai, nhất là trong các lĩnh vực công nghiệp, dịch vụ và trở thành một đô thị trung tâm của khu vực trung du miền núi phía Bắc.
Địa hình, địa mạo: địa hình trên địa bàn thành phố Thái Nguyên là tương
đối bằng phẳng, chủ yếu các các đồi núi thấp. Các cánh đồng ruộng tập trung hai bên bờ sông Cầu và sông Công, thuận tiện cho việc tưới tiêu. Thêm vào đó, trên địa bàn cũng có các đồi núi thấp, địa hình này phù hợp phát triển các cây công nghiệp lâu năm mà trong đó cây chè là một trong những thế mạnh của thành phố với vùng nổi tiếng là Tân Cương. Bên cạnh đó phía tây thành phố với địa hình có nhiều đồi núi cao. Nhưu vậy, địa hình thành phố tương đối đa dạng và phong phú, phù hợp cho cả phát triển ngành công nghiệp và ngành nông nghiệp đặc biệt theo mô hình trang trại: phát triển đàn lợn, đàn gà, trâu
bò, ngoài ra còn có thể phát triển các loại cây ăn quả như vải nhãn, xoài và cây lấy gỗ như keo.
Khí hậu: khí hậu trên địa bàn thành phố Thái nguyên là khí hậu nhiệt đới
ẩm gió mùa: mua đôn nhiệt độ xuống thấp và ít mưa, mùa hè nhiệt độ tương đối cao và lượng mưa tập trung vào mùa này khoảng 70% đến 80% lượng mưa cả năm. Tổng số giờ năng trong cả năm là 1617 giờ, do vậy nhiệt độ vào mùa hè là tương đối cao từ 32 độ đến 37 độ vào mùa đông nhiệt độ trung bình từ 15 độ đến 22 độ. Lượng mưa trên địa bàn phân bổ không đều, có chênh lệch lớn giữa hai mùa. Bởi vậy, vào mùa đông nhiều vùng trang trại lớn tập trung tại các địa bàn như Tân Cương, Cao Ngạn, Phúc Xuân phải sử dụng thêm nguồn nước sạch để bổ sung nguồn nước để chăn nuôi. Thành phố có độ ẩm tương đối cao, độ ẩm trung bình trong năm khoản 82%, vào mua hè thành phố ảnh hưởng bởi gió mùa Đông Nam mang lại nhiều cơn mưa, cung cấp nước tưới cho nông nghiệp nơi mà phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiên. Mùa đông bắt đầu tư tháng 11 đến tháng 3 năm sau, thành phố chụi ảnh hưởng bởi gió mua đông bắc khô lạnh. Như vậy, khí hậu trên địa bàn thành phố tương đối đa dạng, phù hợp cho ngành công nghiệp và nông lâm nghiệp: đây là ngành cung cấp nguyên liệu cho phát triển các ngành như tiểu thủ công nghiệp, chế biến nông sản….