thông tin của các cơ quan như ngân hàng, kho bạc, kiểm toán, quản lý thị trường, tài nguyên môi trường, kế hoạch và đầu tư, công an, tòa án,...
Để triển khai cập nhật dữ liệu, thông tin trên vào các phần mềm ứng dụng, bộ phận Tin học của CCT KV là nơi đầu mối xử lý các vướng mắc, bất cập trong quá trình nhập liệu; hướng dẫn, phối hợp với bộ phận kiểm tra trong các thao tác khai thác dữ liệu.
2.2.2. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quanthuế thuế
❖ Đối với công tác phân tích, đánh giá, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại
trụ sở cơ quan thuế
Bộ phận kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của NNT trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin thu thập được về NNT để kiểm tra các hồ sơ khai thuế.
Tại CCT KV Ứng Hoà - Mỹ Đức, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT được thực hiện kết hợp cả phương pháp thủ công và phần mềm ứng
dụng.
> Đối với phương pháp thủ công
Sau khi tiến hành thu thập các thông tin và dữ liệu cần thiết, cán bộ kiểm tra tiến hành so sánh, phân tích các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế; kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn giảm, số tiền thuế hoàn, ... theo phương pháp đối chiếu so sánh với: quy định của các văn bản pháp luật về thuế; các chỉ tiêu trong tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo; các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế tháng trước, quý trước, năm trước; các dữ liệu của NNT có cùng quy mô, cùng ngành nghề, mặt hàng kinh doanh; các thông tin khác thu thập
Hàng năm, bộ phận kiểm tra phải xem xét sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế, phân tích, đánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế để lập danh sách phải kiểm tra theo các tiêu thức sau:
- Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:
+ Nộp hồ sơ khai thuế thường không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế.
+ Khai thuế hay sai sót, không đúng với số thuế thực tế phải nộp, điều chỉnh nhiều lần; CQT đã nhiều lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục.
+ Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế.
- Có dấu hiệu khai thuế bất thường so với tháng trước hoặc năm trước: + Có số thuế GTGT âm liên tục nhưng không xin hoàn hoặc có xin hoàn nhưng hồ sơ khai thuế không đầy đủ, CQT có yêu cầu bổ sung hoàn thiện nhưng không thực hiện được.
+ Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp.
- Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn.
Ngoài ra, tùy vào tình hình thực tế từng năm để xác định trọng tâm các lĩnh vực cần tăng cường công tác kiểm tra để chống thất thu NSNN như: chuyên đề chống chuyển giá đối với các DN có hoạt động liên kết.
> Đối với phương pháp sử dụng phần mềm ứng dụng
Cán bộ kiểm tra sử dụng phần mềm ứng dụng để gán điểm cho từng tiêu chí; sắp xếp hồ sơ khai thuế theo từng tiêu chí rủi ro và sắp xếp NNT theo mức độ rủi ro tổng thể của toàn bộ tiêu chí theo thứ tự từ rủi ro cao đến rủi ro thấp giúp cho việc phân loại, đánh giá hồ sơ khai thuế.
Hiện nay CCT KV Ứng Hoà - Mỹ Đức đang thực hiện xây dựng kế hoạch kiểm tra dựa trên cơ sở đánh giá theo bộ tiêu chí rủi ro (chi tiết tại Phụ lục 1).
Sau khi khai thác toàn bộ cơ sở dữ liệu chung của tất cả các DN đang quản lý, bộ phận kiểm tra thuế sẽ đưa dữ liệu vào ứng dụng chấm điểm riêng (TTR) để chạy dữ liệu chấm điểm rủi ro.
Việc kiểm tra rủi ro dựa trên bộ tiêu chí đã được xây dựng gồm các nhóm tiêu chí: Nhóm tiêu chí phân loại DN theo loại hình kinh tế, nhóm tiêu chí phân loại quy mô DN, nhóm tiêu chí đánh giá về việc tuân thủ quy định khai thuế và tính thuế, nhóm tiêu chí đánh giá sự biến động kê khai giữa các kỳ tính thuế, nhóm tiêu chí đánh giá về tình hình tài chính của DN, nhóm tiêu chí về lịch sử thanh tra kiểm tra của NNT.
Ví dụ, với nhóm tiêu chí phân loại quy mô DN được căn cứ trên ba chỉ tiêu: vốn điều lệ, doanh thu phát sinh trong năm, số nộp NSNN hàng năm. Trong đó, chỉ tiêu doanh thu phát sinh trong năm được đánh giá là chỉ tiêu quan trọng để phân loại quy mô DN. Hiện nay, đối với các đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế, các DN có doanh thu năm trên 100 tỷ đồng được xếp loại DN có quy mô lớn và chấm điểm rủi ro với số điểm 4; các DN có doanh thu năm từ trên 500 triệu đồng đến 1.000 triệu đồng được xếp loại DN có quy mô vừa và chấm điểm rủi ro với số điểm 3; các DN có doanh thu năm từ trên 100 triệu đồng đến 500 triệu đồng được xếp loại DN có quy mô nhỏ và chấm điểm rủi ro với số điểm 2; các DN có doanh thu năm từ 100 triệu đồng trở xuống được xếp loại DN có quy mô rất nhỏ và chấm điểm rủi ro với số điểm 1.
Tuỳ theo chính sách của từng thời kỳ và sự phân tích, đánh giá mức độ trọng yếu của từng chỉ tiêu, thì mỗi chỉ tiêu sẽ được gắn với những trọng số cụ thể để chấm điểm, chỉ tiêu nào được đánh giá là quan trọng và trọng yếu thì sẽ được gán trọng số cao và ngược lại.
Tổng Số Ví dụ, hiện nay vấn đề về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp đang là vấnSố hồ Số hồ Số hồ sơ Điều chỉnh Giảm đề nóng và phức tạp, do đó đối với các DN có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như sử dụng hóa đơn của DN bỏ trốn, mất tích, có dấu hiệu lập hóa đơn khống, bất thường... được coi là rủi ro cao và có thể chấm với số điểm cao nhất là 5.
Trên cơ sở kết quả chấm điểm rủi ro dựa trên bộ tiêu chí đã được xây dựng, bộ phận kiểm tra thực hiện xếp hạng DN theo rủi ro từ điểm rủi ro cao đến điểm rủi ro thấp tương ứng với DN có rủi ro cao đến DN có rủi ro thấp; đồng thời kết hợp kết quả phân tích theo phương pháp thủ công, nhận định của cán bộ kiểm tra qua thực tiễn quản lý để xác định, khoanh vùng rủi ro.
Căn cứ vào nguồn nhân lực và chỉ tiêu được giao hàng năm, bộ phận kiểm tra thuế sẽ lựa chọn các DN có rủi ro từ cao xuống thấp để thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT. Trong những năm gần đây, tỷ lệ thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT của CCT KV Ứng Hoà - Mỹ Đức dao động từ 20% đến 23% số NNT đang quản lý trên địa bàn.
❖ Đối với công tác xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở
cơ quan thuế
Sau khi kiểm tra xong mỗi hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra phải lập bản nhận xét kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT để lưu cùng hồ sơ khai thuế. Bản nhận xét phải nêu được các nội dung sau về hồ sơ khai thuế: Nhận xét việc phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế; nhận xét về căn cứ tính thuế, số thuế phải nộp trong hồ sơ khai thuế; các đề xuất, kiến nghị của cán bộ kiểm tra. Đối với hồ sơ khai thuế có rủi ro thì bản nhận xét phải có cảnh báo rủi ro về thuế, đồng thời báo cáo đội trưởng đội kiểm tra trình lãnh đạo Chi cục ký thông báo đề nghị NNT giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu.
Đối với những hồ sơ khai thuế đã có thông báo đến NNT đề nghị giải trình, bổ sung thông tin tài liệu thì phần lớn CCT KV Ứng Hoà - Mỹ Đức đều nhận được phản hồi, hợp tác từ phía DN. Trường hợp NNT phát hiện ra sai sót, chấp hành khai bổ sung thì NNT sẽ nộp lại hồ sơ điều chỉnh và xác định lại nghĩa vụ về thuế theo quy định hiện hành. Trường hợp NNT giải trình, bổ sung nhưng không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì Chi cục Thuế tiếp tục phát hành thông báo lần hai yêu cầu NNT khai bổ sung. Hầu hết đối với trường hợp hết thời hạn khai bổ sung mà NNT không khai bổ sung hồ sơ khai thuế hoặc không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì Chi cục Thuế sẽ ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT do không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp.
Trong thời gian qua, kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở CQT tại CCT KV Ứng Hoà - Mỹ Đức có số lượng hồ sơ được kiểm tra, số lượng hồ sơ phải điều chỉnh làm tăng số thuế phải nộp, giảm lỗ, giảm số thuế được khấu trừ tăng qua các năm. Cụ thể kết quả như sau:
Bảng 2.3: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế giai đoạn 2017-2019
2017 0 1.60 51.52 0 7 - 50 86,99 6 181,9 - 2018 1.92 0 1.83 0 8 3 - 77 100,04 209,250 - 2019 2.20 8 2.10 4 9 6 - 70 120,05 251, 1 - Tổng 8 5.72 85.45 9 24 - 197 307,09 1 642,3 -
Theo báo cáo kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT giai đoạn 2017 - 2019, CCT KV Ứng Hoà - Mỹ Đức đã tiến hành kiểm tra 5.728 hồ sơ, trong đó: số hồ sơ chấp nhận theo kê khai là 5.458; số hồ sơ điều chỉnh là 249 (trong đó: điều chỉnh tăng thu 307,09 triệu đồng; giảm khấu trừ 642,31 triệu đồng; giảm lỗ 0 đồng); số hồ sơ ấn định là 0; số đề nghị kiểm tra tại DN là 197 hồ sơ.
Như vậy, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở CQT không những góp phần tăng thu NSNN trên địa bàn, mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý, giám sát các DN trong việc chấp hành pháp luật thuế và thực hiện nghĩa vụ với NSNN.