1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ
1.1.5. Mục tiêu kiểm tra thuế
báo cáo tài chính, các nghi vấn cần NNT cung cấp thêm thông tin (thông tin chung về DN, tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán kế toán, góp vốn đầu tư liên doanh liên kết, giao dịch nội bộ, đối tác kinh doanh, hợp đồng mua bán, tăng giảm tài sản, công nợ với người mua, người bán...).
Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp tại trụ sở NNT được thực hiện tùy theo phạm vi, quy mô, nội dung cuộc kiểm tra. Các mục tiêu kiểm tra tại trụ sở NNT bao gồm:
Thứ nhất, kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký thuế
Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế là quyền và nghĩa vụ của NNT. Mục tiêu của việc kê khai, đăng ký thuế nhằm giúp cho cơ quan quản lý thuế quản lý chặt chẽ NNT ngay từ khi bắt đầu hoạt động; quản lý hồ sơ NNT để lưu trữ, tra cứu và kiểm tra khi cần thiết.
Căn cứ vào số liệu tổng hợp về đăng ký kinh doanh, đăng ký kê khai, nộp thuế, CQT phối hợp với các ngành có liên quan để chuẩn bị điều kiện vật chất phục vụ tốt công tác quản lý đối với cơ sở kinh doanh theo đúng luật thuế, xác định những đối tượng còn sót chưa đăng ký kinh doanh hoặc chưa đăng ký thuế.
Nội dung kiểm tra thuế là xem xét trên từng địa bàn, trong từng loại ngành nghề có bao nhiêu đơn vị thực tế có hoạt động kinh doanh, số lượng đơn vị đăng ký và chưa đăng ký kê khai thuế, cơ sở kinh doanh đã đăng ký có làm đúng những quy định về đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế không.
Đối với mỗi cơ sở kinh doanh khi kiểm tra cần xem xét tính pháp lý của đăng ký thuế, kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai trong đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế về vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh. nhằm phát hiện và xử lý những gian lận trong đăng ký kê khai thuế.
Việc thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế và công tác quản lý Nhà nước. Nội dung kiểm tra này bao gồm: kiểm tra việc thực hiện Luật kế toán của các cơ sở kinh doanh, việc lập và sử dụng hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế. Nội dung của kiểm tra hóa đơn, chứng từ là kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ của từng loại hóa đơn,chứng từ có liên quan như: hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, chứng từ thu chi...
Qua đó đảm bảo việc tính thuế chính xác, ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai để trốn thuế, gian lận thuế. Vì vậy, nội dung kiểm tra này cần được tiến hành thường xuyên, đây là nội dung kiểm tra phức tạp nhất, tốn nhiều thời gian, công sức nhất.
Thứ ba, kiểm tra việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế
Kê khai, tính thuế, nộp thuế là nghĩa vụ của các DN, tổ chức, cá nhân kinh doanh. Nội dung kiểm tra này gồm:
- Kiểm tra để xác định đúng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế là yêu cầu bắt buộc phải làm trước khi xác định mức thuế phải nộp. Trong thực
tế, nhiều hoạt động kinh doanh phức tạp phải kiểm tra để xác định đối tượng
chịu thuế, đối tượng nộp thuế đúng với quy định của từng sắc thuế
nhằm tránh
bỏ sót nguồn thu.
- Kiểm tra căn cứ tính thuế trên cơ sở kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ, hóa đơn và các tài liệu có liên quan nhằm xác định đúng số thuế phải nộp,
số thuế đã nộp, số thuế được miễn giảm, số thuế được hoàn trong kỳ của đơn
dung của các luật thuế, các văn bản hướng dẫn thực hiện và đặc biệt phải thông thạo nghiệp vụ kế toán.
- Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của đơn vị để xác định cơ sở kinh doanh có thực hiện nghiêm túc quy định về thời hạn nộp thuế của các luật thuế không, có dây dưa nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng NSNN không, có nợ đọng thuế không. Đặc biệt chú trọng đến những cơ sở có biểu hiện vi phạm nhiều lần, với số lượng lớn nhằm giảm thiểu khả năng thất thoát tiền thuế của Nhà nước. Để đạt được yêu cầu trên, cần đối chiếu thời hạn nộp thuế theo quy định của luật thuế với thời gian nộp thuế của cơ sở kinh doanh qua các chứng từ nộp thuế như xác nhận nộp thuế điện tử, giấy nộp tiền vào kho bạc, biên lai thu thuế, ...
Như vậy, kiểm tra người nộp thuế là công việc mang tính tổng hợp cao, đòi hỏi cán bộ kiểm tra phải nắm vững các văn bản pháp luật thuế, thông thạo nghiệp vụ kế toán, hiểu biết sâu rộng về nhiều lĩnh vực kinh tế xã hội khác.