Đơn vị: số lượng tờ khai
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (tăng/ giảm) 2017 2016 2018 2017 Số tờ khai phải nộp 122.248 130.718 137.578 8.470 6.860 Số tờ khai nộp đúng hạn 108.800 116.339 122.444 7.539 6.105 Số tời khai nộp chậm 12.949 13.869 14.408 920 539 Nguồn: Bộ phận quản lý TTNCN
Trong những năm qua, nền kinh tế trên địa bàn thành phố Thái Nguyên đã có nhiều thay đổi, thu nhập người dân đã được cải thiện đáng kể nên số lượng đối tượng phải nộp TTNCN cũng tăng. Số lượng tờ khai phải nộp năm 2016 là 122.248 tờ khai đến năm 2018 số tờ khai cần phải nộp là 137.578 tờ khai. Số lượng tăng lên này là do thu nhập của người lao động được cải thiện đáng kể, nhất là tại các doanh nghiệp có được môi trường làm ăn ổn định, số lượng doanh nghiệp làm ăn có lãi tăng lên. Nhiều doanh nghiệp hiện nay chi trả lương theo khối lượng công việc, theo doanh số bán hàng nên thu nhập thường không ổn định. Thêm vào đó, vào các dịp cuối năm các công ty đẩy mạnh doanh số bán hàng, người lao động thu nhập từ nhiều khoản khác nhau…. Chính vì lý do này mà nhiều đối tượng nộp thuế hiện này kê khai theo tháng, ít các trường hợp kê khai theo quý vì thu nhập không ổn định. Đây cũng là một trong những khó khăn đối với CQT trong việc kiểm soát các đối tượng kê khai TTNCN.
Biểu đồ 3.1: Tình hình khai báo trên tờ khai thuế
Đơn vị:% Nguồn: Đội quản lý TTNCN
Qua biểu đồ trên ta có thấy được rằng đa số người khai báo tờ khai đều thực hiện đúng theo quy định. Chỉ có một số trường hợp khai nhầm lẫn thông tin đã được CQT phản hồi và tiến hành sửa chữa, các trường hợp khai này chủ yếu là các trường hợp lao động tự do và các trường hợp khai báo tại CQT không thông qua cơ quan chi trả tiền lương, tiền công.
Hiện nay việc khai TTNCN đã được thực hiện thông qua mạng internet. Chi cục thuế thành phố thái nguyên đã gửi giấy mời đến các doanh nghiệp, các đối tượng nộp TTNCN. Bằng các biện pháp này mà tỷ lệ khai đúng, không nhầm lẫn có xu hướng tăng, thường chiếm trên 90%. Đối với các trường hợp khai nhầm lẫn thường chỉ chiếm tỷ lệ 5% đến 7%. Đối với trường hợp khai không đúng thông tin, sai lệch đã được CQT xem xét và nhắc nhở đối với các trường hợp này.
Trong quá trình kiểm tra giám sát các doanh nghiệp kê khai và nộp TTNCN cho những lao động của doanh nghiệp, CBT đã phát hiện một số sai sót trong quá trình khai và đề nghị doanh nghiệp tiến hành chỉnh sửa.
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Đúng quy đinh
Nhầm lẫn
Không đúng quy định, không đúng thông tin
Biểu đồ 3.2: Một số sai sót khi kê khai TTNCN
Đơn vị: trường hợp Nguồn: Bộ phận quản lý TTNCN
Đã có nhiều công ty nhân viên kế toán đã không xác định thời điểm kê khai, điều này dẫn đến có thể kê khai chậm không đúng thời điểm quy định. Thêm vào đó, các khoản tính vào TTNCN cũng tính sai sót: như không trừ các khoản bảo hiểm, các loại phụ cấp dẫn đến thu nhập không đúng và những trường hợp sai đã được sửa chữa, nếu không sửa chữa kịp thời có thể được hoàn thuế theo quy định của nhà nước.
Sau khi đã tìm hiểu về TTNCN, đối với các nhân thuộc diện phải nộp thuế thường tìm hiểu kỹ, lưu trữ các hồ sơ giấy tờ để được miễn giảm theo quy định của pháp luật.
0 10 20 30 40 50 60 70
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Không xác định thời điểm kê khai
Không trừ các khoản nộp BH
Không trừ phụ cấp tiền ăn
Bảng 3.6: Đánh giá về lưu trữ và thu thập giấy tờ phục vụ việc kê khai thuế của các đối tượng nộp TTNCN
Đơn vị:%, điểm, mức đánh giá
Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) ĐTB MĐG
Luôn ghi chép đầy đủ các khoản thu nhập phải chịu TTNCN.
2 15 19 42 22 3,67 Khá
Lưu giữ đầy đủ các giấy tờ liên quan đến các khoản TNCN phải chịu thuế
2 6 19 47 26 3,89 Khá
Không gặp khó khăn gì trong việc kê khai các khoản thu nhập chịu thuế
3 9 25 42 21 3,69 Khá
Lưu trữ đầy đủ giấy tờ liên quan đến các khoản giảm trừ TTNCN
2 8 27 43 20 3,71 Khá
Nguồn: theo kết quả điều tra của tác giả
Theo kết quả điều tra của tác giả thì có đến 64% số người được hỏi là Khá và tốt với quan điểm “Luôn ghi chép đầy đủ các khoản thu nhập phải chịu TTNCN” điều này chứng tỏ những cá nhân phải nộp thuế rất quan tâm các khoản chi trả của mình, theo dõi và xem xét số tiền đã nộp có đúng với quy định của pháp luật hay không. Bên cạnh đó việc ghi chép là một trong những căn cứ để có những khiếu nại thắc mắc nếu việc tính thuế không đúng quy định. Đối với chỉ tiêu “Không gặp khó khăn gì trong việc kê khai các khoản thu nhập chịu thuế” thì số Khá và tốt là 63%, tuy con số này là thấp nhất trong nhóm câu hỏi nhưng vẫn thuộc diện cao. Vì trong quá trình kê khai, các đơn vị sử dụng lao động đã có bộ phận kế toán hỗ trợ việc kê khai, đối với những cá nhân kinh doanh thì đã được CBT hỗ trợ, ngoài ra những cán nhân này có thể tìm hiểu các
thông tin trên các phương tiện thông tin đại chúng và có những hướng dẫn tỉ mỉ, cụ thể.
* Tình hình nộp thuế
Trong những năm qua, đội TTNCN đã có nhiều lỗ lực trong việc đôn đốc nhắc nhở các đối tượng phải nộp thuế đúng thời hạn, với những trường nộp không đúng hạn cũng đã được xem xét mức độ vi phạm để đưa ra hình thức xử lý phù hợp Bảng 3.7: Tình hình nộp TTNCN Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (tăng/ giảm) 2017 2016 2018 2017
Thu từ cơ quan chi trả thu
nhập cho người lao động 185.738 194.954 214.584 9.216 19.630
Nộp tại kho bạc nhà nước 11.584 17.385 20.483 5.801 3.098
Tổng 197.322 212.339 235.067 15.017 22.728
Nguồn: Bộ phận quản lý TTNCN
Nhìn chung hoạt động thu TTNCN từ các cơ quan chi trả thu nhập cho người lao động vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất. Đây là nguồn thu phát triển ổn định: năm 2016 là 185.738 triệu đồng đến năm 2018 con số này là 214.584 triệu đồng. Để đạt được con số này là do tình hình kinh tế ổn định, doanh nghiệp làm ăn có lãi ngày càng nhiều, chi trả cho người lao động tăng nhằm khuyến khích người lao động đóng góp hơn nữa vào công ty. Bên cạnh đó nguồn thu do các cá nhân nộp tại kho bạc nhà nước, đây là những trường hợp thực hiện khai báo tại CQT và kho bạc nhà nước đứng lên thu các khoản thuế này cũng tăng lên đáng kể: năm 2016 con số này là 11.584 triệu đồng đến năm 2018 con số này là 20.483 triệu đồng vì: trong những năm qua, nhiều người dân trên địa bàn thành phố có nhiều khoản thu nhập khách nhau, nhiều người làm nhiều vị trí
khác nhau. Thêm vào đó tình hình bất động sản của Thái Nguyên có nhiều thay đổi, số lượng mua bán chuyển nhượng nhiều nên số lượng thu thuế tại CQT có xu hướng tăng.
Biểu đồ 3.3: Tỉ lệ nộp thuế thu nhập cá nhân
Nguồn: Bộ phận quản lý TTNCN
Với những biện pháp tích cực đó tỷ lệ nộp thuế là tương đối cao: năm 2016 tỷ lệ này là 94,2% và năm 2018 tỷ lệ này là 95,4%. Đầy là những lỗ lực rất lớn của cả tập thể Chi cục thuế thành phố nói chung và của Đội quản lý TTNCN nói riêng. Đội đã hoạt động tích cực như: kiểm soát chặt chẽ các đối tượng, phân loại các đối tượng, lên phương án thu thuế với những đối tượng có biểu hiện hoặc có lịch sử đã từng nợ thuế, với trường hợp nợ thuế lên phương án thu theo tháng, theo quý… kết hợp với các biện pháp nghiệp vụ nhằm thu đúng theo kế hoạch được giao.
3.2.2.3. Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân
Quản lý đối tượng nộp thuế thu có vai trò rất quan trọng vì điều này ảnh hưởng rất nhiều đến hiệu quả quản lý: số nợ thuế, số vi phạm trong sắc TTNCN, số tiền thu cho ngân sách nhà nước.
Đối với những đối tương thu nhập từ tiền lương tiền công sẽ đăng ký cấp mã số thuế được thực hiện tại cơ quan chi trả thu nhập hoặc trực tiếp tại CQT.
92.5 93 93.5 94 94.5 95 95.5 96
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Đối với những đối tượng có thu nhập từ sản xuất kinh doanh như hộ kinh doanh cá thể, hộ sản xuất… có mức thu nhập chịu thuế sẽ tiến hành kê khai và cấp mã số thuế tại CQT. Bảng 3.8: Đối tượng nộp TTNCN Đơn vị: người Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (tăng/ giảm) 2017 2016 2018 2017
Tại cơ quan chi trả TN
Doanh nghiệp nước ngoài Tổ chức trong nước 1.273 11.459 1.353 12.483 1.424 12.958 80 1024 71 475
Nộp trực tiếp vào ngân
sách Nhà nước 4.732 4.938 5.372 206 434
Nguồn:Bộ phận quản lý TTNCN
Hiện nay, kinh tế thái nguyên có nhiều thay đổi cả về môi trường đầu tư và môi trường hành chính. Vì vậy, nhiều doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài tìm đến tỉnh Thái nguyên và thành phố Thái nguyên là nơi đầu tư của các doanh nghiệp này như Gnonic, Jujin, Sinwon… đã tin tưởng đầu tư trên địa bàn. Chính vì vậy số lượng lao động phải đóng TTNCN tăng cao năm 2016 là 1.273 đến năm 2018 con số này là 1.324 người, trong đó có rất nhiều chuyên gia, nhà quản lý người nước ngoài, những đối tượng này thường có thu nhập rất cao cần quản lý chặt chẽ, tránh thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước.
Thành phố thái nguyên cũng là nơi tiếp nhận nhiều doanh nghiệp đến đầu tư như các công ty xây dựng… với tổng số doanh nghiệp 1.754. Điều này đã góp phần không nhỏ đến nguồn thu từ TTNCN.
Biểu đồ 3.4: Tỷ lệ đối tượng nộp thuế TNCN đang làm việc tại các loại hình kinh tế
Đơn vị:% Nguồn: Bộ phận quản lý TTNCN
Qua biểu đồ trên ta có thể thấy được rằng, tỷ lệ số đối tượng nộp TTNCN tại các công ty cổ phần là lớn nhất, còn số này chiếm tỷ trọng là tương đối cao năm 2016 là 30%, trong năm 2018 con số này là 28%. Chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 đó là các công ty trách nhiệm hữu hạn với tỷ lệ thường chiếm trên 20% và con số này ngày càng tăng lên rõ rệt: năm 2016 chiếm 22% sang năm 2017 con số này là 27% và năm 2018 con số này là 28%. Bên cạnh các tổ chức kinh tế, thì tổ chức hợp tác xã chiếm tỷ trọng không cao bởi vì các hợp tác xã này địa bàn của các trụ sở thường là vùng nông thôn, người dân nông thôn tham gia vào các hợp tác xã nhằm cải thiện thu nhập như các hợp tác xã chè, các hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp, hợp tác xã mây che đan xuất khẩu… Điều này cũng đã góp phần nâng cao thu nhập người dân, đóng góp ngày càng nhiều vào ngân sách nhà nước trong những năm qua.
Trong quá trình quản lý đối tượng nộp thuế, có nhiều khiếu nại của người 0 5 10 15 20 25 30 35
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Công ty cổ phần Công ty THHH Hợp tác xã
Đơn vị hành chính sự nghiệp Danh nghiệp tư nhân
nộp thuế là do sự nhầm lẫn, không cập nhật thông tin, không thỏa đáng với kết luận của thanh tra, kiểm tra….CQT tiến hành giải quyết các khiếu nại của người nộp thuế. Bảng 3.9: Tình hình khiếu nại về TTNCN Đơn vị: trường hợp Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (tăng/ giảm) 2017 2016 2018 2017
Thông báo nộp thuế 24 35 42 11 7
Miễn thuế, giảm thuế 31 27 29 -4 2
Hoàn thuế 30 54 41 24 -13
Xử phạt hành chính 43 23 28 -20 5
Kết luận thanh tra 18 20 17 2 -3
Trường hợp khác 21 34 37 13 3
Nguồn: Bộ phận quản lý TTNCN
Trong quá trình thực hiện, đã có nhiều thông tin đã không được cập nhật dẫn đến kết quả xác định về số thuế sai, số miễn giảm sai…. Như khiếu nại về miễn giảm thuế năm 2016 là 31 trường hợp, năm 2018 là 29 trường hợp đây thường là do việc cung cấp thông tin thường sai lệch như số lượng người sống phụ thuộc, không điều chỉnh kịp thời số thu nhập thay đổi… Sauk hi phát hiện các sai sót trên người nộp thuế tiến hành khiếu nại và được CQT xem xét, đánh giá lại tình hình thực tế. Đối với thông báo thuế năm 2016 có 24 khiếu nại và năm 2019 có đến 42 khiếu nại do một số lý do đó là: sai sót trong việc xác định đối tượng, thêm vào đó có trường hợp sử dụng giả mã số thuế dẫn đến số thuế phải nộp không chính xác đây có thể dẫn đến phạm tội nguy hiểm… trước thực trạng đó, CQT cũng tiến hành điều tra xem xét và sớm trả lời người dân.
Qua bảng số liệu 3.10 điều tra trên ta có thể thấy được rằng mức Khá và tốt với tỷ lệ trên 50%. Chỉ tiêu chiếm tỷ lệ ít nhất về Khá và tốt là 55% với chỉ
tiêu “Mức phạt hiện nay là quá cao”. Điều này chứng tỏ mức phạt chưa cao chưa có nhiều răn đe đối với những đối tượng sẵn sàng vi phạm để có thể giảm các chi phí về thuế.
Trong quá trình quản lý đối tượng nộp thuế, có nhiều sai sót có cả nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan, sau khi phát hiện những sai sót này những đối tượng nộp thuế đã có những khiếu nại với CQT để tiến hành sửa chữa. Chính vì vậy với chỉ tiêu “Người nộp thuế sẵn sàng khiếu nại các kết luận xử phạt của CQT” và chỉ tiêu “Người nộp thuế sẵn sàng tố cáo hành vi vi phạm phát luật thuế của CBT” đạt mức Khá và tốt là trên 60%.
Ngành thuế là ngành nhạy cảm có thể là cơ hội của các CBT có phẩm chất đạo đực thấp, đã cấu kết với doanh nghiệp gây thất thoát nguồn ngân sách nhà nước. Do vậy, đối tượng nộp thuế sẽ sẵn sàng tố cáo các hành vi này, với chỉ tiêu “Người nộp thuế sẵn sàng tố cáo hành vi vi phạm phát luật thuế của CBT” và chỉ tiêu “Người nộp thuế sẵn sàng tố cáo các hành vị gian lận thuế của các tổ chức, cá nhân khác” đạt mức tỷ lệ là Khá và tốt chiếm trên 65%.
Bảng 3.10: Đánh giá của người nộp thuế về phạt vi phạm về thuế và NNT khiếu nại CQT
Đơn vị:%, điểm, mức đánh giá
Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) ĐTB MĐG
Các hình thức và mức phạt về thuế hiện nay không dám vi phạm các quy định về thuế
1 10 27 46 16 3,66 Khá
Mức phạt hiện nay là quá cao 2 16 27 40 15 3,5 Khá CQT thông báo rộng rãi thông tin
nợ thuế của người nộp thuế khiến người nộp thuế mất uy tín trong kinh doanh
2 12 11 52 23 3,82 Khá
Trong quá trình xem xét xử phạt
Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) ĐTB MĐG
nhắc đến hoàn cảnh cụ thể
Người nộp thuế sẵn sàng khiếu nại
các kết luận xử phạt của CQT 1 6 19 48 26 3,92 Khá Người nộp thuế sẵn sàng tố cáo
hành vi vi phạm phát luật thuế của CBT
2 11 30 41 16 3,58 Khá
Người nộp thuế sẵn sàng tố cáo các hành vị gian lận thuế của các tổ chức, cá nhân khác
1 7 11 55 26 3,98 Khá
CQT tiếp nhận đúng quy định các phản ánh, tố cáo và khiếu nại của người nộp thuế
3 10 21 44 22 3,72 Khá
CQT trả lời kịp thời các phản ánh, tố cáo và khiếu nại của người nộp thuế
2 15 19 42 22 3,67 Khá
CBT làm công tác xử phạt, cưỡng
chế thuế có thái độ tốt 2 6 19 47 26 3,89 Khá